Правове забезпечення встановлення місцезнаходження платника податків як одна з функцій підрозділів податкової міліції
Розглядаються актуальні питання правового регулювання процедури встановлення місцезнаходження платника податків та зазначають проблеми реалізації положень нормативно правових актів, що її регламентують, на практиці. Особлива увага приділяється підвищенню ролі підрозділів податкової міліції...
Gespeichert in:
| Veröffentlicht in: | Держава і право |
|---|---|
| Datum: | 2010 |
| Hauptverfasser: | , |
| Format: | Artikel |
| Sprache: | Ukrainian |
| Veröffentlicht: |
Інститут держави і права ім. В.М. Корецького НАН України
2010
|
| Schlagworte: | |
| Online Zugang: | https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/34253 |
| Tags: |
Tag hinzufügen
Keine Tags, Fügen Sie den ersten Tag hinzu!
|
| Назва журналу: | Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| Zitieren: | Правове забезпечення встановлення місцезнаходження платника податків як одна з функцій підрозділів податкової міліції / О.В. Яцюк, В.В. Тильчик // Держава і право. — 2010. — № 48. — С. 223-229. — Бібліогр.: 14 назв. — укр. |
Institution
Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine| id |
nasplib_isofts_kiev_ua-123456789-34253 |
|---|---|
| record_format |
dspace |
| spelling |
Яцюк, О.В. Тильчик, В.В. 2012-06-01T15:30:36Z 2012-06-01T15:30:36Z 2010 Правове забезпечення встановлення місцезнаходження платника податків як одна з функцій підрозділів податкової міліції / О.В. Яцюк, В.В. Тильчик // Держава і право. — 2010. — № 48. — С. 223-229. — Бібліогр.: 14 назв. — укр. 1563-3349 https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/34253 Розглядаються актуальні питання правового регулювання процедури встановлення місцезнаходження платника податків та зазначають проблеми реалізації положень нормативно правових актів, що її регламентують, на практиці. Особлива увага приділяється підвищенню ролі підрозділів податкової міліції у запобіганні створенню та функціонуванню фіктивних підприємств. Ключові слова: адміністративно правове забезпечення, підрозділи податкової міліції, підприємницька діяльність, фіктивні підприємства. Рассмотрены актуальные вопросы правового регулирования процедуры установления места нахождения налогоплательщика и описаны проблемы реализации положений нормативно правовых актов, которые ее регламентируют, на практике. Особенное внимание уделяется повышению роли подразделений налоговой милиции в предотвращении созданию и функционированию фиктивных предприятий. Ключевые слова: административно правовое обеспечение, подразделения налоговой милиции, предпринимательская деятельность, фиктивные предприятия. Legal providing of establishment location of taxpayer as one of functions of subsections of tax militia. The necessity of further improvement of legal security of struggle with the economic criminality is given reasons in this article. Special attention is payed to the rise of the role of legal organs activity, special subdivisions of which have to prevent and discover crimes in the sphere of economic relations. Key words: administrative and legal provision, subdivisions of tax militia, entrepreneurial activities, fictitious enterprises. uk Інститут держави і права ім. В.М. Корецького НАН України Держава і право Адміністративне право Правове забезпечення встановлення місцезнаходження платника податків як одна з функцій підрозділів податкової міліції Article published earlier |
| institution |
Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| collection |
DSpace DC |
| title |
Правове забезпечення встановлення місцезнаходження платника податків як одна з функцій підрозділів податкової міліції |
| spellingShingle |
Правове забезпечення встановлення місцезнаходження платника податків як одна з функцій підрозділів податкової міліції Яцюк, О.В. Тильчик, В.В. Адміністративне право |
| title_short |
Правове забезпечення встановлення місцезнаходження платника податків як одна з функцій підрозділів податкової міліції |
| title_full |
Правове забезпечення встановлення місцезнаходження платника податків як одна з функцій підрозділів податкової міліції |
| title_fullStr |
Правове забезпечення встановлення місцезнаходження платника податків як одна з функцій підрозділів податкової міліції |
| title_full_unstemmed |
Правове забезпечення встановлення місцезнаходження платника податків як одна з функцій підрозділів податкової міліції |
| title_sort |
правове забезпечення встановлення місцезнаходження платника податків як одна з функцій підрозділів податкової міліції |
| author |
Яцюк, О.В. Тильчик, В.В. |
| author_facet |
Яцюк, О.В. Тильчик, В.В. |
| topic |
Адміністративне право |
| topic_facet |
Адміністративне право |
| publishDate |
2010 |
| language |
Ukrainian |
| container_title |
Держава і право |
| publisher |
Інститут держави і права ім. В.М. Корецького НАН України |
| format |
Article |
| description |
Розглядаються актуальні питання правового регулювання процедури встановлення
місцезнаходження платника податків та зазначають проблеми реалізації положень
нормативно правових актів, що її регламентують, на практиці. Особлива увага
приділяється підвищенню ролі підрозділів податкової міліції у запобіганні створенню
та функціонуванню фіктивних підприємств.
