Імплементація досвіду країн ЄС щодо спрощення загальнообов’язкових процедур для платників податків в Україні
Проаналізовано досвід країн ЄС щодо спрощення порядку ведення податкового обліку з податку на прибуток підприємств та ПДВ. Здійснено порівняльний аналіз адміністративного навантаження на суб’єктів господарювання від виконання загальнообов’язкових процедур для платників податків у країнах ЄС та Украї...
Gespeichert in:
| Veröffentlicht in: | Стратегія і механізми регулювання промислового розвитку |
|---|---|
| Datum: | 2016 |
| 1. Verfasser: | |
| Format: | Artikel |
| Sprache: | Ukrainisch |
| Veröffentlicht: |
Інститут економіки промисловості НАН України
2016
|
| Online Zugang: | https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/127421 |
| Tags: |
Tag hinzufügen
Keine Tags, Fügen Sie den ersten Tag hinzu!
|
| Назва журналу: | Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| Zitieren: | Імплементація досвіду країн ЄС щодо спрощення загальнообов’язкових процедур для платників податків в Україні / Ю.М. Малишко // Стратегія і механізми регулювання промислового розвитку: Зб. наук. пр. — К.: ІЕП НАНУ, 2016. — С. 73–84. — Бібліогр.: 19 назв. — укр. |
Institution
Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine| _version_ | 1860078940789407744 |
|---|---|
| author | Малишко, Ю.М. |
| author_facet | Малишко, Ю.М. |
| citation_txt | Імплементація досвіду країн ЄС щодо спрощення загальнообов’язкових процедур для платників податків в Україні / Ю.М. Малишко // Стратегія і механізми регулювання промислового розвитку: Зб. наук. пр. — К.: ІЕП НАНУ, 2016. — С. 73–84. — Бібліогр.: 19 назв. — укр. |
| collection | DSpace DC |
| container_title | Стратегія і механізми регулювання промислового розвитку |
| description | Проаналізовано досвід країн ЄС щодо спрощення порядку ведення податкового обліку з податку на прибуток підприємств та ПДВ. Здійснено порівняльний аналіз адміністративного навантаження на суб’єктів господарювання від виконання загальнообов’язкових процедур для платників податків у країнах ЄС та Україні. Запропоновано заходи щодо нейтралізації негативного впливу адміністрування податків на підприємництво в Україні.
Проанализирован опыт стран ЕС по упрощению порядка ведения налогового учета по налогу на прибыль предприятий и НДС. Осуществлен сравнительный анализ административной нагрузки на субъектов хозяйствования от исполнения общеобязательных процедур для налогоплательщиков в странах ЕС и Украине. Предложены меры по нейтрализации негативного влияния администрирования налогов на предпринимательство в Украине.
The article analyzes the experience of the EU countries in simplifying the procedure for maintaining tax accounting for corporate income tax and VAT. A comparative analysis of the administrative burden on economic entities from performing compulsory procedures for taxpayers in the EU and Ukraine has been carried out. Proposed measures to neutralize the negative impact of tax administration on entrepreneurship in Ukraine.
|
| first_indexed | 2025-12-07T17:15:54Z |
| format | Article |
| fulltext |
73
Ю.М. Малишко, к.е.н.
ІМПЛЕМЕНТАЦІЯ ДОСВІДУ КРАЇН ЄС
ЩОДО СПРОЩЕННЯ ЗАГАЛЬНООБОВ’ЯЗКОВИХ
ПРОЦЕДУР ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ В УКРАЇНІ
У 2008 р. у ЄС було розроблено Програму дій для скорочення
адміністративних труднощів (у тому числі у сфері адміністрування
податків), за рахунок якої передбачалося знизити адміністративні
витрати бізнесу на 25%. Остаточні результати виконання програми
свідчать, що 25-відсоткова мета скорочення витрат була належним
чином досягнута: зменшення адміністративних витрат склало
40,9 млрд євро [12].
Для виконання завдань програми в ЄС до законодавства було
внесено численні зміни, спрямовані на спрощення податкового об-
ліку.
