Внедрение XBRL как международного стандарта организации фискальной отчетности в Украине
Аргументовано доцільність впровадження XBRL як основи технологічної підтримки методологій МСФО і Базель-2 у кредитно-фінансовій сфері України як сучасного інструменту підтримки фіскальної звітності й зміцнення довіри населення до банківської системи....
Gespeichert in:
| Datum: | 2011 |
|---|---|
| 1. Verfasser: | |
| Format: | Artikel |
| Sprache: | Russian |
| Veröffentlicht: |
Інститут кібернетики ім. В.М. Глушкова НАН України
2011
|
| Schriftenreihe: | Проблемы управления и информатики |
| Schlagworte: | |
| Online Zugang: | https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/207347 |
| Tags: |
Tag hinzufügen
Keine Tags, Fügen Sie den ersten Tag hinzu!
|
| Назва журналу: | Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| Zitieren: | Внедрение XBRL как международного стандарта организации фискальной отчетности в Украине / А.О. Мелащенко // Проблемы управления и информатики. — 2011. — № 5. — С. 146–155. — Бібліогр.: 8 назв. — рос. |
Institution
Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine| id |
irk-123456789-207347 |
|---|---|
| record_format |
dspace |
| spelling |
irk-123456789-2073472025-10-07T00:21:59Z Внедрение XBRL как международного стандарта организации фискальной отчетности в Украине Впровадження XBRL як міжнародного стандарту організації фіскальної звітності в Україні Introduction of XBRL as International Standard of the Organization of the Fiscal Reporting in Ukraine Мелащенко, А.О. Экономические и управленческие системы Аргументовано доцільність впровадження XBRL як основи технологічної підтримки методологій МСФО і Базель-2 у кредитно-фінансовій сфері України як сучасного інструменту підтримки фіскальної звітності й зміцнення довіри населення до банківської системи. The expediency of adoption of XBRL as basis of technological support of methodology IFRS and Basel-2 in credit and financial sphere of Ukraine, as modern tool of support of the fiscal reporting and raising of trust of the nation to bank system is given reason. 2011 Article Внедрение XBRL как международного стандарта организации фискальной отчетности в Украине / А.О. Мелащенко // Проблемы управления и информатики. — 2011. — № 5. — С. 146–155. — Бібліогр.: 8 назв. — рос. 0572-2691 https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/207347 681.3.06 10.1615/JAutomatInfScien.v43.i10.80 ru Проблемы управления и информатики application/pdf Інститут кібернетики ім. В.М. Глушкова НАН України |
| institution |
Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| collection |
DSpace DC |
| language |
Russian |
| topic |
Экономические и управленческие системы Экономические и управленческие системы |
| spellingShingle |
Экономические и управленческие системы Экономические и управленческие системы Мелащенко, А.О. Внедрение XBRL как международного стандарта организации фискальной отчетности в Украине Проблемы управления и информатики |
| description |
Аргументовано доцільність впровадження XBRL як основи технологічної підтримки методологій МСФО і Базель-2 у кредитно-фінансовій сфері України як сучасного інструменту підтримки фіскальної звітності й зміцнення довіри населення до банківської системи. |
| format |
Article |
| author |
Мелащенко, А.О. |
| author_facet |
Мелащенко, А.О. |
| author_sort |
Мелащенко, А.О. |
| title |
Внедрение XBRL как международного стандарта организации фискальной отчетности в Украине |
| title_short |
Внедрение XBRL как международного стандарта организации фискальной отчетности в Украине |
| title_full |
Внедрение XBRL как международного стандарта организации фискальной отчетности в Украине |
| title_fullStr |
Внедрение XBRL как международного стандарта организации фискальной отчетности в Украине |