Ключові слова: адміністративно правове забезпечення, підрозділи податкової
міліції, підприємницька діяльність, фіктивні підприємства.
Рассмотрены актуальные вопросы правового регулирования процедуры установления места нахождения налогоплательщика и описаны проблемы реализации положений
нормативно правовых актов, которые ее регламентируют, на практике. Особенное
внимание уделяется повышению роли подразделений налоговой милиции в предотвращении созданию и функционированию фиктивных предприятий.
Ключевые слова: административно правовое обеспечение, подразделения налоговой милиции, предпринимательская деятельность, фиктивные предприятия.
Legal providing of establishment location of taxpayer as one of functions of subsections
of tax militia. The necessity of further improvement of legal security of struggle with the economic criminality is given reasons in this article. Special attention is payed to the rise of the
role of legal organs activity, special subdivisions of which have to prevent and discover
crimes in the sphere of economic relations.
Key words: administrative and legal provision, subdivisions of tax militia, entrepreneurial activities, fictitious enterprises.
|
| issn |
1563-3349 |
| url |
https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/34253 |
| citation_txt |
Правове забезпечення встановлення місцезнаходження платника податків як одна з функцій підрозділів податкової міліції / О.В. Яцюк, В.В. Тильчик // Держава і право. — 2010. — № 48. — С. 223-229. — Бібліогр.: 14 назв. — укр. |
| work_keys_str_mv |
AT âcûkov pravovezabezpečennâvstanovlennâmísceznahodžennâplatnikapodatkívâkodnazfunkcíipídrozdílívpodatkovoímílícíí AT tilʹčikvv pravovezabezpečennâvstanovlennâmísceznahodžennâplatnikapodatkívâkodnazfunkcíipídrozdílívpodatkovoímílícíí |
| first_indexed |
2025-11-27T03:53:22Z |
| last_indexed |
2025-11-27T03:53:22Z |
| _version_ |
1850795242204168192 |
| fulltext |
Î. Â. ßÖÞÊÂ. Â. ÒÈËÜ×ÈÊ
ÏÐÀÂÎÂÅ ÇÀÁÅÇÏÅ×ÅÍÍß ÂÑÒÀÍÎÂËÅÍÍß Ì²ÑÖÅÇÍÀÕÎÄÆÅÍÍß
ÏËÀÒÍÈÊÀ ÏÎÄÀÒʲ ßÊ ÎÄÍÀ Ç ÔÓÍÊÖ²É Ï²ÄÐÎÇIJ˲Â
ÏÎÄÀÒÊÎÂί ̲˲ֲ¯
Ðîçãëÿäàþòüñÿ àêòóàëüí³ ïèòàííÿ ïðàâîâîãî ðåãóëþâàííÿ ïðîöåäóðè âñòàíîâëåííÿì³ñöåçíàõîäæåííÿ ïëàòíèêà ïîäàòê³â òà çàçíà÷àþòü ïðîáëåìè ðåàë³çàö³¿ ïîëîæåíüíîðìàòèâíî-ïðàâîâèõ àêò³â, ùî ¿¿ ðåãëàìåíòóþòü, íà ïðàêòèö³. Îñîáëèâà óâàãàïðèä³ëÿºòüñÿ ï³äâèùåííþ ðîë³ ï³äðîçä³ë³â ïîäàòêîâî¿ ì³ë³ö³¿ ó çàïîá³ãàíí³ ñòâîðåííþòà ôóíêö³îíóâàííþ ô³êòèâíèõ ï³äïðèºìñòâ.Êëþ÷îâ³ ñëîâà: àäì³í³ñòðàòèâíî-ïðàâîâå çàáåçïå÷åííÿ, ï³äðîçä³ëè ïîäàòêîâî¿ì³ë³ö³¿, ï³äïðèºìíèöüêà ä³ÿëüí³ñòü, ô³êòèâí³ ï³äïðèºìñòâà.
