Законодавчі зміни та новації в бухгалтерському обліку, їх вплив на створення умов проведення реформ в оподаткуванні
У статті досліджено законодавчі зміни у веденні бухгалтерського обліку, які відбувалися протягом останніх років. Основну увагу було приділено новаціям за Законом України від 16.01.2020 р. № 466-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо встановлення адміністрування податків, усунення...
Saved in:
| Published in: | Вісник економічної науки України |
|---|---|
| Date: | 2021 |
| Main Author: | |
| Format: | Article |
| Language: | Ukrainian |
| Published: |
Інститут економіки промисловості НАН України
2021
|
| Subjects: | |
| Online Access: | https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/180116 |
| Tags: |
Add Tag
No Tags, Be the first to tag this record!
|
| Journal Title: | Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| Cite this: | Законодавчі зміни та новації в бухгалтерському обліку, їх вплив на створення умов проведення реформ в оподаткуванні / Н.М. Ткаченко // Вісник економічної науки України. — 2021. — № 1 (40). — С. 142-146. — Бібліогр.: 4 назв. — укр. |
Institution
Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine| _version_ | 1860253417090318336 |
|---|---|
| author | Ткаченко, Н.М. |
| author_facet | Ткаченко, Н.М. |
| citation_txt | Законодавчі зміни та новації в бухгалтерському обліку, їх вплив на створення умов проведення реформ в оподаткуванні / Н.М. Ткаченко // Вісник економічної науки України. — 2021. — № 1 (40). — С. 142-146. — Бібліогр.: 4 назв. — укр. |
| collection | DSpace DC |
| container_title | Вісник економічної науки України |
| description | У статті досліджено законодавчі зміни у веденні бухгалтерського обліку, які відбувалися протягом останніх років. Основну увагу було приділено новаціям за Законом України від 16.01.2020 р. № 466-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо встановлення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві», що охоплюють практично всі сфери економічної діяльності, крім банків і бюджетних установ та підприємств, які відповідно до законодавства складають фінансову звітність за міжнародними стандартами фінансової звітності та мають для податкової системи вагоме значення.
В статье исследованы законодательные изменения в ведении бухгалтерского учета, которые происходили на протяжении последних лет. Основное внимание было уделено новшествам в Законе Украины от 16.01.2020 г. № 466-IХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве», которые охватывают практически все сферы экономической деятельности, кроме банков и бюджетных учреждений, а также предприятий, которые в соответствии с законодательством составляют финансовую отчетность по требованиям международных стандартов финансовой отчетности и имеют для налоговой системы важное значение.
This article researches legislative changes in accounting, which took place in recent years. Main attention was focused on the innovations introduced by the Law of Ukraine of January 16, 2020 No. 466-IX “On The Introduction Of Changes Into The Tax Code of Ukraine As To The Administration Of Taxation, Elimination of Technical And Logical Inconsistences In Tax Legislation”, which embrace practically all the spheres of economic activities, apart from banks and budgetary institutions and enterprises, which, according to the legislation, report their records according to the international standards of financial accounting and have huge importance for tax system.
|
| first_indexed | 2025-12-07T18:46:07Z |
| format | Article |
| fulltext |
ТКАЧЕНКО Н. М.
142 ВІСНИК ЕКОНОМІЧНОЇ НАУКИ УКРАЇНИ
ФІНАНСИ
УДК 657+336.22 DOI: https://doi.org/10.37405/1729-7206.2021.1(40).142-146
Надія Марківна Ткаченко
академік АЕН України
д-р екон. наук, проф.
ORCID 0000-0002-0123-949X
e-mail: natali.tka4enko@gmail.com,
Національний університет харчових технологій, м. Київ
ЗАКОНОДАВЧІ ЗМІНИ ТА НОВАЦІЇ В БУХГАЛТЕРСЬКОМУ ОБЛІКУ,
ЇХ ВПЛИВ НА СТВОРЕННЯ УМОВ ПРОВЕДЕННЯ РЕФОРМ
В ОПОДАТКУВАННІ
Постановка проблеми. Одним із головних завдань
формування дієвої Державної податкової служби є її
постійне вдосконалення шляхом внесення змін як до
Податкового кодексу, так і до всіх складових податко-
вого законодавства України. Робота за цим напрямом
носить в країні постійний характер. Вагомим вкладом
є зміни, що прийняті у 2020 р. останнім Законом Ук-
раїни № 466-ІХ. Вони забезпечують можливості для
реформування податкової політики, враховуючи су-
часні виклики в державі, загальні настрої платників
податків та залишатися в межах міжнародних вимог.
Тому вивчення чинної законодавчої бази, техніко-
юридичних інструментів реагування у застосуванні за-
пропонованих державою змін залишається нагальним
завданням всіх учасників, що забезпечують ефектив-
ність податкової системи.