| title_full_unstemmed |
Внедрение XBRL как международного стандарта организации фискальной отчетности в Украине |
| title_sort |
внедрение xbrl как международного стандарта организации фискальной отчетности в украине |
| publisher |
Інститут кібернетики ім. В.М. Глушкова НАН України |
| publishDate |
2011 |
| topic_facet |
Экономические и управленческие системы |
| url |
https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/207347 |
| citation_txt |
Внедрение XBRL как международного стандарта организации фискальной отчетности в Украине / А.О. Мелащенко // Проблемы управления и информатики. — 2011. — № 5. — С. 146–155. — Бібліогр.: 8 назв. — рос. |
| series |
Проблемы управления и информатики |
| work_keys_str_mv |
AT melaŝenkoao vnedreniexbrlkakmeždunarodnogostandartaorganizaciifiskalʹnojotčetnostivukraine AT melaŝenkoao vprovadžennâxbrlâkmížnarodnogostandartuorganízacíífískalʹnoízvítnostívukraíní AT melaŝenkoao introductionofxbrlasinternationalstandardoftheorganizationofthefiscalreportinginukraine |
| first_indexed |
2025-10-07T01:10:43Z |
| last_indexed |
2025-10-08T01:05:16Z |
| _version_ |
1845373714960482304 |
| fulltext |
© А.О. МЕЛАЩЕНКО, 2011
146 ISSN 0572-2691
УДК 681.3.06
А.О. Мелащенко
ВНЕДРЕНИЕ XBRL КАК МЕЖДУНАРОДНОГО
СТАНДАРТА ОРГАНИЗАЦИИ ФИСКАЛЬНОЙ
ОТЧЕТНОСТИ В УКРАИНЕ
Введение
Быстрое и долгосрочное сотрудничество возможно при условии прозрачной
и прогнозируемой политики национального банка Украины (НБУ) и самих бан-
ков. Система отчетности в Украине, устаревшая на 5–6 поколений применяемых
информационных технологий (ИT), фактически не способна отобразить реальное
состояние кредитно-финансовой системы. В частности де-факто дисциплинарная
политика НБУ в последние годы была толерантной, поэтому только отдельные
банки работали в соответствии с нормативными документами НБУ.
Для принятия НБУ взвешенных и своевременных решений в любой ситуации
необходимы максимально точные, адекватные, а не искаженные данные и меха-
низмы, допускающие максимум за два часа (с учетом обязанности банков отчи-
таться перед НБУ к 14:00) построить минимаксный (минимум отчетов с макси-
мумом данных) набор отчетов. Нужны встроенные механизмы валидации и вери-
фикации данных, легко модифицируемые, учитывающие последние достижения в
экономике. Актуальные отчеты, полезные и НБУ, и банкам, можно использовать
для информирования широкого круга клиентов, повышая доверие к банку и бан-
ковской системе в целом и в значительной мере разгружая свои подразделения,
освобождая их от аналитической работы.
В настоящей статье описано применение языка XBRL [1] как всемирно признан-
ного механизма организации фискальной отчетности для улучшения ситуации в бан-
ковской системе с внедрением новой системы отчетности НБУ, которая базируется на
международном стандарте финансовой отчетности (МСФО) [2] и Базель-2 [3].
1. Необходимость стандартизации методологий и технологий
Развитые страны давно перешли на открытые методики и стандарты органи-
зации бизнес-сфер, это дает возможность их развивать, готовить специалистов,
контролировать и быть под контролем. Банковские системы развитых стран по-
строены на двух стандартах: МСФО и Базель, последний имеет две версии, на них
сейчас переходят ведущие банковские системы. Эти стандарты ориентируют бан-
ки не на количественные, а на качественные показатели и призваны защищать
клиентов от краха кредитных организаций.
МСФО — базовая форма отчетности банков перед государственными регу-
лирующими органами в Евросоюзе и США. Согласно распоряжению Кабинета
Министров от 24.10.2007 № 911-Р утверждена стратегия внедрения МСФО в
Украине [2], требующая с 2010 г. от всех банков и кредитных учреждений пред-
ставлять отчетность в форме МСФО с тем, чтобы увеличить прозрачность кре-
дитно-финансовой системы.
