Напрями вдосконалення системи оподаткування сільськогосподарських товаровиробників
У статті розглянуто проблеми оподаткування сільськогосподарських підприємств, а також обґрунтовано напрями їх вирішення. Ключові слова: система оподаткування сільськогосподарських підприємств, податковий механізм, податок на додану вартість, податок з доходів фізичних осіб, податок з власників транс...
Збережено в:
| Опубліковано в: : | Економічний вісник Донбасу |
|---|---|
| Дата: | 2010 |
| Автор: | |
| Формат: | Стаття |
| Мова: | Українська |
| Опубліковано: |
Інститут економіки промисловості НАН України
2010
|
| Теми: | |
| Онлайн доступ: | https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/23949 |
| Теги: |
Додати тег
Немає тегів, Будьте першим, хто поставить тег для цього запису!
|
| Назва журналу: | Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| Цитувати: | Напрями вдосконалення системи оподаткування сільськогосподарських товаровиробників / П.М. Боровик // Економічний вісник Донбасу. — 2010. — № 2. — С. 132-134. — Бібліогр.: 8 назв. — укр. |
Репозитарії
Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine| _version_ | 1859709280294273024 |
|---|---|
| author | Боровик, П.М. |
| author_facet | Боровик, П.М. |
| citation_txt | Напрями вдосконалення системи оподаткування сільськогосподарських товаровиробників / П.М. Боровик // Економічний вісник Донбасу. — 2010. — № 2. — С. 132-134. — Бібліогр.: 8 назв. — укр. |
| collection | DSpace DC |
| container_title | Економічний вісник Донбасу |
| description | У статті розглянуто проблеми оподаткування сільськогосподарських підприємств, а також обґрунтовано напрями їх вирішення. Ключові слова: система оподаткування сільськогосподарських підприємств, податковий механізм, податок на додану вартість, податок з доходів фізичних осіб, податок з власників транспортних засобів, збір за забруднення навколишнього середовища.
В статье рассмотрены проблемы налогообложения сельскохозяйственных предприятий, а также обоснованы направления их решения через совершенствование налоговой системы. Ключевые слова: система налогообложения сельскохозяйственных предприятий, налоговый механизм, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, налог на владельцев транспортных средств, сбор за загрязнение окружающей среды.
The problems of taxation of agricultural enterprises are considered in the article, and also directions of their decision are grounded. Key words: system of taxation of the agricultural enterprises, tax mechanism, tax, on a value added, tax from the profits of physical persons, tax from the proprietors of transport vehicles, collection for contamination of environment.
|
| first_indexed | 2025-12-01T04:53:21Z |
| format | Article |
| fulltext |
132
Економічний вісник Донбасу № 2 (20), 2010
Постановка проблеми. Забезпечення ефектив-
ного сільськогосподарського виробництва є одним із
важливих завдань системи державного фінансового
регулювання економічних явищ та процесів, вагомим
знаряддям якого є податковий механізм. Саме інстру-
ментарій системи оподаткування покликаний стиму-
лювати прискорений розвиток як окремих платників,
так і галузей економіки, зокрема й сільськогосподарсь-
кої галузі.
Водночас, варто відзначити, що фіскальні ва-
желі та інструменти не виконують в нашій країні по-
кладених на них завдань, зокрема не стимулюють
підприємницьких суб’єктів сільськогосподарської га-
лузі до інтенсифікації їх діяльності, тобто не зацікав-
люють окремих товаровиробників у результатах їх
діяльності.
Аналіз останніх досліджень і публікацій. Ог-
ляд наукових публікацій з цієї проблематики дозволяє
виділити дослідження О. Василика, Д. Деми, М. Де-
м’яненка, Т. Єфименко, О. Замасло, В. Кравченка,
О. Кириленка, І. Луніної, М. Маліка, П. Саблука,
Л. Шаблистої та інших відомих учених, роботи яких
присвячені вивченню принципів побудови, розвитку
та напрямів реформування податкової системи. Деталь-
ному аналізу моніторингу окремих податків присвя-
чені наукові публікації М. Азарова, А. Бодюка, А. Вер-
зуна, П. Лайка, П. Мельника, В. Поповича, С. Рома-
ненко, Л. Тулуша, С. Юрія. Проте, слід зазначити, що
напрацювання з цього приводу як названих, так і ба-
гатьох інших дослідників мають хоч і глибокий, але
вузькоспеціалізований характер і присвячені головним
чином аналізу механізму справляння окремо взятого
податкового платежу та при цьому у працях більшості
вчених не розглянуто концептуальні засади реформу-
вання системи оподаткування з метою посилення її ре-
гулюючих властивостей і виконання завдань держав-
ного регулювання діяльності підприємств сільськогос-
подарської галузі.