Аналіз останніх досліджень і публікацій. Бухгалтер-
ський облік та, зокрема, податкова політика держави
є відображенням стану розвитку економіки, можливо-
стей її адаптації до загальної світової інтеграції. Тому
процес його постійного вдосконалення та розвитку за-
лишається об’єктом досліджень науковців та практи-
ків, про що свідчать аналітичні та академічні праці
М. Кужельного, Ф. Бутинця, В. Жука, В. Швеця,
В. Бачинського, А. Реуна, К. Кузьміної та інших до-
слідників із зазначеної проблеми.
Метою статті є: акцентування уваги на найбільш
вагомих змінах у сфері реформування оподаткування
задля вирішення проблем бухгалтерського обліку із
використанням державної нормативно-правової бази
як у межах країни так і на рівні узгодження зі світо-
вими стандартами.
Виклад основного матеріалу. Зміни за Законом Ук-
раїни від 16.01.2020 р. № 466-ІХ «Про внесення змін
до Податкового кодексу України щодо встановлення
адміністрування податків, усунення технічних та ло-
гічних неузгодженостей у податковому законодавстві»
(раніше законопроєкт № 1210) [1] стосуються підпри-
ємств, організацій та інших юридичних осіб, їх філій
та інших виділених на окремий баланс підприємств
незалежно від форми власності та організаційно-пра-
вових форм (крім банків і бюджетних установ та під-
приємств, які відповідно до законодавства складають
фінансову звітність за міжнародними стандартами фі-
нансової звітності).
Зміни, що встановлюються цим законом дозво-
лять вдосконалювати та спрощувати систему адмініст-
рування податків, узгоджувати її з світовими стандар-
тами; запроваджувати міжнародні стандарти податко-
вого контролю для всіх учасників міжнародної тор-
гівлі; здійснювати імплементацію положень Плану
протидії практикам розмивання оподатковуваної бази
й виведення прибутку з-під оподаткування (План дій
ВЕРS); проводити реформування інституту фінансової
відповідальності; запроваджувати нові підходи до ро-
зуміння окремих інститутів податкового права; поси-
лювати боротьбу з недоброчесними практиками у
сфері оподаткування.
Нормативно-правовий акт, що затверджує зміни:
Наказ Мінфіну від 14.01.2020 р. № 6 «Про затвер-
дження змін до деяких методичних рекомендацій з
бухгалтерського обліку».
Зазнали змін: методичні рекомендації з бухгалтер-
ського обліку основних засобів, запасів, нематері-
альних активів, фінансових витрат, спільної діяльно-
сті, а також рекомендації щодо облікової політики та
інші.
На практиці потрібно:
— в організації ведення бухгалтерського обліку
основна мета змін це — проведення документів відпо-
відно до чинного законодавства;
— підприємствам, що складають спрощену фі-
нансову звітність, зафіксувати в наказі про облікову
політику вибір на користь загального або спрощеного
Плану рахунків;
— усім суб’єктам господарювання для обліку ви-
трат діяльності використовувати рахунки класу 9 «Ви-
трати діяльності». Вибір (застосування чи незастосу-
вання) рахунків класу 8 «Витрати за елементами» за-
фіксувати в наказі про облікову політику.
У чому суть змін бухгалтерського обліку від лю-
того 2020 р.?
Облікова політика
У Методичних рекомендаціях щодо облікової по-
літики підприємства, затверджених Наказом Мінфіну
від 27.06.2013 р. № 635 уточнено, що розпорядчий до-
кумент про облікову політику підприємства визначає,
зокрема, застосування класу 8 «Витрати за елемен-
тами» та класу 9 «Витрати діяльності» Плану рахунків
бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань
і господарських операцій підприємств і організацій,
затвердженого Наказом Міністерства фінансів Укра-
їни від 30 листопада 1999 р. № 291 «Загальний План
рахунків» (п. 2.1 та п. 2.2.1) зареєстровано в Міністер-
стві юстиції України 21 грудня 1999 р. № 892/4185.
ТКАЧЕНКО Н. М.
2021/№1 143
Зміни на рахунку 10 «Основні засоби», який має
9 субрахунків (100 — 109).
1. Наказом Мінфіну України від 12.12 2017 р.
№ 1019 уточнено назву одного з об’єктів бухгалтер-
ського обліку — «Багаторічні насадження та плодо-
носні рослини» на «Багаторічні надходження». У
Плані рахунків бухгалтерського обліку ці зміни врахо-
вано [3].
Довідково, плодоносні рослини — це довгостро-
кові біологічні активи, які використовуються в процесі
виробництва сільськогосподарської продукції та сис-
тематично надають сільгосппродукцію або додаткові
біологічні активи, тобто сади або виноградники.
Продукцію, яку дають ці плодоносні рослини по-
трібно розглядати як сільськогосподарську продукцію
і обліковувати за нормами ПСБО 30.