Базель. Базельский комитет, объединяющий представителей центральных
банков и регулирующий работу банковских организаций 13 стран, взаимодей-
ствует с основными международными финансовыми структурами. Принятые ко-
митетом постановления, определяя работу международных и национальных фи-
нансовых учреждений, направлены на укрепление стабильности и безопасности
банковской системы в целом.
Международный научно-технический журнал
«Проблемы управления и информатики», 2011, № 5 147
В 1988 г. Банк международных расчетов (г. Базель) издал директиву, соглас-
но которой банки обязаны учитывать два вида рисков: рыночный и кредитный.
В том же году соответствующее соглашение подписали более ста стран мира.
Новация этого соглашения состояла в том, что традиционная мера достаточ-
ности капитала — отношение капитала к активам — заменена более сбалансиро-
ванным отношением капитала к активам с учетом риска. Разные категории акти-
вов перемножались на весовые коэффициенты (0, 10, 20, 50 или 100 %), в зависи-
мости от принадлежности заемщика банка к той или иной группе контрагентов.
Заемщиков банка разделили на группы: правительства государств и центральные
банки, государственные организации, коммерческие банки, нефинансовые пред-
приятия и граждане. Внутри каждой группы применялся единый коэффициент
риска, исключения сделаны для полностью обеспеченных ипотечных кредитов
граждан и кредитов банков сроком до одного года. В новых правилах расчета капи-
тала сохраняется постоянная тенденция, ограничивающая кредитную экспансию
малокапитализированных японских и в меньшей степени французских банков.
Успех нововведения превзошел все ожидания: новую норму приняли не только
страны-участницы Базельского соглашения, но и многие другие государства.
Базель-2. Глобальные изменения, происходящие в финансовом секторе, тре-
буют от банков пересмотра принятых стратегий, связанных с управлением кре-
дитными рисками. В 2003 г. завершен новый вариант Базельского соглашения
(Базель-2), он содержит рекомендации по совершенствованию техники оценки
кредитных рисков и их управлению, а также по развитию надзора над рисками,
состояния риск-менеджмента и рыночной дисциплины. Существует и другой до-
кумент, который детализирует эти положения.
Базель-2 (около 35 тыс. страниц текста!) поддержали свыше 130 стран. В нем
оговорены риски уже не двух, а трех типов: добавлены операционные риски. Ос-
новные трудности вызывает требование определения корреляции между рисками и
внешними событиями, в том числе и не относящимися к банковской сфере.
В оценке кредитных рисков Базель-2 предполагает наличие у банков собствен-
ных рейтинговых систем, допускающих классификацию клиентов по степени
надежности. Кроме того, предусмотрены новые подходы к организации прозрачной
деятельности, уточнен объем информации, которую кредитные организации должны
предоставлять на рынке.
Созданная на основе Базель-2 директива ЕС носит законодательный харак-
тер. Ее действие распространяется на все европейские кредитные учреждения и
инвестиционные компании, а также на все крупные финансовые компании стран,
не входящие в Еврозону, но осуществляющие на ее территории банковскую дея-
тельность, операции с ценными бумагами и инвестиционное управление.
В то время как в мире оживленно дискутируют о необходимости внедрения
новой схемы банковского надзора, НБУ только начинает устанавливать нормы
Базель-1. Для большинства банков введение Базель-2 ужесточит регуляторные
требования к достаточности капитала, поскольку при расчете показателя капитал
должен покрывать не только кредитный и рыночный, но и операционный риски.
Внедрение передовых систем оценки рисков потребует от банков больших затрат.
Поэтому ввести новые методики можно будет только для ограниченной группы
ведущих банков, имеющих современные системы оценки рисков.
Заметим, что в Украине были попытки внедрения некоторых положений Ба-
зель-2. Так, одно из условий Меморандума об экономическом сотрудничестве
между правительством и МВФ — раскрытие информации о владельцах украин-
ских банков. Кроме того, НБУ хочет усилить контроль над операциями между
компаниями и банками в рамках финансово-промышленных групп.