Натомість в Україні існує 22 види податкової звітності, які
складають суб’єкти малого підприємництва та подають до фіскаль-
них органів, що має наслідком значне адміністративне наванта-
ження на суб’єктів господарювання. З урахуванням того, що ви-
трати часу на розрахунок та сплату зобов’язань з основних податків
та зборів в Україні є значно вищими, ніж у країнах ЄС [13], доцільно
проаналізувати досвід ЄС в напрямі спрощення ведення податкового
обліку.
Метою статті є обґрунтування першочергових заходів щодо
спрощення податкового обліку в Україні на основі вивчення досвіду
країн ЄС у цьому напрямі.
Для визначення пріоритетних напрямів спрощення обліку
ПДВ у країнах ЄС розраховано адміністративне навантаження ви-
конання обов’язкових процедур у процесі адміністрування ПДВ.
Результати дослідження свідчать, що найбільше навантаження на
бізнес створюють заповнення та реєстрація податкових накладних і
подача податкових декларацій до фіскальних органів [16].
Для зниження адміністративного навантаження на підприєм-
ництво внаслідок виконання зазначених процедур у ЄС було реалі-
зовано такі заходи:
© Ю.М. Малишко, 2016
74
1. Скасування обов’язку надання рахунків-фактур при здійс-
ненні операцій, звільнених від ПДВ (Директива 2010/45/ЄС [9]). Це
дозволило зменшити документообіг на підприємствах і скоротити
витрати часу на заповнення первинної документації.
В Україні діє інший порядок заповнення первинної докумен-
тації за звільненими від ПДВ операціями. Так, відповідно до
п. 201.12 ст. 201 Податкового кодексу України [1] (ПКУ) при вве-
зенні товарів на митну територію України документом, що посвід-
чує право на віднесення сум податку до податкового кредиту, вва-
жається митна декларація, оформлена відповідно до вимог законо-
давства, яка підтверджує сплату податку. Таким чином, у даному
випадку платники податків не зобов'язані виписувати податкові на-
кладні. Для операцій щодо постачання послуг нерезидентом на ми-
тній території України документом, що підтверджує сплату ПДВ,
вважається податкова накладна. З огляду на норми п. 201.3 ст. 201
та п. 208.2 ст. 208 ПКУ, платник ПДВ зобов'язаний виписувати по-
даткову накладну і в разі звільнення операції від ПДВ.
Використання порядку заповнення первинної документації за
звільненими від ПДВ операціями в Україні, подібно до країн ЄС,
дозволить скоротити витрати часу на ведення документообігу на
підприємстві, що є одним із заходів зниження негативного впливу
адміністрування податків на функціонування малого підприємни-
цтва.
2. Спрощення форм рахунків (податкових накладних).
Директивою 2010/45/ЄС було встановлено право на застосу-
вання спрощених форм рахунків у тих випадках, коли їх сума не
перевищує 100 євро та якщо контрагенти не використовують меха-
нізм зворотного нарахування ПДВ.
Відповідно до норм Директиви рахунок за спрощеною фор-
мою має містити лише такі відомості: дата виставлення рахунку,
найменування, адреса та реєстраційний номер постачальника, опис
товару/послуги, сума ПДВ або відомості, достатні для його розра-
хунку. Використання зазначених реквізитів є достатнім для здійс-
нення податкового контролю за діяльністю суб’єктів господарю-
вання.
Слід відзначити, що в Україні кількість обов'язкових елемен-
тів для заповнення в податковій накладній не змінюється від суми
операції. Застосування ж спрощеної форми податкової накладної
75
скорочує час, необхідний для оформлення операції, тим самим
спрощує діяльність суб'єкта господарювання.
3. Введення спрощених форм декларацій щодо ПДВ.
Зазначений захід було реалізовано для малого підприємни-
цтва в багатьох країнах ЄС, однак при цьому також кожною краї-
ною було визначено граничні значення обсягу реалізації продукції
на підприємстві, що дозволяє подавати декларацію щодо ПДВ за
спрощеною формою (табл. 1).