2. Сума, яку підприємство очікує отримати від
ліквідації об’єкта основних засобів (реалізації) після
закінчення строку їх корисного використання (уста-
новленого комісією, створеною наказом керівника
підприємства), — це ліквідаційна вартість об’єкта ос-
новних засобів;
3. Уточнення на рахунках:
Дебет рах. 683 «Розрахунки з іншими кредиторами»
Кредит рах. 311 «Поточні рахунки в національній валюті»
передбачають, що під час повернення орендо-
давцю цілісного майнового комплексу (й об’єктів ос-
новних засобів у його складі) орендар робитиме про-
ведення щодо залишку невикористаних амортизацій-
них відрахувань на орендовані основні засоби.
При створенні цільового фонду з відновлення ос-
новних засобів залишок невикористаного цільового
фонду, що підлягає поверненню, відображається в об-
ліку кореспонденцією рахунків:
Дебет рах. 48 «Цільове фінансування і цільове надходження»
Кредит рах. 685 «Розрахунки з іншими кредиторами».
4. Фінансові витрати затверджені Міністерством
фінансів України у Методичних рекомендаціях з бух-
галтерського обліку фінансових витрат Наказом Мін-
фіну від 01.11.2010 р. № 1300.
Уточнення: фінансові витрати не застосовуються
підприємствами, які відповідно до законодавства
складають фінансову звітність за МСФЗ.
Ці Методичні рекомендації з бухгалтерського об-
ліку не поширюються на юридичних осіб, які відпо-
відно до Закону від 16.07.2009 р. № 996-ХІV визнані
мікропідприємствами, тобто малими підприємствами,
які ведуть спрощений бухгалтерський облік витрат та
доходів відповідно до законодавства податкового, а та-
кож на представництва іноземних СГ.
Для цілей бухгалтерського обліку перелік фінан-
сових витрат наведено у пп. 1.3 Методичних рекомен-
дацій № 1300 за загальним правилом, визначеним
ПСБО 31 «Фінансові витрати», але якщо підприємство
залучає позикові кошти для придбання (або ство-
рення) кваліфікованого активу, фінансові витрати, що
виникають у зв’язку з такими запозиченнями, слід ка-
піталізувати, тобто включати до собівартості кваліфі-
каційного активу.
Кваліфікаційний актив — це актив, який потребує
суттєвого часу (понад 3 місяці) для його створення.
5. Запаси.
Відбулися формальні зміни в Методичних реко-
мендаціях з бухгалтерського обліку запасів, затвердже-
них Наказом Міністерства фінансів України від
10.01.2007 р. № 2:
1) визначено, що надходження запасів на підпри-
ємство оформляється відповідними документами, ти-
пові форми яких затверджуються Державною службою
статистики та іншими центральними органами вико-
навчої влади (п. 3.1, розділ 3);
2) відтепер отримання запасів як внесок до Ста-
тутного капіталу оформляється прибутковим ордером
(типова форма № М — 4, затверджена Наказом Мін-
стату від 21.06.1996 р. № 193) або актом про прий-
мання матеріалів (типова форма № М-7, затверджена
Наказом Мінстату від 21.06.1996 р. № 193), або то-
варно-транспортною накладною (форма № 1 — ТН,
затверджена Наказом Мінтрансу від 14.10.1997 р,
№ 363 тощо) (п. 3.3, розділ 3);
3) у формі закупівельного акта, якщо оформлю-
ються надходження запасів від фізичних осіб (не СПД)
торговельними підприємствами та закладами ресто-
ранного господарства не фіксуватиметься місце його
складання (п. 3.10, розділ 3);
4) перевірка фактичної наявності запасів, їх стану
та умов зберігання здійснюється в ході інвентаризації.
Інвентаризація проводиться відповідно до Постанови
Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 р. № 419
«Про затвердження Порядку подання фінансової звіт-
ності» та «Положення про інвентаризацію активів та
зобов’язань», затвердженого Наказом Міністерства фі-
нансів України від 02.09.2014 р. № 879 (п. 4.13, роз-
діл 4);
5) вилучено норму, згідно з якою порядок відо-
браження суми ПДВ, що обчислюється під час над-
ходження та вибуття запасів, визначався Інструкцією
з бухгалтерського обліку податку на додану вартість,
затвердженою Наказом Міністерства фінансів України
від 01.07.1997 р. № 141 (п. 5.9, розділ 5). Довідково: з
09.08 2019 р.) ця Інструкція втратила чинність на
підставі Наказу Міністерства фінансів України від
18.06.2019 р.) № 247;
6) з додатка 3 вилучено бухгалтерський запис за
операцією «Списання втрати запасів, понесених вна-
слідок надзвичайних подій».