148 ISSN 0572-2691
Однако соответствующие законодательные акты еще не разработаны. Наме-
рения НБУ большей частью повторяют требования о предоставлении информа-
ции, предусмотренные «базельскими нормами». В частности, нормы банковского
регулирования Базель-2 допускают раскрытие банками информации о всех дочер-
них компаниях, в том числе и за рубежом, а также о всех инвестициях в эти ком-
пании. Сейчас украинское банковское регулирование допускает ограничение
только на сумму кредита, который можно выдать одному заемщику.
От теории к практике. Наличие теоретической и методологической основы —
обязательный фактор, влияющий на эффективность фискальной отчетности, но
методику внедрения необходимо реализовать с минимальными затратами на раз-
работку и дальнейшее усовершенствование.
И МСФО, и Базель поддерживают два комитета:
МСФО — подкомитет XBRL [4];
Базель — организация COREP [5].
Для технического внедрения отчетности в Украине необходимы минималь-
ные средства, поскольку мировой рынок предлагает достаточно программных
продуктов XBRL, а основу отчетности — таксономии — разработали междуна-
родные организации. Единственное препятствие — отсутствие профессионалов,
способных воспользоваться этим инструментом.
2. Фундаментальные понятия XML и XBRL
Глобальный язык XML. Расширяемый язык разметки XML является общим
глобальным языком разметки и стандартом, определенным Консорциумом W3C
для форматирования размеченной или «тегованной» информации. Форматирова-
ние меток XML расширяет значение информации, которой обмениваются пользо-
ватели в форме метаданных, «понятных» прикладным программам.
С момента создания (1998 г.) XML служил основной платформой для разви-
тия других средств обмена и общения:
— обмен и выделение данных: SOAP, WSDL, XQuery, XPath, SAX, DOM;
— конкретные бизнес-словари: MathML, MusicML, OTA, HL7, XBRL;
— форматирование и представление данных: XHTML, XForms, WML, SVG;
— использование и преобразование непосредственно XML-документов:
XSLT, XSL-FO, XML- Schema, RelaxNG, XLink, XPointer.
Актуальность стандартного языка бизнес-отчетов. Подготовка описания
синтаксиса языка бизнес-отчетов требует:
— общего и открытого формата языка XML как основы;
— определения обменных метаданных как стандартных определений, т.е.
термин «Имеющиеся Депозиты в Центральном банке» может иметь одно значение
в каждом приложении, использующем этот термин. Эта основа поддерживает все
таксономии, являющиеся настоящими общими словарями данных, выраженными
на языке XBRL;
— таксономии должны легко расширяться, чтобы разные бизнес-сферы, ком-
пании и аналитики могли составить свои определения одного понятия (они не за-
висят от применения);
— поскольку словари не являются частью конкретного приложения, способ
сбора данных можно менять, а язык выражает качество данных через бизнес-
правила, которые могут использовать разные приложения.
После многих пересмотров с 1998 г. расширяемый язык бизнес-отчетов
XBRL построен как язык для обмена бизнес-отчетами, основанными на XML-
документах и таких дополнительных стандартах W3C, как спецификация
Namespaces, определение XMLSchema для шаблонов данных и определение
XLink для связывания ресурсов.
Международный научно-технический журнал
«Проблемы управления и информатики», 2011, № 5 149
Основные преимущества XBRL:
автоматический ввод-вывод данных системы без повторного преобразования;
уменьшение стоимости за счет автоматизации стандартных бизнес-задач;
скорость и автоматическая идентификация задачи заполнения отчета;
быстрый, эффективный и надежный анализ и сопоставление данных;
отслеживание данных и действия для сокращения времени принятия решений;
сосредоточение усилий на анализе, принятии решений и контактах с контр-
агентами;
быстрый и конкретный ответ контрагентам;
эффективность и экономичность для регуляторного процесса.
В дополнение к основным спецификациям ведется разработка новых модулей
XBRL, определяющих новую, совместную функциональность.
XBRL Dimensions 1.0 поддерживает использование XBRL-таксономий для
определения дополнительных, структурных контекстных данных о бизнес-фактах.