Мета статті. Викладене зумовило необхідність
подальших досліджень стосовно розгляду проблем
сучасної системи оподаткування аграрних товарови-
робників з метою пошуку шляхів її вдосконалення,
що й було першопричиною написання цієї статті.
Виклад основного матеріалу. Як відомо, аг-
рарні товаровиробники в Україні нині є платниками
фіксованого сільськогосподарського податку (ФСП),
податку на додану вартість (ПДВ), податку з доходів
фізичних осіб (ПДФО), зборів за забруднення навко-
лишнього природного середовища, а також податку з
власників транспортних засобів та інших самохідних
машин і механізмів. Решта податкових платежів
сільськогосподарських формувань в структурі їх вип-
лат на користь бюджетів займають незначну частку,
тому, на нашу думку, проблеми їх справляння суттє-
во не впливають на фінансовий стан та мотивацію
діяльності сільськогосподарських підприємств.
Результати попередніх досліджень свідчать, що
в 2005 році на дві третини скоротився розмір фіксова-
ного сільськогосподарського податку, який сплачу-
ють з одного гектара угідь сільськогосподарські то-
варовиробники. У результаті цієї реформи номіналь-
ний розмір ФСП став майже вдвічі меншим від роз-
міру земельного податку з 1 га сільськогосподарсь-
ких угідь. Ми підтримуємо думку окремих відомих
учених, що це нині є основною проблемою спеціаль-
ного режиму прямого оподаткування підприємств га-
лузі, адже земельний податок поряд з податком на при-
буток та деякими іншими складовими податкової сис-
теми, є одним з платежів, які ввійшли до складу ФСП
[2; 7]. Таким чином, одним із негативних наслідків
реформування ФСП в 2005 р. є диспропорція подат-
кового навантаження стосовно платників ФСП та плат-
ників податків на загальній системі оподаткування, що
зумовила викривлення податкового механізму в
сільськогосподарській галузі.
Крім того, на наше переконання, недоліком чин-
ного порядку справляння ФСП є те, що розмір цього
податку, який сплачується будь-яким окремо взятим
його платником, не залежить від результатів фінансо-
во-господарської діяльності підприємства.
Зазначені недоліки механізму справляння ФСП
не дозволяють забезпечити формування належних
розмірів доходів місцевих бюджетів та спричинили
нівелювання регулюючих властивостей цієї податко-
вої форми.
Розглядаючи механізм справляння ПДВ з
сільськогосподарських товаровиробників слід зазна-
чити, що підприємства аграрної галузі сплачують до
УДК 336. 226
П. М. Боровик,
кандидат економічних наук,
Уманський національний університет садівництва
НАПРЯМИ ВДОСКОНАЛЕННЯ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ
СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ ТОВАРОВИРОБНИКІВ
П. М. Боровик
133
Економічний вісник Донбасу № 2 (20), 2010
бюджету виключно ПДВ від реалізації покупних та
підакцизних товарів і до 2009 року подавали до органів
податкової служби три декларації з ПДВ за результа-
тами операцій з придбання та продажу товарів, робіт
та послуг, лише по одній з яких (по третій) податок
сплачувався до бюджету. При цьому за першими дво-
ма деклараціями за результатами операцій з реалізації
товарів, робіт та послуг власного виробництва суми
ПДВ до сплати перераховувались ними на спеціальні
рахунки в банках, відкриті окремо за першою і дру-
гою декларацією, і використовувались виключно на
фінансування потреб окремо галузі рослинництва та
тваринництва [5; 6]. Крім того, цільове використання
зазначених сум податку суворо контролювалось орга-
нами податкової служби.