Пояснення автора статті Н. М. Ткаченко: У
Плані рахунків бухгалтерського обліку активів, капі-
талу, зобов’язань і господарських операцій, затвердже-
ного Наказом Міністерства фінансів України від
30.11.1999 р. № 291 (далі Наказ № 291, загальний план
рахунків, п. 2.1) відсутній рахунок 99 «Надзвичайні ви-
трати».
Згідно з внесеними змінами використання ра-
хунків класу 9, який є обов’язковим для підприємства,
можуть застосовуватися і рахунки класу 8 (п. 2.8).
Однак така вимога не є новиною для СГ. Тому
що з 23.07.2019 р. Наказом Міністерства фінансів Ук-
раїни від 31.05.2019 р. № 226 внесено відповідні зміни
до Інструкції про застосування загального Плану ра-
хунків, затвердженого Наказом № 291. З того часу ви-
бір фактично полягає в тому, чи вести рахунки обох
названих класів, чи обмежитися класом 9 «Витрати ді-
яльності».
Довідково: клас 8 «Витрати за елементами» рахун-
ків передбачено лише в загальному Плані рахунків.
Водночас, зі спрощеного Плану рахунків, затвердже-
ного Наказом Міністерства фінансів України від
19.04.01 р. № 186 (далі Наказ № 186) його представ-
ники (рахунки 84 та 85) були видалені ще у 2011 р.
Тому, ще відтоді застосовувати рахунки класу 8
лише ті, хто використовує загальний, але не спроще-
ний План рахунків.
ТКАЧЕНКО Н. М.
144 ВІСНИК ЕКОНОМІЧНОЇ НАУКИ УКРАЇНИ
Спрощений План рахунків можуть використову-
вати мікропідприємства, малі підприємства, непідпри-
ємницькі товариства, підприємства, які ведуть скоро-
чений бухгалтерський облік доходів та витрат відпо-
відно до податкового законодавства, а також пред-
ставництва іноземних суб’єктів господарської діяльно-
сті — у разі складання ними фінансової звітності від-
повідно до НП (СБУ 25 (Наказ № 186).
Великі та середні підприємства права вибору по-
збавлені: вони можуть застосовувати лише загальний
План рахунків.
Це змусило тих, хто раніше застосовував лише ра-
хунки класу 8 «Витрати за елементами», почати засто-
совувати також рахунки класу 9 «Витрати діяльності».
Для тих, хто застосовував лише рахунки класу 9
«Витрати діяльності» або рахунки паралельно класів 8
і 9, фактично нічого не змінилося, вони можуть ро-
бити так і далі.
Крім зазначених змін із Методичних рекоменда-
цій № 635 вилучено норму, згідно з якою первісна
(переоцінена) вартість основних засобів може бути
збільшена на суму витрат, пов’язаних з поліпшенням
та ремонтом об’єкта, визначеному в порядку, уста-
новленому податковим законодавством (п. 2.30) [4].
Пропозиція автора статті Н. М. Ткаченко: по-
вернути до Плану рахунків бухгалтерського обліку ра-
хунок 99 «Надзвичайні витрати», який було виклю-
чено на підставі Наказу Міністерства фінансів України
№ 627 від 27.06.2013 р.
Після уведення до Плану рахунків бухгалтер-
ського обліку рахунку 99 «Надзвичайні витрати» авто-
ром пропонується наступна кореспонденція рахунків
бухгалтерського обліку:
Дебет рах. 99 «Надзвичайні витрати»
Кредит рах. 20 «Виробничі запаси»
Кредит рах. 21 «Поточні біологічні активи»
Кредит рах. 22 «Малоцінні швидко зношувані предмети»
Кредит рах. 27 «Продукція сільськогосподарського вироб-
ництва»
Кредит рах. 28 «Товари».
Податкові зміни за Законом України від 16.01.2020 р
№ 466: експрес — аналіз від ДПС 26.05.2020 р.
Загальні зміни запроваджені цим Законом:
1. Зміни, що стосуються обліку платників подат-
ків:
— змінюються критерії належності платників по-
датків до великих платників (сплата виключно подат-
кових платежів — 1,5 млн євро (було 1 млн) податкові
та митні платежі);
— встановлюється порядок обліку в контролю-
ючих органах нерезидентів (іноземних компаній, ор-
ганізацій) (взяття їх на облік в контролюючих органах
здійснюється після акредитації (реєстрації, легалізації)
на території України відокремленого підрозділу або до
отримання нерезидентом майнових прав на нерухо-
мість або землю в Україні, або до відкриття рахунків в
банках України. У разі акредитації на території Укра-
їни відокремленого підрозділу, одночасно із взяттям
на облік нерезидента здійснюється взяття на облік і
його відокремленого підрозділу — вдосконалюється
порядок реєстрації платниками податку на додану ва-
ртість;
— забезпечується облік фізичних осіб підпри-
ємств з ознакою провадження «незалежної професій-
ної діяльності».