Каждая часть контекстной информации именуется «размерностью». По сути ос-
новная XBRL-спецификация определяет три размерности: отчетный период,
субъект отчетности (т.е. компания или ее подразделение) и произвольный сцена-
рий отчета, вначале предназначенный для различия фактических и комплексных
фактов. Используя размерности XBRL, таксономии могут определять новые раз-
мерности, валидные значения («домены») для размерностей и их соотношений
(соответствие данной размерности данному бизнес-понятию) через механизмы,
«гиперкубы» и связать другие метаданные таксономии (метки, данные о пред-
ставлении и т.п.) с размерностями.
Формула XBRL как модуль поддерживает создание выражений (используя
XPath), которые можно применять к экземплярам XBRL для вычисления новых
фактов XBRL в новом экземпляре.
XBRL Rendering как модуль имеет две производных: «In-line XBRL» — спе-
цификация для встраивания XBRL в XHTML-разметку; «Rendering Linkbase» —
спецификация, усиливающая метки и представление linkbases для более полного
определения отчета. Например, метка linkbase может указать, что английское
название ifrs-gp:assets — это понятие «Активы», presentaton linkbase задает ifrs-gp:
assets — первое понятие иерархии — «Бухгалтерский баланс». Rendering Linkbase
добавляет метаданные о том, что «Бухгалтерский баланс» обычно использует
метки (в порядке представления) внизу крайнего левого столбца, а затем показы-
вает в определенном порядке два новых периода в следующих столбцах.
XBRL Versioning как модуль поддерживает создание стандарта версифи-
кации (версии) отчета, который фиксирует расхождения между двумя версиями
одной таксономии. Многие крупные таксономии ежегодно изменяются (напри-
мер, таксономия МСФО).
Язык XBRL используется для разметки или маркирования текстов отчетов с
отображением бизнес-правил. Для достижения расширяемости и гарантирования
уникальности определений понятия недостаточно разметки данных XML. К языку
разметки необходимо добавить правила, обусловленные разной интерпретацией
терминов в зависимости от контекста. В дополнение к определению понятий
(в отчетах) на языке XBRL метаданные понятий и взаимосвязи между ними со-
гласно правилам синтаксиса XML выражают в форме linkbases.
3. Примеры применения XBRL
Пример 1. Для демонстрации возможностей консолидации данных разной
структуры и валидации корректности этой консолидации рассмотрим пример
консолидации банковской развертки баланса в разд. «Затраты на персонал»
150 ISSN 0572-2691
(рис. 1) и казначейского представления затрат на оплату труда (рис. 2). Консоли-
дация — нетривиальная задача, даже если четко определены правила консолида-
ции, а при ручной консолидации имеем потенциально большое количество оши-
бок. Возможности XBRL для валидации консолидации показаны на рис. 3, где
приведена ошибка, место и причины консолидации двух отчетов по затратам на
персонал. Этот пример также демонстрирует простоту и функциональность XBRL
относительно валидации и верификации данных, значительное повышение качества
данных. Бесспорно, качество данных — обязательное условие.
Рис. 1
Рис. 2
Рис. 3
Входные данные:
1) справочник балансовых счетов;
2) файл филиалов банков, консолидированные файлы банков с балансом;
3) консолидированные файлы НБУ по региональным отделением.
Исходные результаты:
1) нормативы по банкам и по системе в целом;
2) разнообразные аналитические формы.
Для того чтобы понять правила, определяющие отношения, приведен пример
банковской системы. Каждый день НБУ и его региональные управления получают
файлы отчетности, в частности баланс (#01 файл). Основываясь на этих данных,
НБУ рассчитывает 13 нормативов, контролируя деятельность банков (рис. 4).