Таблиця 1
Умови застосування спрощених форм декларації щодо ПДВ
суб’єктами малого підприємництва 1
Країна Умова
Австрія Обсяг реалізації продукції за останні два роки менше
110 тис. євро
Німеччина Обсяг реалізації продукції за рік менше 250 тис. євро
Ірландія Обсяг реалізації продукції за рік менше 1 млн євро
Велико-
британія
Обсяг реалізації продукції за рік менше 1 млн євро
Франція Обсяг реалізації продукції за рік менше 80 тис. євро для
підприємств сфери торгівлі та 32 тис. євро – для підпри-
ємств сфери послуг
1 Складено за даними джерел [16; 19].
Реалізація вказаного заходу дозволяє скоротити витрати часу
малого підприємництва на заповнення податкових декларацій та
підрахунок зобов’язань щодо ПДВ.
Чинним законодавством України не передбачено спрощених
форм декларацій щодо ПДВ для суб’єктів малого підприємництва.
Пропонується застосувати досвід країн ЄС у частині спрощених
форм звітності для малого підприємництва в Україні.
4. Спрощення порядку бюджетного відшкодування ПДВ.
Директивою 2008/9/ЄС [8] було внесено зміни в порядок від-
шкодування ПДВ, сплаченого у країнах ЄС, відмінних від країни
місцезнаходження самого платника податків. До набуття чинності
Директиви 2008/9/ЄС за відшкодуванням слід було звертатися до
податкових органів зарубіжної країни, де сплачено ПДВ. Після вне-
сення змін платник податків отримав можливість подати заяву в
електронному вигляді про відшкодування в країні, у якій він здійс-
76
нює свою діяльність. Дана зміна законодавства значно спростила
умови отримання бюджетного відшкодування платниками ПДВ у
країнах ЄС. Однак використання даного порядку в Україні немож-
ливе до її вступу у члени ЄС.
Разом із спрощенням порядку податкового обліку ПДВ у кра-
їнах ЄС було вжито заходів щодо скорочення витрат часу на облік
корпоративного податку:
1. Спрощення фінансової звітності.
Одними з основних документів, спрямованих на спрощення
адміністрування корпоративного податку та подання фінансової
звітності в ЄС, були Директива 2012/6/ЄС [10] та Директива
2013/34/ЄС [11].
Метою Директиви 2012/6/ЄС було визначено спрощення про-
цедури подання фінансової звітності суб'єктами малого підприєм-
ництва. Так, норми Директиви дозволяли малим підприємствам по-
давати контролюючим органам баланс і звіт про прибутки і збитки
за спрощеною формою, позбавляли їх від вимоги складати річну
бухгалтерську звітність.
У червні 2013 р. Європейський парламент затвердив нову Ди-
рективу з бухгалтерського обліку 2013/34/ЄС, згідно з положен-
нями якої країни Європейського Союзу зобов'язані узгодити націо-
нальне законодавство до кінця 2015 р. Головна мета Директиви по-
лягає в уніфікації вимог до складання фінансової звітності малих
підприємств у всіх країнах ЄС, зниженні бюрократичного наванта-
ження на малі підприємства, а також гармонізації фінансової звіт-
ності у країнах ЄС. Вказана мета була досягнута за рахунок ліквіда-
ції обов'язку малих підприємств складати консолідовану звітність,
а також інші види звітності, крім балансу та звіту про прибуток, при
цьому форма обох документів для малого підприємництва була
спрощена.
Для суб’єктів малого підприємництва України (платники єди-
ного податку третьої групи; суб’єкти мікропідприємництва – фі-
зичні особи – підприємці та юридичні особи, у яких середня кіль-
кість працівників за календарний рік не перевищує 10 чол. і річний
дохід від будь-якої діяльності не перевищує суму, еквівалентну
2 млн євро, визначену за середньорічним курсом НБУ) відповідно
до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий
звіт суб’єкта малого підприємництва» також встановлена скорочена
77
за показниками фінансова звітність у складі «Балансу» (форма
№ 1-м та 1-мс) та «Звіту про фінансові результати» (форма № 2-м
та 2-мс). Це відповідає загальноєвропейській практиці та не потре-
бує додаткових спрощень.