2. Зміни, що стосуються податку на прибуток під-
приємств:
— розширюється коло податкових активів:
— на юридичних та фізичних осіб — «спрощен-
ців», а також фізичних осіб, які провадять незалежну
професійну діяльність — щодо виплачених нерези-
денту доходів (прибутків) із джерелом їх походження з
України;
— на юридичних осіб — «спрощенців» — щодо
отриманого скоригованого прибутку контрольованої
іноземної компанії;
— не нараховується амортизація за період неви-
користання (експлуатації) основних засобів у госпо-
дарській діяльності у зв’язку з їх модернізацією, ре-
конструкцією, добудовою, дообладнанням та консер-
вацією;
— вводиться окремий облік процентів, що були
капіталізовані (підлягали включенню до собівартості
необоротного активу) відповідно до національних по-
ложень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжна-
родних стандартів фінансової звітності [2];
— уточнюється порядок врахування процентів,
що сплачуються за кредитами, позиками та іншими
борговими зобов’язаннями (тонка капіталізація) щодо:
розповсюдження обмеження по врахуванню та-
ких процентів щодо кредитів, позик та інших боргових
зобов’язань, отриманих як від пов’язаних, так і не-
пов’язаних осіб резидентів та нерезидентів;
визначення одного критерію для застосування
значного порядку та збільшення фінансового резуль-
тату до оподаткування — за умови того, що загальна
сума нарахованих процентів за такими зобов’язаннями
перевищує 30 відсотків суми розрахованого об’єкта
оподаткування податком на прибуток звітного (подат-
кового) періоду, в якому здійснюється нарахування та-
ких процентів, збільшеного на суму фінансових витрат
за даними фінансової звітності та суми амортизацій-
них відрахувань за даними податкової звітності того ж
звітного (податкового) періоду;
— запроваджуються нові різниці, які зменшують
фінансовий результат до оподаткування щодо сум:
нарахованих доходів у вигляді дивідендів на ко-
ристь платника контрольованої іноземної компанії;
нарахованих на користь платника доходів у ви-
гляді дивідендів та від участі (не менше 10%) в капіталі
нерезидентів, які не входять до переліку держав (тери-
торій) низькоподаткових юрисдикцій;
визнаних доходів від визначення курсових різ-
ниць за монетарними статтями в іноземній валюті на
дату балансу відповідно до національних положень
(стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних
стандартів фінансової звітності (цього немає в Законі
№ 466);
від’ємного значення об’єкта оподаткування (на
дату затвердження передавального акта або розподіль-
чого балансу) платника податку, що реорганізується
шляхом приєднання, злиття, перетворення або поділу
у платника податку — правонаступника, якщо такі
платники були пов’язаними особами більше ніж вісім-
надцять послідовних місяців до дати завершення при-
єднання (злиття);
— вводяться нові різниці, які збільшують фінан-
совий результат до оподаткування щодо сум:
30 відсотків вартості товарів, у тому числі необо-
ротних активів, робіт та послуг (крім операцій, визна-
них контрольованими відповідно до ст. 39 цього Ко-
ТКАЧЕНКО Н. М.
2021/№1 145
дексу), реалізованих на користь нерезидентів, які від-
ходять до переліку держав (територій) низькоподатко-
вих юрисдикцій;
частини скоригованого прибутку контрольованої
іноземної компанії, пропорційної частці, якою володіє
або яку контролює особа, що обчислюється відповідно
до правил, визначених ст. 39-2 Кодексу;
витрат, понесених платниками податків на ко-
ристь нерезидентів, якщо такі операції не мають діло-
вої мети;
— уточнюються та доповнюються різниці, які за-
стосовуються для збільшення фінансового результату
до оподаткування, щодо сум штрафів, пені, нарахова-
них контролюючими органами та іншими органами
державної влади за порушення вимог законодавства;
— уточнюється порядок та особливості оподатку-
вання нерезидентів у частині доповнення переліку до-
ходів нерезидентів із джерелом їх походження з Укра-
їни, які підлягають оподаткуванню, зокрема:
прибутком від здійснення операцій з продажу або
іншого відчуження акцій корпоративних прав, часток
в іноземних компаніях, організаціях, утворених відпо-
відно до законодавства інших держав, крім тих, що
знаходяться в обігу на фондовій біржі;
доходами від відчуження прав нерезидента на ви-
добуток та розробку родовищ корисних копалин міне-
ральних джерел та інших природних ресурсів, розта-
шованих на території України;
— збільшуються з 6 тис. грн до 20 тис. грн сума,
яка використовується при визначенні основного за-
собу (пп. 14.1 138 ПКУ);
— збільшується межа з 20 млн грн до 40 млн грн
доходу, коли об’єкт оподаткування податку на прибу-
ток підприємств можна не коригувати на фінансові
різниці;
— запроваджується прискорена амортизація ос-
новних засобів на період 2020-2030 рр.