Ðàññìîòðåíû àêòóàëüíûå âîïðîñû ïðàâîâîãî ðåãóëèðîâàíèÿ ïðîöåäóðû óñòàíîâëå-íèÿ ìåñòà íàõîæäåíèÿ íàëîãîïëàòåëüùèêà è îïèñàíû ïðîáëåìû ðåàëèçàöèè ïîëîæåíèéíîðìàòèâíî-ïðàâîâûõ àêòîâ, êîòîðûå åå ðåãëàìåíòèðóþò, íà ïðàêòèêå. Îñîáåííîåâíèìàíèå óäåëÿåòñÿ ïîâûøåíèþ ðîëè ïîäðàçäåëåíèé íàëîãîâîé ìèëèöèè â ïðåäîòâðà-ùåíèè ñîçäàíèþ è ôóíêöèîíèðîâàíèþ ôèêòèâíûõ ïðåäïðèÿòèé. Êëþ÷åâûå ñëîâà: àäìèíèñòðàòèâíî-ïðàâîâîå îáåñïå÷åíèå, ïîäðàçäåëåíèÿ íàëîãî-âîé ìèëèöèè, ïðåäïðèíèìàòåëüñêàÿ äåÿòåëüíîñòü, ôèêòèâíûå ïðåäïðèÿòèÿ.
Legal providing of establishment location of taxpayer as one of functions of subsectionsof tax militia. The necessity of further improvement of legal security of struggle with the eco-nomic criminality is given reasons in this article. Special attention is payed to the rise of therole of legal organs� activity, special subdivisions of which have to prevent and discovercrimes in the sphere of economic relations.Key words: administrative and legal provision, subdivisions of tax militia, entrepreneur-ial activities, fictitious enterprises.
Îäíèì ³ç íàïðÿì³â ìîäåðí³çàö³¿ äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè Óêðà¿íè º óäîñ-êîíàëåííÿ ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà òà ìåòîäîëî㳿 àäì³í³ñòðóâàííÿ ïîäàòê³â,çîêðåìà, ïðîöåñ³â ðåºñòðàö³¿ òà îáë³êó ïëàòíèê³â ïîäàòê³â â îðãàíàõ äåðæàâíî¿ ïî-
© ßÖÞÊ Îëüãà ³òà볿âíà � êàíäèäàò þðèäè÷íèõ íàóê, çàñòóïíèê íà÷àëüíèêà êà-ôåäðè Íàö³îíàëüíîãî óí³âåðñèòåòó ÄÏÑ Óêðà¿íè© ÒÈËÜ×ÈÊ Â�ÿ÷åñëàâ Â�ÿ÷åñëàâîâè÷ � àä�þíêò Íàö³îíàëüíîãî óí³âåðñèòåòó ÄÏÑÓêðà¿íè
Ðîçä³ë 4
ÀÄ̲ͲÑÒÐÀÒÈÂÍÅ ÏÐÀÂÎ