З 2009 року описаний механізм справляння ПДВ
суттєво змінено, унаслідок чого аграрні формування
стали подавати до ДПІ дві декларації, за першою з
яких суми ПДВ залишаються в розпорядженні підприє-
мства та використовуються на потреби сільськогос-
подарського виробництва, а за другою — за результа-
тами операцій з купівлі-продажу покупних та підак-
цизних товарів — сплачуються до бюджету [3]. Чин-
ний механізм справляння податку вже не забезпечує
цільового використання сум ПДВ від реалізації про-
дукції власного виробництва окремо на потреби галу-
зей рослинництва і тваринництва та тим більше не пе-
редбачає здійснення контролю цільового використан-
ня сум податку на додану вартість, нарахованих за ре-
зультатами операцій з продажу товарів, робіт та по-
слуг власного виробництва.
Зазначена зміна в механізмі справляння ПДВ
не є достатньо виваженою та доцільною й може
спричинити подальший занепад тваринницької
галузі, яка, як засвідчують окремі відомі науковці,
нині і так є збитковою та малопривабливою для
інвесторів [1; 2].
Чинний порядок нарахування та сплати податку
з доходів фізичних осіб також не позбавлений пев-
них проблем у його функціонуванні для аграрних
підприємств, викликаних насамперед тим, що нині в
Україні діє пропорційний механізм нарахування при-
буткового податку з доходів громадян, унаслідок
чого частину податку за міських жителів, які, як
свідчать результати окремих досліджень, мають сут-
тєво вищі доходи [4, с. 65], сплачує сільський робі-
тник. Крім того, сільські жителі просто не мають часу
на ведення в порядку, визначеному чинним законо-
давством, книг обліку доходів та витрат фізичної осо-
би, що не дозволяє їм користуватись правом на по-
датковий кредит.
Відносно проблематики справляння зборів за заб-
руднення навколишнього природного середовища слід
зазначити, що вони внаслідок застосування останні-
ми роками досить високих ставок зазначених зборів
одночасно з виконанням їх екологічних завдань спри-
чинили також занепад сільських цегельних заводів та
деяких інших підприємств місцевого значення.
Крім того, значний розмір ставок податку з влас-
ників транспортних засобів та інших самохідних ма-
шин і механізмів поряд з суттєвим підвищенням їх
вартості порівняно з 1986 — 1990 роками спричинив
останнім часом дефіцит транспортних засобів у фер-
мерських господарствах та невеликих сільськогоспо-
дарських підприємствах інших типів, що заважає їхньо-
му подальшому розвитку.
Ураховуючи викладене, основними проблемами
сучасної системи оподаткування аграрних товарови-
робників в Україні нині є такі:
• диспропорція розміру фіксованого сільськогос-
подарського податку та земельного податку в розра-
хунку з 1 га угідь;
• відсутність впливу результатів діяльності аграр-
них товаровиробників на суму ФСП, яку вони спла-
чують до бюджету;
• призупинення в 2009 році цільового викорис-
тання аграрними підприємствами сум ПДВ від реалі-
зації ними продукції власного виробництва;
• пропорційна система оподаткування доходів
громадян;
• значні ставки зборів за забруднення навколиш-
нього природного середовища;
• значні ставки податку з власників транспорт-
них засобів.
Зазначені проблеми потребують термінового та
ефективного вирішення, що зумовлено вступом нашої
держави до Світової організації торгівлі (СОТ) і необ-
хідністю забезпечення вищого рівня державної
підтримки сільськогосподарських формувань у перші
роки членства України в цій організації.
Вирішити зазначені проблеми можна шляхом
прийняття Податкового кодексу України [8], який
повинен передбачити:
• перехід агроформувань на новий спеціальний
режим прямого оподаткування, що передбачав би опо-
даткування не земельних угідь та їх грошової оцінки,
а чистого прибутку сільськогосподарських товарови-
робників;
• повернення до механізму цільового викорис-
тання сум ПДВ від реалізації продукції власного ви-
робництва (окремо у галузі рослинництва та у галузі
тваринництва);
• запровадження прогресивної шкали ставок по-
датку з доходів фізичних осіб;
• зменшення ставок збору за забруднення аграр-
ними товаровиробниками навколишнього природно-
П. М. Боровик
134
Економічний вісник Донбасу № 2 (20), 2010
го середовища та ставок податку з власників транс-
портних засобів.