2. Спрощення форми декларації щодо корпоративного по-
датку.
За результатами дослідження «Her Majesty's Revenue and
Customs» [15] виявлено, що заповнення декларацій щодо корпора-
тивного податку мало найбільший адміністративний тягар порів-
няно з іншими обов’язковими процедурами, які виконуються при
адмініструванні цього податку. Тому основним заходом щодо
нейтралізації негативного впливу адміністрування корпоративного
податку на мале підприємництво у країнах ЄС (Великобританія,
Голландія, Франція, Ірландія, Швеція) [16] було обрано спрощення
звітності. У результаті його реалізації зменшення адміністративних
витрат малого підприємництва на складання декларації щодо кор-
поративного податку у Франції склало 54 млн франків, у Голландії –
200 млн євро [17].
Чинним законодавством України не передбачено спрощених
форм декларацій щодо податку на прибуток підприємств для
суб’єктів малого підприємництва. Пропонується застосувати досвід
країн ЄС у частині запровадження спрощених форм звітності для
малого підприємництва в Україні. Це дозволить не тільки зменшити
адміністративне навантаження на мале підприємництво, але і буде
поштовхом для переходу суб’єктів господарювання від спрощеної
системи оподаткування до загальної.
3. Попереднє заповнення декларацій щодо корпоративного
податку у фіскальних органах.
З метою скорочення витрат малого підприємництва на адмі-
ністрування корпоративного податку та мінімізації помилок при
складанні звітності у країнах ЄС (крім Австрії та Швеції) з 2008 р.
запроваджено попереднє заповнення декларацій щодо корпоратив-
ного податку у фіскальних органах. Заповнена працівниками фіска-
льного органу декларація надається платнику корпоративного по-
датку для узгодження. Суб’єкту господарювання залишається пере-
вірити показники декларації, в разі потреби внести до неї корективи
та подати її в контролюючий орган.
Ризик запровадження вказаної ініціативи в Україні полягає у
збільшенні державних витрат на адміністрування податку на прибу-
78
ток підприємств через необхідність залучення нового персоналу на
виконання функції з попереднього заповнення декларацій. Однак
порівняння кількості населення, зайнятого у фіскальних органах
країн ЄС та Україні, свідчить, що тільки в Німеччині та Франції
штат працівників фіскальних органів є більшим за кількість праців-
ників ДФСУ (табл. 2).
Таблиця 2
Порівняння кількості працівників фіскальних органів
в Україні та країнах ЄС, чол. 1
Країна
Кількість
працівників
фіскальних
органів
Наявне
населення
Кількість працівни-
ків фіскальних орга-
нів на 10 тис. наяв-
ного населення
Україна 58826 42738070 14
Бельгія 22232 11258434 20
Німеччина 110494 81197537 14
Італія 39814 60795612 7
Нідерланди 28313 16900726 17
Франція 114417 66415161 17
Великобританія 6843 64875165 1
Данія 6802 5659715 12
Ірландія 5745 4628949 12
Греція 11500 10858018 11
Іспанія 26231 46449565 6
Португалія 11341 10374822 11
Австрія 7521 8576261 9
Фінляндія 5072 5471753 9
Швеція 9705 9747355 10
Угорщина 22482 9855571 23
Кіпр 782 847008 9
Латвія 4312 1986096 22
Литва 3476 2921262 12
Польща 48821 38005614 13
Словаччина 9296 5421349 17
Словенія 2365 2062874 11
Чехія 15031 10538275 14
Естонія 1549 1313271 12
Болгарія 7680 7202198 11
Румунія 24481 19870647 12
Хорватія 4212 4225316 10
1 Складено за даними джерел [6; 15; 18].
79
Показник кількості службовців фіскальних органів на 10 тис.