Международный научно-технический журнал
«Проблемы управления и информатики», 2011, № 5 151
Пример 2. Согласно Постановлению НБУ [6], начиная с составления, банки
обязаны представлять и обнародовать данные квартальной финансовой отчет-
ности с I кв. 2009 г., годовой и консолидированной финансовой отчетности за
2008 г. согласно МСФО (стандарт МСФО разработал Комитет IASC (Board of
the International Accounting Standards Committee), который для технической реали-
зации МСФО спонсирует XBRL как обменный формат).
Для решения задачи построена таксономия бухгалтерских счетов согласно
НСБУ — национальных положений (стандартов) бухучета [7] (рис. 5). Согласно так-
сономии сформированы балансы двух банков (рис. 6). Следующий шаг — осуществ-
ление постоянной консолидации балансов двух банков и расчет нормативов.
При построении таксономии проведены расчеты, отображающие нормативы
и аналитическое представление разреза консолидированного баланса (рис. 7, 8).
Следовательно, необходимо только один раз строить схему расчетов. Такая гиб-
кость достигается за счет архитектуры XBRL. Как показано на рис. 9 (пример ба-
ланса банка № 1), все зависимости (функциональные, презентационные) сохране-
ны в файлах метаданных, а фактический отчет содержит лишь данные и ссылку на
таксономию.
НБУ Расчет нормативов
Контроль нормативов
Банк-1 Банк-n Региональный
филиал НБУ-1
Региональный
филиал НБУ m
Региональный
филиал банка-1
Региональный
филиал банка-n
…
…
…
Анализ
Рис. 4
Рис. 5
Рис. 6
Как видим, на примере расчета любых финансовых показателей в XBRL
необходимо построить таксономию и заполнить «нижний» уровень элементов,
остальные показатели рассчитываются автоматически.
Язык XBRL объединяет селективную силу (выразительную мощность) с просто-
той синтаксиса. Рассмотрим часть XBRL-разметки для определения баланса банка.
Создание элемента. Пример описания элемента бизнес-справочника, предо-
ставляющего балансовый счет 2809:
<element
id=«sample_account_2809»
name=«account_2809»
xbrli:periodType=«instant»
type=«xbrli:monetaryItemType»
xbrli:balance=«credit»
substitutionGroup=«xbrli:item»
nillable=«true»
/>
152 ISSN 0572-2691
Здесь id — уникальный идентификатор элемента; name — имя элемента; type — тип
данных элемента; xbrli:balance — признак значения (дебит или кредит); substitu-
tionGroup — фактическое значение или значение за период; nillable может отсутство-
вать.
Рис. 7
Рис. 8
Файл описания
визуального представления
Описание
функциональных зависимостей
Файл меток,
ссылок, пояснений
Таксономия (бизнес-справочник)
Отчет n
…
Фактические сведения,
период/дата, мера (валюта, проценты)
Отчет 1
Рис. 9
Создание метки. Это простая двухшаговая операция.
1. Определить метку:
<label
Международный научно-технический журнал
«Проблемы управления и информатики», 2011, № 5 153
xlink:type=«resource»
xlink:label=«label_2809"
xlink:role=«http://www.xbrl.org/2003/role/label»
xml:lang=«ua»>
Другая дебиторская задолженность по операциям с клиентами банка
</label>
Здесь xlink:type — тип ресурса (определение, нормативная ссылка, метка);
xlink:label — идентификатор метки; xlink:role — роль; xml:lang — язык метки.
2. Связать метку с элементом:
<labelArc
xlink:type=«arc»
xlink:arcrole=«http://www.xbrl.org/2003/arcrole/concept-label»
xlink:from=«sample_balance.xsd#sample_account_2809»
xlink:to=«label_2809»
use=«optional»/>
Здесь xlink:type — тип элемента; xlink:arcrole — роль дуги (метка, расчет, пред-
ставление); xlink:from — элемент, с которым необходимо связывать; xlink:to —
элемент, к которому привязывают; use — возможность использования этой дуги.