äàòêîâî¿ ñëóæáè, ç ÷³òêèì âèçíà÷åííÿì ïðàâ òà îáîâ�ÿçê³â ÿê ïëàòíèê³â ïîäàòê³â,òàê ³ îðãàí³â äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè Óêðà¿íè.³äïîâ³äíî äî ñò. 2 Çàêîíó Óêðà¿íè «Ïðî äåðæàâíó ïîäàòêîâó ñëóæáó â Óêðà¿-í³» êîíòðîëü çà äîäåðæàííÿì ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà, ïðàâèëüí³ñòþ îá÷èñëåí-íÿ, ïîâíîòîþ ³ ñâîº÷àñí³ñòþ ñïëàòè äî áþäæåò³â, äåðæàâíèõ ö³ëüîâèõ ôîíä³â ïî-äàòê³â ³ çáîð³â (îáîâ�ÿçêîâèõ ïëàòåæ³â), à òàêîæ íåïîäàòêîâèõ äîõîä³â, óñòàíîâëå-íèõ çàêîíîäàâñòâîì, ïîêëàäåíî íà îðãàíè äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè (íàäàë³ �îðãàíè ÄÏÑ)1.Ïðîãàëèíè ä³þ÷îãî çàêîíîäàâñòâà ïåðåøêîäæàþòü îðãàíàì ÄÏÑ âèêîíóâàòèôóíêö³¿ ùîäî âèÿâëåííÿ ôàêò³â íåîáë³êîâàíèõ òà ïðèõîâàíèõ äîõîä³â, çàïîá³ãàí-íÿ òà ðóéíóâàííÿ ñõåì óõèëåííÿ ñóá�ºêòàìè ãîñïîäàðþâàííÿ â³ä îïîäàòêóâàííÿ,âèÿâëåííÿ «ò³íüîâîãî» ñåêòîðó åêîíîì³êè òà ïîâíîþ ì³ðîþ çàáåçïå÷óâàòè êîí-òðîëü çà äîòðèìàííÿì ïëàòíèêàìè ïîäàòê³â ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà, ïîâíîòîþòà ñâîº÷àñí³ñòþ ñïëàòîþ ïëàòåæ³â äî áþäæåò³â óñ³õ ð³âí³â òà äåðæàâíèõ ö³ëüîâèõôîíä³â. Ñë³ä çàçíà÷èòè, ùî ïèòàííÿ îðãàí³çàö³éíî-ïðàâîâîãî çàáåçïå÷åííÿ ïðîòè䳿ï³äðîçä³ëàìè ïîäàòêîâî¿ ì³ë³ö³¿ óõèëåííþ â³ä îïîäàòêóâàííÿ ðîçãëÿäàëè â íàóêî-âèõ, íàóêîâî-ìåòîäè÷íèõ ðîáîòàõ òà ðåêîìåíäàö³ÿõ Â. Á³ëîóñ, À. Áðåçâ³í, ². Áîí-äàð÷óê, À. Äàøêåâè÷, Î. Äîëãèé, Ò. Ñêîðîìöîâà, Ñ. Ñîâåðøåííà, À. Ñîëäàòåíêî,Â. Ëèñåíêî òà ³íø³ íàóêîâö³. Ðàçîì ³ç òèì, ïðîáëåìè, ïîâ�ÿçàí³ ç ïåðñïåêòèâíèìèíàïðÿìàìè ï³äâèùåííÿ ÿêîñò³ çàïîá³ãàííÿ ä³ÿëüíîñò³ ô³êòèâíèõ ï³äïðèºìñòâ, çà-ëèøèëèñÿ íåäîñòàòíüî ðîçêðèòèìè. ²íôîðìàö³þ ç öüîãî ïðèâîäó ìîæíà îòðèìà-òè ïåðåâàæíî ç íîðìàòèâíî-ïðàâîâèõ àêò³â, ÿê³ ïîñò³éíî çì³íþþòüñÿ òà îíîâëþ-þòüñÿ, îêðåìèõ ëèñò³â òà ðîç�ÿñíåíü, ÿê³ íàäàþòüñÿ äåðæàâíèìè îðãàíàìè. Òîìó,ìåòîþ çàïðîïîíîâàíî¿ ñòàòò³ º âèðîáëåííÿ ïåðñïåêòèâíèõ íàïðÿì³â âäîñêîíàëåí-íÿ ïðàâîâîãî çàáåçïå÷åííÿ ä³ÿëüíîñò³ ï³äðîçä³ë³â ïîäàòêîâî¿ ì³ë³ö³¿ ùîäî âñòà-íîâëåííÿ ì³ñöåçíàõîäæåííÿ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â.