наявного населення є вищим за значення аналогічного показника
України лише в шістьох країнах ЄС (Бельгія, Нідерланди, Франція,
Угорщина, Латвія, Словаччина). Це свідчить про можливість упро-
вадження в Україні попереднього заповнення декларацій щодо по-
датку на прибуток підприємств для суб’єктів малого підприємни-
цтва працівниками ДФСУ та сприяння скороченню витрат часу
суб’єктів господарювання на адміністрування податку, а також буде
поштовхом для переходу платників від спрощеної системи оподат-
кування до загальної за рахунок мінімізації помилок при заповненні
звітності.
З метою скорочення витрат часу на розрахунок та сплату по-
датків у розвинених країнах світу застосовуються електронні сис-
теми реєстрації платників податків, надання звітності та сплати по-
датків (тільки протягом 2013-2015 рр. електронні системи деклару-
вання та сплати податків впровадили 19 країн світу).
Широко розповсюджені серед країн ЄС так звані Служби до-
ходів онлайн (Ірландія, Данія, Франція, Великобританія, Німеччина
та ін.). Їх застосування дозволяє платникам заповнювати декларації
на інтернет-сайтах податкових органів цілодобово.
Послуга електронного декларування дозволяє уникнути кан-
целярських помилок за допомогою вбудованих інструментів оцінки
та калькуляторів. Також перевагою застосування електронних сер-
вісів є можливість одержати консультацію щодо заповнення подат-
кових форм, довідатися про стан свого податкового рахунку. Сис-
тема забезпечує швидку обробку декларацій та видачу нарахувань,
рахунків тощо до захищеної вхідної скриньки користувача.
Подібна система декларування на сайті податкових органів
запроваджена в Україні та має назву «Електронний кабінет плат-
ника податків». Але, незважаючи на існування можливості подання
звітності в електронному вигляді (що спрямовано на скорочення ви-
трат часу на адміністрування), витрати часу на виконання вказаної
процедури в Україні є значно вищими, ніж у країнах ЄС. Це вказує
на існування недоліків у роботі електронного сервісу в Україні.
Аналіз відгуків користувачів Електронного кабінету плат-
ника податків (ЕКПП) про роботу сервісу це підтверджує. За ре-
зультатами опитування Європейської бізнес-асоціації про якість
електронної системи податкової звітності 51% респондентів відзна-
чили її недосконалість [7]. Аналіз форумів застосування електрон-
80
них систем надання звітності в Україні [3; 4] дозволив визначити
найбільш поширені помилки в роботі ЕКПП:
збої в доступі до користування сервісом. Так, доступ до скла-
дання та подання звітності через ЕКПП протягом грудня 2015 –
січня 2016 р. був відсутнім (з 09.12.2015 р. по 24.12.2015 р. та з
10.01.2016. р. по 14.01.2016 р.), що становить 33,8% його належного
робочого часу;
несвоєчасність внесення змін до форм звітності. Наприклад,
станом на 15.01.2016 р. відсутня нова форма декларації щодо пода-
тку на прибуток підприємств (встановлена Наказом Міністерства
фінансів України від 20.11.2015 р. № 897), станом на 18.03.2015 р.
відсутня нова форма декларації щодо ПДВ (встановлена Наказом
Міністерства фінансів України від 28.01.2016 р. № 21 [2]). Це приз-
водить до неможливості своєчасного подання звітності платниками
податків через ЕКПП та необхідності покупки платних версій про-
грамного забезпечення подання звітності;
ненадходження квитанцій про прийняття податкових декла-
рацій, що призводить до необхідності повторного зв’язку з фіскаль-
ними органами з метою перевірки прийняття ними декларації. Од-
нак навіть при наданні інформації про прийняття декларації фіска-
льні органи не надають документального підтвердження, поясню-
ючи це тим, що програма повинна була автоматично надати квита-
нцію;
відсутність пояснень заповнення декларацій.
Існування зазначених проблем збільшує витрати часу
суб’єктів господарювання на адміністрування податків як при зага-
льній, так і при спрощеній системі оподаткування, що птребує від-
повідних коригувань роботи ЕКПП:
1) ліквідація платних програм заповнення та подання звітно-
сті, запровадження єдиної безоплатної програми;
2) своєчасне внесення змін до форм звітності;
3) приєднання до форм звітності пояснень до їх заповнення;
4) контроль за постійною роботою ЕКПП.