3. Зміни щодо податку на додану вартість:
— запровадження для звітності з ПДВ єдиного
звітного періоду — календарний місяць (у тому числі
і для платників єдиного податку) з метою спрощення
адміністрування ПДВ, застосування єдиного підходу
до формування показників звітності та їх відобра-
ження в інформаційних системах ДПС;
— визначення бази оподаткування для операцій з
постачання електричної енергії, виходячи з ціни, яка
склалася на рахунку електричної енергії без необхід-
ності донарахування податкових зобов’язань з ПДВ,
якщо така ринкова ціна електричної енергії менша за-
мість її придбання.
4. Зміни щодо податку на доходи фізичних осіб:
— визначення порядку оподаткування прибутку
контрольованих іноземних компаній;
— оподаткування за основною ставкою 18 відсот-
ків доходу, отриманого платником податку протягом
звітного податкового року третього та наступних
об’єктів нерухомості (транспортних засобів (перший
об’єкт на рік залишається за нульовою ставкою, дру-
гий — за ставкою 5 відсотків);
— уточнення переліку витрат для фізичних осіб —
підприємств у частині витрат на сплату податку на не-
рухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за
об’єкти нежитлової нерухомості витрат на рекон-
струкцію, модернізацію та інші види поліпшення ос-
новних засобів;
— списується сплата податку на доходи фізичних
осіб з пенсій розмір яких перевищує 10 розмірів про-
житкового мінімуму;
— звільняється від сплати 5% ПДФО під час про-
дажу об’єкт незавершеного будівництва за умови пе-
ребування такого майна у власності платника податку
понад 3 роки.
5. Спрощена система оподаткування:
— виключено вантажні авто з об’єктів, які не
підлягають амортизації ФОП на загальній системі опо-
даткування;
— зменшено із 15 до 10 днів строк, до закінчення
якого платник єдиного податку третьої групи зі став-
кою 5% може подати заяву про зміну ставки цього по-
датку на 3% + 20% ПДВ;
— оновлено поширення пільги у вигляді земель-
ного податку на платників єдиного податку — 1-3 груп
при наданні нерухомого майна в оренду;
— визначено, що анулювання реєстрації єдиного
податку можливе у разі наявності податкового боргу,
який перевищує 1020 грн.
6. Місцеві податки:
— збільшується податок для житлової нерухомо-
сті, загальна площа якої перевищує 300 квадратних
метрів (для квартири) або 500 квадратних метрів (для
будинку) — 25 000 грн на рік за кожен такий об’єкт
нерухомості;
— змінюються строки прийняття та оприлюднен-
ня органами місцевого самоврядування рішень про
ставки місцевих податків, а також інформування кон-
тролюючих органів про прийняття рішень;
— контролюючі органи зобов’язуються інформу-
вати органи місцевого самоврядування про стан роз-
рахунків з місцевими бюджетами;
— встановлюється визначення «Доба» та «Розра-
хункова година» для визначення бази справлення ту-
ристичним збором;
— встановлюється можливість визначення подат-
кових зобов’язань з плати за землю на підставі невне-
сених до державних реєстрів правовстановлюючих до-
кументів на земельні ділянки;
— уточнюється порядок нарахування та надси-
лання контролюючим органом фізичним особам сум
плати за землю.
Важливі зміни податково-юридичного законодав-
ства, що набувають чинності у 2021 р.:
— оподаткування фізичних осіб:
1. Податкове зобов’язання. З 1 січня 2021 р. змі-
нилися штрафи за пізню сплату узгодженого податко-
вого зобов’язання (згідно з поданою декларацією про
майновий стан і доходи):
при затримці до 30 календарних днів включно у
розмірі 5% від суми простроченого податкового зо-
бов’язання (замість 10%, які застосовувалися раніше);
при затримці понад 30 календарних днів вклю-
чно — у розмірі 10% від суми простроченого податко-
вого зобов’язання (замість 20%, які застосовувалися
раніше).
2. Річна декларація про майновий стан і доходи.
Внесено зміни до форми річної декларації про майно-
вий стан і доходи. Наказ діє з 1 січня 2021 р., проте
декларація за цією формою буде подаватися почина-
ючи з 1 січня 2022 р.
3. Звітність роботодавців з нарахування єдиного
соціального внеску (ЄСВ) за співробітників.
ТКАЧЕНКО Н. М.
146 ВІСНИК ЕКОНОМІЧНОЇ НАУКИ УКРАЇНИ
Починаючи з 2021 р. зазначена звітність повинна
подаватися у складі звітності з ПДФО. Відповідно
оновлена форма 1ДФ тепер, окрім ПДФО, включає та-
кож ЄСВ. Вперше 1ДФ за цією формою подаватимуть
за І квартал 2021 р.
4. Іноземний інвестиційний дохід.