³äïîâ³äíî äî âêàçàíî¿ ìåòè áóëè ïîñòàâëåí³ òà ðîçâ�ÿçàí³ òàê³ çàâäàííÿ:1) âèçíà÷èòè êîìïåòåíö³þ ï³äðîçä³ë³â ïîäàòêîâî¿ ì³ë³ö³¿ ùîäî âñòàíîâëåííÿì³ñöåçíàõîäæåííÿ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â, êîòð³ íå çíàõîäÿòüñÿ çà þðèäè÷íîþ (ôàê-òè÷íîþ) àäðåñîþ; 2) â³äìåæóâàòè çàõîäè ç³ âñòàíîâëåííÿ ì³ñöåçíàõîäæåííÿ ïëàò-íèê³â ïîäàòê³â òà êðèì³íàëüíî-ïðîöåñóàëüíèé çàõ³ä ðîçøóêó ïëàòíèêà ïîäàòê³â;3) çàïðîïîíóâàòè ïðîïîçèö³¿ ç óäîñêîíàëåííÿ çàêîíîäàâñòâà, ùî âèçíà÷ຠïðÿäîêâñòàíîâëåííÿ ì³ñöåçíàõîäæåííÿ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â.Ïðè çä³éñíåíí³ êîíòðîëüíèõ ïîâíîâàæåíü îðãàíàìè ÄÏÑ ìàþòü ì³ñöå ôàêòè:ñóá�ºêòè ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ (äàë³ � ÑÏÄ) íå çíàõîäÿòüñÿ çà þðèäè÷íîþ(ôàêòè÷íîþ) àäðåñîþ, âêàçàíîþ ó ñâ³äîöòâ³ ïðî äåðæàâíó ðåºñòðàö³þ, òîáòîï³äïàäàþòü ï³ä îçíàêè ô³êòèâíîñò³. ÑÏÄ, ùî íå çíàõîäÿòüñÿ çà âêàçàíîþ àäðåñîþðåºñòðàö³¿, ÷àñòî ôóíêö³îíóþòü, ïîðóøóþ÷è âèìîãè ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà:íåâ÷àñíî ïîäàþòü ïîäàòêîâó çâ³òí³ñòü àáî ³ çîâñ³ì ¿¿ íå ïîäàþòü, ìàþòü áîðã ç³ñïëàòè ïîäàòê³â, îáîâ�ÿçêîâèõ ïëàòåæ³â ÷è çáîð³â, ìຠì³ñöå íåâ³äïîâ³äí³ñòüãðîøîâîãî îáîðîòó ï³äïðèºìñòâà ç ðîçì³ðàìè âèïëà÷óâàíèõ ïîäàòê³â, íåäîïëàòàïîäàòê³â, çàÿâëåííÿ çíà÷íèõ ñóì äî â³äøêîäóâàííÿ ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü(äàë³ � ÏÄÂ) ïî åêñïîðòíèì îïåðàö³ÿì. Äåÿê³ ç âêàçàíèõ ÑÏÄ âçàãàë³ çàðåºñòðî-âàí³ ç ìåòîþ íåçàêîííîãî ôîðìóâàííÿ ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ï³äïðèºìñòâàì îñíîâ-íèì ïëàòíèêàì ³ â³ä³ãðàþòü âàæëèâó ðîëü ó «ò³íüîâèõ» ñõåìàõ ïðîòèçàêîííî¿ì³í³ì³çàö³¿ ïîäàòêîâèõ çîáîâ�ÿçàíü òà óõèëåííÿ â³ä îïîäàòêóâàííÿ2.³äïîâ³äíî äî ñòàòò³ 93 Öèâ³ëüíîãî êîäåêñó Óêðà¿íè3 òà äî ïîëîæåíü ïóíêòó 5ñòàòò³ 1 Çàêîíó Óêðà¿íè «Ïðî äåðæàâíó ðåºñòðàö³þ þðèäè÷íèõ îñ³á òà ô³çè÷íèõ
224 Äåðæàâà ³ ïðàâî · Âèïóñê 48