Для спрощення процесу заповнення звітності суб'єктами гос-
подарювання в багатьох країнах ЄС (табл. 3) набула поширення
Еxtensible Business Reporting Language (XBRL), що в перекладі
означає «розширена мова ділової звітності». Вона являє собою від-
критий стандарт для подання фінансової та податкової звітності в
81
електронному вигляді. Відкритість стандарту означає, що від суб'-
єктів господарювання, які застосовують XBRL, не потрібні покупка
програмних ліцензій і сплата платежів за використання.
Таблиця 3
Поширеність XBRL серед країн ЄС 1
Країна Застосування XBRL Країна
Застосування
XBRL
Країни – старі члени ЄС Країни – нові члени ЄС
Бельгія + Угорщина -
Німеччина + Кіпр -
Італія + Латвія -
Нідерланди + Литва +
Франція + Польща +
Великобританія + Словаччина -
Данія + Словенія -
Ірландія + Чехія -
Греція + Естонія -
Іспанія + Болгарія -
Португалія - Хорватія -
Австрія + Румунія Стандарт у ро-
зробці Фінляндія +
Швеція Стандарт у розробці
1 Складено за даними джерела [5].
Для складання звітності при використанні XBRL суб'єкту
господарювання необхідно ввести у сховище даних необхідну для
розрахунку податкових зобов'язань інформацію і декларації будуть
заповнені програмою в автоматичному режимі. Тим самим застосу-
вання XBRL забезпечує користувачам скорочення витрат часу на
заповнення звітності за рахунок усунення дублювання звітних да-
них й автоматизації процесу розрахунку податкових зобов'язань,
зниження ризику появи помилок при заповненні декларацій, а та-
кож можливість швидкого обміну фінансовою інформацією.
Оскільки впровадження XBRL не потребує додаткових фі-
нансових витрат ні з боку підприємництва, ні з боку державних ор-
ганів, пропонується використання даного стандарту в Україні, що
дозволить скоротити витрати часу малого підприємництва на адмі-
ністрування податків.
82
Висновки. Загалом зміни, внесені до законодавства ЄС, спря-
мовані на нейтралізацію негативного впливу адміністрування по-
датків на мале підприємництво, а також стимулюють розвиток
електронного документообігу, значною мірою спрощують подат-
кові процедури, пов'язані з веденням діяльності в Євросоюзі, та ско-
рочують адміністративні витрати для бізнесу.
Деякі заходи щодо нейтралізації негативного впливу адмініс-
трування податків, вжиті у країнах ЄС, можливо використовувати у
вітчизняній податковій практиці, а саме:
1) скасування обов’язку надання податкових накладних при
здійсненні операцій, звільнених від ПДВ;
2) введення спрощених форм декларацій щодо ПДВ і податку
на прибуток підприємств для суб’єктів малого підприємництва;
3) спрощення форм податкових накладних при операціях із
незначними сумами ПДВ;
4) спрощення порядку бюджетного відшкодування ПДВ;
5) упровадження попереднього заповнення декларацій щодо
податку на прибуток підприємств для суб’єктів малого підприємни-
цтва у фіскальних органах;
6) упровадження XBRL;
7) вирішення проблем застосування сервісу ЕКПП шляхом
ліквідації платних програм заповнення та подання звітності, запро-
вадження єдиної безоплатної програми, своєчасного внесення змін
до форм звітності, приєднання до форм звітності пояснень до їх за-
повнення.
Пропонується внести відповідні зміни до податкового законо-
давства України, що дозволить зменшити негативний вплив адміні-
стрування податків на суб'єктів підприємництва, а також адапту-
вати чинну систему оподаткування до умов ЄС.
Література
1. Податковий Кодекс України №3221-VI (3221-17) від
02.12.2010 р. (зі змінами та доповненнями) [Електронний ресурс]. –
Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=
2755-17.