Зазначені зміни в механізмі оподаткування
сільськогосподарських товаровиробників, на наше
переконання, спричинять підвищення ефективності
операційної діяльності агроформувань та стимулю-
ватимуть розвиток як окремих галузей сільськогос-
подарського виробництва, так і загалом аграрної еко-
номіки України, що є пріоритетним завданням для
держави в часи світових фінансової та продоволь-
чої криз.
Висновки . Нині податковий механізм в
сільськогосподарській галузі не є досконалим. Ос-
новні проблеми його функціонування пов’язані на-
самперед зі змінами норм податкового законодав-
ства протягом 2004 — 2009 років, тому в ході за-
вершальної роботи над проектом податкового ко-
дексу України необхідно модернізувати систему опо-
даткування підприємств сільськогосподарської га-
лузі таким чином, щоб посилити її регулюючі влас-
тивості та певною мірою зменшити податкове наван-
таження на платників.
Подальші дослідження в цьому напрямі фінан-
сової науки слід присвятити вдосконаленню спеціаль-
ного режиму прямого оподаткування сільськогоспо-
дарських товаровиробників.
Література
1. Гудзь О. Є. Діагностика забезпечення
сільськогосподарських підприємств фінансовими ре-
сурсами / О. Є. Гудзь // Вісник ХНТУСГ : економічні
науки. — Х. : ХНТУСГ, 2007. — Вип. 55. — 375 с. —
С. 261 —267. 2. Дем’яненко М. Я. Проблеми адап-
тації податкової системи до умов агропромислового
виробництва / М. Я. Дем’яненко // Економіка АПК —
2008. — №2. — С. 17 — 25. 3. Закон України «Про
податок на додану вартість» від 3 квітня 1997 року
№ 168/97 — ВР — [Електронний ресурс]. — Режим
доступу : Ліга: еліт Закон Соруright: ІАЦ «Ліга». —
2009. 4. Мальований М. І. Розвиток пенсійного стра-
хування сільського населення : монографія / М. І. Ма-
льований; за ред. М. Й. Маліка. — Умань : СПД Со-
чінський, 2008. — 270 с. 5. Постанова Кабінету
Міністрів України «Про Порядок акумуляції та вико-
ристання коштів, які нараховуються сільськогоспо-
дарськими товаровиробниками — платниками подат-
ку на додану вартість щодо операцій з продажу то-
варів (робіт, послуг) власного виробництва, включа-
ючи продукцію (крім підакцизних товарів), виготов-
лену на давальницьких умовах із власної сільськогос-
подарської сировини» від 26 лютого 1999 року № 271
— [Електронний ресурс]. — Режим доступу : Ліга:
еліт Закон Соруright: ІАЦ «Ліга». — 2008. 6. Поста-
нова Кабінету Міністрів України «Про порядок нара-
хування, виплат і використання коштів, спрямованих
для виплати дотацій сільськогосподарським товаро-
виробникам за продані ними переробним підприєм-
ствам молоко та м’ясо в живій вазі» від 12 травня
1999 року № 805 — [Електронний ресурс]. — Режим
доступу : Ліга: еліт Закон Соруright: ІАЦ «Ліга». —
2008. 7. Тулуш Л. Д. Методологічні аспекти розвит-
ку системи оподаткування сільськогосподарських то-
варовиробників / Л. Д. Тулуш // Економіка АПК, 2007.
— № 9. — С. 116 — 123. 8. Проект Податкового
кодексу України — [Електронний ресурс]. — Режим
доступу: http://www.minfin.gov.ua_tax_kodex_08&_11_
08_08.html. — 2010.
Боровик П. М. Напрями вдосконалення сис-
теми оподаткування сільськогосподарських това-
ровиробників
У статті розглянуто проблеми оподаткування
сільськогосподарських підприємств, а також обґрун-
товано напрями їх вирішення.
Ключові слова: система оподаткування сільсько-
господарських підприємств, податковий механізм,
податок на додану вартість, податок з доходів фізич-
них осіб, податок з власників транспортних засобів,
збір за забруднення навколишнього середовища.