У річній декларації про майновий стан і доходи
за 2020 р. вперше можна буде декларувати іноземний
дохід із застосуванням правил передбачених для опо-
даткування інвестиційного доходу з джерелом похо-
дження в Україні.
Норми є чинними з 23 травня 2020 р. Фактично
застосування нових правил розпочинається з січня
2021 р.
5. Облік доходів і витрат для фізичних осіб. Спро-
щено вимоги щодо ведення обліку доходів і витрат для
фізичних осіб, зареєстрованих як суб’єкти підприєм-
ницької діяльності (Закон України № 786-ІХ від
14 липня 2020 р.). Для платників єдиного податку змі-
нилася форма декларації (Наказ Міністерства фінансів
України № 752 від 9 грудня 2020 р.).
6. Правила застосування РРО.
Протягом 2021 р. РРО незалежно від суми отри-
маного доходу, будуть потрібні тим ФОП — «єдинни-
кам» 2-4 груп, які здійснюватимуть реалізацію:
— технічно складних побутових товарів, що під-
лягають гарантійному ремонту;
— лікарських засобів, виробів медичного призна-
чення та надання платних послуг у сфері охорони здо-
ров’я;
— ювелірних та побутових виробів із дорогоцін-
них металів, дорогоцінного каміння органічного утво-
рення та напівдорогоцінного каміння.
Висновки. Як вже зазначалось, внесення змін до
нормативної бази в бухгалтерському обліку є необхід-
ним і постійним процесом, тому що це є відображен-
ням руху (зростання чи падіння) в економіці, який
відбувається як в Україні, так і в світі. Слід наголосити
на важливості таких змін, зафіксованих Законом Ук-
раїни № 466, які мають бути вагомим важелем рефор-
мування у податковій сфері. При цьому, необхідно
і надалі проводити роботу з вивчення та запрова-
дження новацій з метою їх ефективного та виваженого
використання у практичній діяльності.
Пропозиції автора статті:
Зокрема, досвід застосування нормативних ново-
введень показує, що не завжди подібні пропозиції є
ефективними при веденні господарської діяльності і за
необхідності слід вносити корективи у вже прийняті
документи.
Так, наприклад, пропозицією автора є наступне:
повернути до Плану рахунків бухгалтерського обліку
рахунок 99 «Надзвичайні витрати», який було виклю-
чено на підставі Наказу Міністерства фінансів України
№ 627 від 27.06.2013 р.
У разі введення до Плану рахунків бухгалтер-
ського обліку рахунку 99 «Надзвичайні витрати» про-
понується наступна кореспонденція рахунків бухгал-
терського обліку:
Дебет рах. 99 «Надзвичайні витрати»
Кредит рах. 20 «Виробничі запаси».
Список використаних джерел
1. Про внесення змін до Податкового кодексу Ук-
раїни щодо встановлення адміністрування податків,
усунення технічних та логічних неузгодженостей у
податковому законодавстві: Закон України від
16.01.2020 р. № 466-ІХ. URL: https://zakon.rada.gov.ua/
laws/show/466-20#Text.
2. Національні стандарти бухгалтерського обліку.
Все про бухгалтерський облік. 2017. Спецвипуск № 66.
21 липня.
3. Положення (стандарти) бухгалтерського об-
ліку. «Бібліотека бухгалтера». Київ: Алерта, 2018. 316 с.
4. Журнал «БАЛАНС-АГРО». 2020. № 6.
References
1. Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu
Ukrainy shchodo vstanovlennia administruvannia podatkiv,
usunennia tekhnichnykh ta lohichnykh neuzghodzhenostei
u podatkovomu zakonodavstvi: Zakon Ukrainy vid
16.01.2020 r. № 466-IХ [On Amendments to the Tax Code
of Ukraine on the Establishment of Tax Administration,
Elimination of Technical and Logical Inconsistencies in
Tax Legislation: Law of Ukraine of January 16, 2020, No.
466-IX]. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/
show/466-20#Text [in Ukrainian].
2. Natsionalni standarty bukhhalterskoho obliku [Na-
tional accounting standards]. (2017). Vse pro bukhhalterskyi
oblik — All about accounting, Special issue 66, July 21 [in
Ukrainian].
3. Polozhennia (standarty) bukhhalterskoho obliku.
Biblioteka bukhhaltera [Accounting regulations
(standards). Library of the accountant]. (2018). Kyiv,
Alerta [in Ukrainian].
4. BALANCE-AGRO magazine, No. 6, of February
3, 2020 [in Ukrainian].