2. Про затвердження форм та порядку заповнення податко-
вої звітності з податку на додану вартість: Наказ Міністерства фі-
83
нансів України від 28.01.2016 р. № 21 [Електронний ресурс]. – Ре-
жим доступу: http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16.
3. Електронний кабінет платника податків: дослідна експлу-
атація / Форум [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://opz.
org.ua/forum/viewtopic.php?f=33&t=2296&start=165.
4. Електронний кабінет платника податків / Форум [Елект-
ронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.buhforum.com/
viewtopic.php?f=35&t=3082&start=60.
5. Кашкин И. Отчетность в формате XBRL: сроки внедрения
и перспективы развития [Електронний ресурс] / И. Кашкин. – Ре-
жим доступу: http://www.seminar-go.ru/materials/ar5/11.pdf.
6. Кількість працівників ДФС України відповідає загальним
європейським практикам [Електронний ресурс]. – Режим доступу:
http://sfs.gov.ua/pro-sfs-ukraini/struktura-/arhiv/aparat2/13-organizaciy
no-rosporyad-dep/povidomlennya/print-180869.html.
7. Податковий індекс Асоціації / Офіційний сайт Європейсь-
кої бізнес-асоціації [Електронний ресурс]. – Режим доступу:
http://www.eba.com.ua/uk/about-eba/indices/tax-index.
8. Council Directive 2008/9/ EU of the European Parliament and
of the Council of 12 February 2008 [Електронний ресурс]. – Режим
доступу: http://eurlex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=OJ:-
L:2008:044:0023:0028:en:PDF.
9. Council Directive 2010/45/EU of the European Parliament and
of the Council of 13 July 2010 [Електронний ресурс]. – Режим дос-
тупу: http://www.legiinternet.ro/fileadmin/editor_folder/pdf/Dir45-
_2010_EN.pdf.
10. Council Directive 2012/6/ EU of the European Parliament
and of the Council of 14 March 2012 [Електронний ресурс]. – Режим
доступу: http://eurlex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=OJ:-
L:2012:081:0003:0006:en:PDF.
11. Council Directive 2013/34/EU of the European Parliament
and of the Council of 26 June 2013 [Електронний ресурс]. – Режим
доступу: http://eurlex.europa.eu/legalcontent/EN/NOT/?uri=celex%-
3A32013L0034.
12. Cutting Red Tape in Europe [Електронний ресурс]. – Ре-
жим доступу: http://ec.europa.eu/smartregulation/refit/admin_burden/
docs/0810web_ce-brocuttingredtape_en.pdf.
84
13. Doing Business [Електронний ресурс]. – Режим доступу:
http://www.doingbusiness.org/reports/global-reports/doing-business-
2014.
14. Federal Ministry of Finance – Tax (Germany) [Електронний
ресурс]. – Режим доступу: www.bundesfinanzministerium.de
15. Her Majesty's Revenue and Customs [Електронний ресурс].
– Режим доступу: https://www.gov.uk/government/organisations/hm-
revenue-customs.
16. Information note programs to reduce the administrative
burden of tax regulations in selected countries [Електронний ресурс] /
Forum on tax administration: taxpayer services sub-group. – Режим до-
ступу: https://www.oecd.org/ctp/administration/39947998.pdf.
17. OECD Regulatory Policy Outlook 2015 [Електронний ре-
сурс]. – Режим доступу: http://www.keepeek.com/Digital-Asset-Man-
agement/oecd/governance/oecd-regulatory-policy-outlook-2015_97892
64238770-en#page1.
18. Tax Administration 2015 Comparative Information on
OECD and Other Advanced and Emerging Economies [Електронний
ресурс]. – Режим доступу: http://www.oecd-ilibrary.org/taxation/tax-
administration-2015/the-organisation-of-revenue-bodies_tax_admin-
2015-6-en.
19. The first 50 simplification measures for businesses Spotlight
On The Simplification Committee [Електронний ресурс]. – Режим до-
ступу: http://www.simplifier-entreprise.fr/wp-content/uploads/2014/
04/ 140414_50-simplification-measures.pdf.