Создание представления. Для построения иерархии создают дугу между ро-
дителем и потомком. Пример иерархической связи между разделами баланса 3 и 31:
<presentationArc
xlink:type=«arc»
xlink:arcrole=«http://www.xbrl.org/2003/arcrole/parent-child»
xlink:from=«sample_balance.xsd#sample_account_3»
xlink:to=«sample_balance.xsd#sample_account_31»
order=«1»
priority=«0»
use=«optional»
preferredLabel=«http://www.xbrl.org/2003/role/label»/>
Здесь xlink:type — тип элемента; xlink:arcrole — роль дуги (метка, расчет, пред-
ставление); xlink:from — элемент, с которым связывают; xlink:to — элемент,
который привязывает; use — возможность использования дуги; order — порядок
для отображения; priority — значение для игнорирования запрещенных связей;
preferredLabel — значение метки по умолчанию.
Создание правила расчета. Приведем пример суммы в иерархии (рис. 10):
<calculationArc
xlink:type=«arc»
xlink:arcrole=«http://www.xbrl.org/2003/arcrole/summation-item»
xlink:from=«sample_balance.xsd#sample_article_4_1»
xlink:to=«sample_balance.xsd#sample_article_4_1_1»
use=«optional» weight=«1»/>
<calculationArc
xlink:type=«arc»
xlink:arcrole=«http://www.xbrl.org/2003/arcrole/summation-item»
xlink:from=«sample_balance.xsd#sample_article_4_1»
xlink:to=«sample_balance.xsd#sample_article_4_1_2»
use=«optional» weight=«1»/>
Здесь xlink:type — тип элемента; xlink:arcrole — роль дуги (метка, расчет, пред-
ставление); xlink:from — элемент, с которым связывают; xlink:to — элемент, ко-
торый привязывает; use — возможность использования этой дуги; weight — ко-
эффициент сложения.
154 ISSN 0572-2691
4.1. Средства на текущих счетах субъектов хозяйствования
4.1.1. Средства на текущих
некарточных счетах субъектов
хозяйствования
4.1.2. Средства по требованию субъектов
хозяйствования для осуществления операций
с использованием платежных карточек
Рис. 10
Пример 3. Реакция на экономический кризис 2008 г. в Украине была несвое-
временной, хотя в экономике признаки возможного его приближения наблюда-
лись в первом полугодии 2008 г., при анализе состояния банковской системы
Украины.
Согласно распоряжению НБУ [8] банки обязаны ежедневно передавать НБУ
свыше 40 файлов отчетности, содержащей огромное количество показателей
функционирования всей банковской системы, причем отчитываются региональ-
ные представительства, а главные офисы банков подают консолидированные от-
четы. НБУ имеет базу данных (БД) для ежедневного анализа банковской сферы,
очевидно отсутствие инструмента такого анализа. XBRL как универсальный, де-
шевый и, главное, надежный инструмент экономического анализа мог бы значи-
тельно смягчить последствия кризиса для Украины. НБУ пытался переработать
существующую систему отчетности, но новая реализация не отвечала требовани-
ям быстродействия и поэтому ее не ввели.
Переход на методы мировой практи-
ки экономически обоснован и прост при
наличии общей мировой методологии
стандартов МСФО, уже утвержденных в
Украине, и соответственно механизмов,
которые реализуют эту методологию.
Признано, что XBRL является мировой
практикой технологической поддержки
МСФО и помогает грамотно и бесплатно
применять электронный обмен XML-до-
кументами.
Как пример анализа банковской си-
стемы Украины приведем графики чистой
процентной прибыли и размеров кредит-
ного портфеля в тыс. грн. в четырех бан-
ках. Графики построены на основе обще-
доступной МСФО украинских банков. Как
видим, на рис. 11 и 12 в конце второго по-
лугодия 2008 г. не зафиксирован спад до-
ходов и темпов предоставления кредитов.
Это свидетельствует либо о безоснова-
тельности причин возбуждения кризисной
ситуации банковской системы (очевидно,
за исключением человеческого фактора),
либо о недостоверности представленных
отчетов. Последнее свидетельствует о не-
добросовестной практике банков вводить
в заблуждение не только властные струк-
туры, но и своих клиентов.