Стаття надійшла до редакції 05.05.2021
Формат цитування:
Ткаченко Н. М. Законодавчі зміни та новації в бухгалтерському обліку, їх вплив на створення умов прове-
дення реформ в оподаткуванні. Вісник економічної науки України. 2021. № 1 (40). С. 142-146. doi:
https://doi.org/10.37405/1729-7206.2021.1(40).142-146
Tkachenko, N. M. (2021). Legislative Changes and Innovations in Accounting, their Influence and Creation of
Conditions for Reforms in Taxation. Visnyk ekonomichnoi nauky Ukrainy, 1 (40), рр. 142-146. doi:
https://doi.org/10.37405/1729-7206.2021.1(40).142-146
|
| id | nasplib_isofts_kiev_ua-123456789-180116 |
| institution | Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| issn | 1729-7206 |
| language | Ukrainian |
| last_indexed | 2025-12-07T18:46:07Z |
| publishDate | 2021 |
| publisher | Інститут економіки промисловості НАН України |
| record_format | dspace |
| spelling | Ткаченко, Н.М. 2021-08-07T18:05:45Z 2021-08-07T18:05:45Z 2021 Законодавчі зміни та новації в бухгалтерському обліку, їх вплив на створення умов проведення реформ в оподаткуванні / Н.М. Ткаченко // Вісник економічної науки України. — 2021. — № 1 (40). — С. 142-146. — Бібліогр.: 4 назв. — укр. 1729-7206 DOI: https://doi.org/10.37405/1729-7206.2021.1(40).142-146 https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/180116 657+336.22 У статті досліджено законодавчі зміни у веденні бухгалтерського обліку, які відбувалися протягом останніх років. Основну увагу було приділено новаціям за Законом України від 16.01.2020 р. № 466-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо встановлення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві», що охоплюють практично всі сфери економічної діяльності, крім банків і бюджетних установ та підприємств, які відповідно до законодавства складають фінансову звітність за міжнародними стандартами фінансової звітності та мають для податкової системи вагоме значення. В статье исследованы законодательные изменения в ведении бухгалтерского учета, которые происходили на протяжении последних лет. Основное внимание было уделено новшествам в Законе Украины от 16.01.2020 г. № 466-IХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве», которые охватывают практически все сферы экономической деятельности, кроме банков и бюджетных учреждений, а также предприятий, которые в соответствии с законодательством составляют финансовую отчетность по требованиям международных стандартов финансовой отчетности и имеют для налоговой системы важное значение. This article researches legislative changes in accounting, which took place in recent years. Main attention was focused on the innovations introduced by the Law of Ukraine of January 16, 2020 No. 466-IX “On The Introduction Of Changes Into The Tax Code of Ukraine As To The Administration Of Taxation, Elimination of Technical And Logical Inconsistences In Tax Legislation”, which embrace practically all the spheres of economic activities, apart from banks and budgetary institutions and enterprises, which, according to the legislation, report their records according to the international standards of financial accounting and have huge importance for tax system. uk Інститут економіки промисловості НАН України Вісник економічної науки України Фінанси Законодавчі зміни та новації в бухгалтерському обліку, їх вплив на створення умов проведення реформ в оподаткуванні Законодательные изменения и новшества в бухгалтерском учете, их влияние на создание условий проведения реформ в налогообложении Legislative Changes and Innovations in Accounting, their Influence and Creation of Conditions for Reforms in Taxation Article published earlier |
| spellingShingle | Законодавчі зміни та новації в бухгалтерському обліку, їх вплив на створення умов проведення реформ в оподаткуванні Ткаченко, Н.М. Фінанси |
| title | Законодавчі зміни та новації в бухгалтерському обліку, їх вплив на створення умов проведення реформ в оподаткуванні |
| title_alt | Законодательные изменения и новшества в бухгалтерском учете, их влияние на создание условий проведения реформ в налогообложении Legislative Changes and Innovations in Accounting, their Influence and Creation of Conditions for Reforms in Taxation |
| title_full | Законодавчі зміни та новації в бухгалтерському обліку, їх вплив на створення умов проведення реформ в оподаткуванні |
| title_fullStr | Законодавчі зміни та новації в бухгалтерському обліку, їх вплив на створення умов проведення реформ в оподаткуванні |
| title_full_unstemmed | Законодавчі зміни та новації в бухгалтерському обліку, їх вплив на створення умов проведення реформ в оподаткуванні |
| title_short | Законодавчі зміни та новації в бухгалтерському обліку, їх вплив на створення умов проведення реформ в оподаткуванні |
| title_sort | законодавчі зміни та новації в бухгалтерському обліку, їх вплив на створення умов проведення реформ в оподаткуванні |
| topic | Фінанси |
| topic_facet | Фінанси |
| url | https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/180116 |
| work_keys_str_mv | AT tkačenkonm zakonodavčízmínitanovacíívbuhgaltersʹkomuoblíkuíhvplivnastvorennâumovprovedennâreformvopodatkuvanní AT tkačenkonm zakonodatelʹnyeizmeneniâinovšestvavbuhgalterskomučeteihvliânienasozdanieusloviiprovedeniâreformvnalogoobloženii AT tkačenkonm legislativechangesandinnovationsinaccountingtheirinfluenceandcreationofconditionsforreformsintaxation |