Надійшла до редакції 21.07.2016 р.
|
| id | nasplib_isofts_kiev_ua-123456789-127421 |
| institution | Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| issn | 2220-7961 |
| language | Ukrainian |
| last_indexed | 2025-12-07T17:15:54Z |
| publishDate | 2016 |
| publisher | Інститут економіки промисловості НАН України |
| record_format | dspace |
| spelling | Малишко, Ю.М. 2017-12-20T20:50:09Z 2017-12-20T20:50:09Z 2016 Імплементація досвіду країн ЄС щодо спрощення загальнообов’язкових процедур для платників податків в Україні / Ю.М. Малишко // Стратегія і механізми регулювання промислового розвитку: Зб. наук. пр. — К.: ІЕП НАНУ, 2016. — С. 73–84. — Бібліогр.: 19 назв. — укр. 2220-7961 https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/127421 Проаналізовано досвід країн ЄС щодо спрощення порядку ведення податкового обліку з податку на прибуток підприємств та ПДВ. Здійснено порівняльний аналіз адміністративного навантаження на суб’єктів господарювання від виконання загальнообов’язкових процедур для платників податків у країнах ЄС та Україні. Запропоновано заходи щодо нейтралізації негативного впливу адміністрування податків на підприємництво в Україні. Проанализирован опыт стран ЕС по упрощению порядка ведения налогового учета по налогу на прибыль предприятий и НДС. Осуществлен сравнительный анализ административной нагрузки на субъектов хозяйствования от исполнения общеобязательных процедур для налогоплательщиков в странах ЕС и Украине. Предложены меры по нейтрализации негативного влияния администрирования налогов на предпринимательство в Украине. The article analyzes the experience of the EU countries in simplifying the procedure for maintaining tax accounting for corporate income tax and VAT. A comparative analysis of the administrative burden on economic entities from performing compulsory procedures for taxpayers in the EU and Ukraine has been carried out. Proposed measures to neutralize the negative impact of tax administration on entrepreneurship in Ukraine. uk Інститут економіки промисловості НАН України Стратегія і механізми регулювання промислового розвитку Імплементація досвіду країн ЄС щодо спрощення загальнообов’язкових процедур для платників податків в Україні Имплементация опыта стран ЕС по упрощению общеобязательных процедур для налогоплательщиков в Украине Implementation of the experience of EU countries to facilitate the general obligatory procedures for taxpayers in Ukraine Article published earlier |
| spellingShingle | Імплементація досвіду країн ЄС щодо спрощення загальнообов’язкових процедур для платників податків в Україні Малишко, Ю.М. |
| title | Імплементація досвіду країн ЄС щодо спрощення загальнообов’язкових процедур для платників податків в Україні |
| title_alt | Имплементация опыта стран ЕС по упрощению общеобязательных процедур для налогоплательщиков в Украине Implementation of the experience of EU countries to facilitate the general obligatory procedures for taxpayers in Ukraine |
| title_full | Імплементація досвіду країн ЄС щодо спрощення загальнообов’язкових процедур для платників податків в Україні |
| title_fullStr | Імплементація досвіду країн ЄС щодо спрощення загальнообов’язкових процедур для платників податків в Україні |
| title_full_unstemmed | Імплементація досвіду країн ЄС щодо спрощення загальнообов’язкових процедур для платників податків в Україні |
| title_short | Імплементація досвіду країн ЄС щодо спрощення загальнообов’язкових процедур для платників податків в Україні |
| title_sort | імплементація досвіду країн єс щодо спрощення загальнообов’язкових процедур для платників податків в україні |
| url | https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/127421 |
| work_keys_str_mv | AT mališkoûm ímplementacíâdosvídukraínêsŝodosproŝennâzagalʹnoobovâzkovihprocedurdlâplatnikívpodatkívvukraíní AT mališkoûm implementaciâopytastranespouproŝeniûobŝeobâzatelʹnyhprocedurdlânalogoplatelʹŝikovvukraine AT mališkoûm implementationoftheexperienceofeucountriestofacilitatethegeneralobligatoryproceduresfortaxpayersinukraine |