îñ³á � ï³äïðèºìö³â»4 ì³ñöåçíàõîäæåííÿì þðèäè÷íî¿ îñîáè º àäðåñà îðãàíó àáîîñîáè, ÿê³ â³äïîâ³äíî äî óñòàíîâ÷èõ äîêóìåíò³â þðèäè÷íî¿ îñîáè ÷è çàêîíó, âèñ-òóïàþòü â³ä ¿¿ ³ìåí³ (âèêîíàâ÷èé îðãàí) ³ âêàçóþòüñÿ ó ñâ³äîöòâ³ ïðî äåðæàâíóðåºñòðàö³þ þðèäè÷íî¿ îñîáè. ³äïîâ³äíî äî ÷àñòèíè ïåðøî¿ ñòàòò³ 16 Çàêîíó Óêðà¿íè «Ïðî äåðæàâíóðåºñòðàö³þ þðèäè÷íèõ îñ³á òà ô³çè÷íèõ îñ³á � ï³äïðèºìö³â» ç ìåòîþ çàáåçïå÷åí-íÿ îðãàí³â äåðæàâíî¿ âëàäè òà ó÷àñíèê³â öèâ³ëüíîãî îáîðîòó äîñòîâ³ðíîþ ³íôîð-ìàö³ºþ ïðî þðèäè÷íèõ îñ³á òà ô³çè÷íèõ îñ³á � ï³äïðèºìö³â ñòâîðþºòüñÿ ªäèíèéäåðæàâíèé ðåºñòð, ÿêèé ì³ñòèòü â³äîìîñò³ ïðî ì³ñöåçíàõîäæåííÿ þðèäè÷íî¿ îñî-áè, äàòè òà íîìåðó çàïèñó ïðî ïðîâåäåííÿ äåðæàâíî¿ ðåºñòðàö³¿ þðèäè÷íî¿ îñî-áè, äàòè òà íîìåðó çàïèñ³â ïðî âíåñåííÿ çì³í äî íüîãî, äàòè âèäà÷³ àáî çàì³íèñâ³äîöòâà ïðî äåðæàâíó ðåºñòðàö³þ, äàí³ ïðî óñòàíîâ÷³ äîêóìåíòè, äàòè òà íîìå-ðè çàïèñ³â ïðî âíåñåííÿ çì³í äî íèõ, ïðî â³äñóòí³ñòü þðèäè÷íî¿ îñîáè çà ¿¿ì³ñöåçíàõîäæåííÿì (ñòàòòÿ 17 öüîãî Çàêîíó)5.Ó òîé æå ÷àñ ó áàãàòüîõ âèïàäêàõ þðèäè÷íà îñîáà ôàêòè÷íî íå çíàõîäèòüñÿ çàäîêóìåíòàëüíî âêàçàíèì ì³ñöåçíàõîäæåííÿì. Ïîñò³éíà þðèäè÷íà àäðåñà ÿâ-ëÿºòüñÿ ïðîáëåìíèì ì³ñöåì â ïðîåêö³¿ ä³ÿëüíîñò³ ð³çíèõ íåâåëèêèõ ï³äïðèºìñòâ.Ñêëàäí³ñòü âèíèêຠï³ä ÷àñ îðåíäè îô³ñíèõ ïðèì³ùåíü, àäðåñè ÿêèõ, ïîäàþòüñÿòà ô³êñóþòüñÿ ó ªäèíîìó äåðæàâíîìó ðåºñòð³ þðèäè÷íèõ îñ³á òà ô³çè÷íèõ îñ³á-ï³äïðèºìö³â, ïëàòà çà ÿê³ ïîñò³éíî çì³íþºòüñÿ. ßê íàñë³äîê, ïðåäñòàâíèöüê³ îðãà-íè þðèäè÷íî¿ îñîáè ïîñò³éíî çì³íþþòü ñâîº ì³ñöåçíàõîäæåííÿ, áåç âíåñåííÿçì³í äî îô³ö³éíèõ äîêóìåíò³â, ÷èì ââîäÿòü â îìàíó îðãàíè âèêîíàâ÷î¿ âëàäè òàïðÿìî ïåðåøêîäæàþòü âåäåííÿ êîíòðîëþ ç áîêó äåðæàâíèõ îðãàí³â. Òàêèì ÷èíîì, îäí³ºþ ç ïðîãàëèí çàêîíîäàâñòâà º â³äñóòí³ñòü ñàíêö³é çà íåâè-êîíàííÿ âèìîã ïåðåðåºñòðàö³¿ ï³ä ÷àñ çì³íè àäðåñè ì³ñöåçíàõîäæåííÿ ÑÏÄ, íåäî-ñêîíàë³ñòþ ÷èííîãî çàêîíîäàâñòâà ùîäî ïîðÿäêó