Боровик П. Н. Направления совершенство-
вания системы налогообложения сельскохозяй-
ственных товаропроизводителей
В статье рассмотрены проблемы налогообложе-
ния сельскохозяйственных предприятий, а также обо-
снованы направления их решения через совершен-
ствование налоговой системы.
Ключевые слова: система налогообложения сель-
скохозяйственных предприятий, налоговый механизм,
налог на добавленную стоимость, налог на доходы
физических лиц, налог на владельцев транспортных
средств, сбор за загрязнение окружающей среды.
Borovik P. M. Directions of perfection of the
taxation system of agricultural commodity producers
The problems of taxation of agricultural enterprises
are considered in the article, and also directions of their
decision are grounded.
Key words: system of taxation of the agricultural
enterprises, tax mechanism, tax, on a value added, tax
from the profits of physical persons, tax from the
proprietors of transport vehicles, collection for
contamination of environment.
Стаття надійшла до редакції 19.04.2010
Прийнято до друку 30.04.2010
П. М. Боровик
|
| id | nasplib_isofts_kiev_ua-123456789-23949 |
| institution | Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| issn | 1817-3772 |
| language | Ukrainian |
| last_indexed | 2025-12-01T04:53:21Z |
| publishDate | 2010 |
| publisher | Інститут економіки промисловості НАН України |
| record_format | dspace |
| spelling | Боровик, П.М. 2011-07-08T09:07:40Z 2011-07-08T09:07:40Z 2010 Напрями вдосконалення системи оподаткування сільськогосподарських товаровиробників / П.М. Боровик // Економічний вісник Донбасу. — 2010. — № 2. — С. 132-134. — Бібліогр.: 8 назв. — укр. 1817-3772 https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/23949 336.226 У статті розглянуто проблеми оподаткування сільськогосподарських підприємств, а також обґрунтовано напрями їх вирішення. Ключові слова: система оподаткування сільськогосподарських підприємств, податковий механізм, податок на додану вартість, податок з доходів фізичних осіб, податок з власників транспортних засобів, збір за забруднення навколишнього середовища. В статье рассмотрены проблемы налогообложения сельскохозяйственных предприятий, а также обоснованы направления их решения через совершенствование налоговой системы. Ключевые слова: система налогообложения сельскохозяйственных предприятий, налоговый механизм, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, налог на владельцев транспортных средств, сбор за загрязнение окружающей среды. The problems of taxation of agricultural enterprises are considered in the article, and also directions of their decision are grounded. Key words: system of taxation of the agricultural enterprises, tax mechanism, tax, on a value added, tax from the profits of physical persons, tax from the proprietors of transport vehicles, collection for contamination of environment. uk Інститут економіки промисловості НАН України Економічний вісник Донбасу Фінанси Напрями вдосконалення системи оподаткування сільськогосподарських товаровиробників Направления совершенствования системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей Directions of perfection of the taxation system of agricultural commodity producers Article published earlier |
| spellingShingle | Напрями вдосконалення системи оподаткування сільськогосподарських товаровиробників Боровик, П.М. Фінанси |
| title | Напрями вдосконалення системи оподаткування сільськогосподарських товаровиробників |
| title_alt | Направления совершенствования системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей Directions of perfection of the taxation system of agricultural commodity producers |
| title_full | Напрями вдосконалення системи оподаткування сільськогосподарських товаровиробників |
| title_fullStr | Напрями вдосконалення системи оподаткування сільськогосподарських товаровиробників |
| title_full_unstemmed | Напрями вдосконалення системи оподаткування сільськогосподарських товаровиробників |
| title_short | Напрями вдосконалення системи оподаткування сільськогосподарських товаровиробників |
| title_sort | напрями вдосконалення системи оподаткування сільськогосподарських товаровиробників |
| topic | Фінанси |
| topic_facet | Фінанси |
| url | https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/23949 |
| work_keys_str_mv | AT borovikpm naprâmivdoskonalennâsistemiopodatkuvannâsílʹsʹkogospodarsʹkihtovarovirobnikív AT borovikpm napravleniâsoveršenstvovaniâsistemynalogoobloženiâselʹskohozâistvennyhtovaroproizvoditelei AT borovikpm directionsofperfectionofthetaxationsystemofagriculturalcommodityproducers |