Укргазбанк
ПУМБ
Альфа-банк
Сведбанк
2010 2009 II 2008 2007 2006 2005
28
24
20
16
12
8
4
0
10
– 6
Рис. 11
Укргазбанк
ПУМБ
Альфа-банк
Сведбанк
2010 2009 II 2008 2007 2006 2005
0
10
– 4
12
8
4
– 4
– 8
– 12
– 16
– 20
– 24
– 28
– 32
– 36
– 40
– 44
– 48
– 52
– 56
Рис. 12
Международный научно-технический журнал
«Проблемы управления и информатики», 2011, № 5 155
Удивляет также разнобой в соотношении размера кредитов и чистого дохода.
Так, Альфа-банк за 16 млрд кредитов имел только 35 млн дохода, а Укргазбанк —
за 6 млрд — 80 млн. Скорее всего, именно Альфа-банк уже с середины 2007 г.
демонстрировал тенденцию будущего кризиса.
Заключение
В настоящей статье описаны инструменты поддержки фискальной отчетно-
сти, организованной в соответствии с международными стандартами, расширяе-
мый язык бизнес-отчетов — XBRL, как основной обменный формат для органи-
зации фискальной отчетности. На примерах показано его использование для агре-
гации и аналитической обработки фискальной отчетности в банковской сфере.
Стандартизация фискальной отчетности позволит значительно удешевить си-
стемы поддержки мониторинга и анализа, в частности кредитно-финансовой сфе-
ры, обеспечит актуальной информацией широкий круг пользователей (контроли-
рующих органов, бизнесменов и потребителей услуг).
А.О. Мелащенко
ВПРОВАДЖЕННЯ XBRL ЯК МІЖНАРОДНОГО
СТАНДАРТУ ОРГАНІЗАЦІЇ ФІСКАЛЬНОЇ
ЗВІТНОСТІ В УКРАЇНІ
Аргументовано доцільність впровадження XBRL як основи технологічної підт-
римки методологій МСФО і Базель-2 у кредитно-фінансовій сфері України як
сучасного інструменту підтримки фіскальної звітності й зміцнення довіри на-
селення до банківської системи.
A.O. Melashchenko
INTRODUCTION OF XBRL AS INTERNATIONAL
STANDARD OF THE ORGANIZATION
OF THE FISCAL REPORTING IN UKRAINE
The expediency of adoption of XBRL as basis of technological support of methodo-
logy IFRS and Basel-2 in credit and financial sphere of Ukraine, as modern tool
of support of the fiscal reporting and raising of trust of the nation to bank system
is given reason.
1. Extensible Business Reporting Language (XBRL) 2.1 Recommendation - 2003-12-31 + Corrected
Errata - 2008-07-02. — htpp://www.xbrl.org.
2. Распоряжение Кабинета Министров «Об утверждении стратегии внедрения международ-
ных стандартов финансовой отчетности в Украине» от 24 октября 2007 г. № 911-Р.
3. Basel Committee on Banking Supervision. — http://www.bis.org/bcbs/index.htm.
4. International Accounting Standards Board (IASB). — http://www.iasb.org/XBRL/XBRL.htm.
5. COREP-Taxonomy Version 1.2. — http://www.corep.info/corepTaxonomy/taxonomy.html.
6. Постановление НБУ от 27.12.2007 № 480 «Об утверждении Инструкции о порядке состав-
ления и обнародования финансовой отчетности банков Украины».
7. Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от
16.07.1999 № 996-XIV.
8. Распоряжение НБУ «Об утверждении Правил организации статистической отчетности,
предоставляемой в НБУ (часть I)» от 19.03.2003 №124 (Зарегистрировано в Минюсте
07.05.2003, №353/7674).
Получено 11.04.2011
Статья представлена к публикации членом редколлегии Ю.Г. Кривоносом.
http://www.bis.org/bcbs/index.htm
http://www.iasb.org/XBRL/XBRL.htm
http://www.corep.info/corepTaxonomy/taxonomy.html
|