ðåºñòðàö³¿ ì³ñöåçíàõîäæåííÿñóá�ºêòà ãîñïîäàðþâàííÿ. ªäèíèì äæåðåëîì äàíèõ ïðî ì³ñöåçíàõîäæåííÿ þðè-äè÷íî¿ îñîáè º âèêëþ÷íî â³äîìîñò³ ðåºñòðàö³éíî¿ êàðòêè, ÿêà ïîäàºòüñÿ äëÿ ïðî-âåäåííÿ â³äïîâ³äíî¿ ðåºñòðàö³éíî¿ ä³¿6. Çîêðåìà, ï³ä÷àñ äåðæàâíî¿ ðåºñòðàö³¿ þðèäè÷íî¿ îñîáè íå âèìàãàºòüñÿ æîä-íèõ ï³äòâåðäæóþ÷èõ äîêóìåíò³â ùîäî ÿêîñò³ çàÿâëåíî¿ àäðåñè òà â³äîìîñòåé ïðîíå¿ (ïîñò³éíà, îðåíäíà, ñóáîðåíäíà).Îö³íêà ðåçóëüòàò³â ðîáîòè îðãàí³â ÄÏÑ, ïîäàòêîâî¿ ïðàêòèêè â ö³ëîìó, äîçâî-ëÿº çàçíà÷èòè, ùî ïîë³ïøåííÿ ä³ÿëüíîñò³ ïîäàòêîâèõ îðãàí³â ùîäî ìîá³ë³çàö³¿êîøò³â äî áþäæåò³â, çá³ëüøåííÿ ¿õ äîõîäíî¿ ÷àñòèíè òà çàõîäè ç ì³í³ì³çàö³¿ ïîäàò-êîâîãî áîðãó, íåìîæëèâå áåç íàëåæíî¿ îðãàí³çàö³¿ ä³ÿëüíîñò³ ï³äðîçä³ë³â ïîäàòêî-âî¿ ì³ë³ö³¿ ùîäî âñòàíîâëåííÿ çà çâåðíåííÿìè ñòðóêòóðíèõ ï³äðîçä³ë³â ïîäàòêîâî-ãî îðãàíó ôàêòè÷íîãî ì³ñöåçíàõîäæåííÿ ïëàòíèêà ïîäàòê³â òà ðîçøóêó îñ³á, ÿê³óõèëÿþòüñÿ â³ä ñïëàòè ïîäàòê³â. Ðîçâ�ÿçàííÿ âêàçàíèõ çàâäàíü äëÿ ïîäàòêîâî¿ñëóæáè º íàäçâè÷àéíî àêòóàëüíèì, îñê³ëüêè óõèëåííÿ â³ä ñïëàòè ïîäàòê³â ïëàò-íèêàìè íàáóëî çíà÷íèõ ìàñøòàá³â â Óêðà¿í³.Íåîáõ³äíî ï³äêðåñëèòè, ùî ñàìå ïîäàòêîâà ïðàêòèêà ñôîðìóâàëà íîâå ïîíÿò-òÿ � «âñòàíîâëåííÿ ôàêòè÷íîãî ì³ñöåçíàõîäæåííÿ ïëàòíèêà ïîäàòê³â çà çâåðíåí-íÿì ï³äðîçä³ë³â ïîäàòêîâîãî îðãàíó», öåé çàõ³ä ñë³ä â³äìåæîâóâàòè â³ä ïîíÿòòÿðîçøóêó îñ³á � ïëàòíèê³â ïîäàòê³â, ÿê³ ïåðåõîâóþòüñÿ â³ä ñë³äñòâà òà ñóäó, ùî ïî-ëÿãຠó ïðîöåñóàëüíîìó ñåíñ³ âèêîíàííÿ âêàçàíèõ ä³é. Ðîçøóê îñ³á, ÿê³ ïåðåõîâó-þòüñÿ â³ä ñë³äñòâà òà ñóäó, çä³éñíþºòüñÿ ó ìåæàõ êðèì³íàëüíî¿ ñïðàâè, ïîðóøåíî¿â³äíîñíî îñîáè, ÿêà â÷èíèëà çëî÷èí (çëî÷èíè), òîáòî 䳿 (áåçä³ÿëüí³ñòü), ùî ï³ä-
225Þðèäè÷í³ ³ ïîë³òè÷í³ íàóêè
ïàäàþòü ï³ä êâàë³ô³êóþ÷³ îçíàêè â ÷àñòèíàõ ñòàòåé Êðèì³íàëüíîãî êîäåêñó Óêðà¿-íè7, ï³äñë³äíèõ ï³äðîçä³ëàì ïîäàòêîâî¿ ì³ë³ö³¿. Ðîçøóê òàêèõ íåïëàòíèê³âçä³éñíþºòüñÿ çã³äíî ïðîöåñóàëüíîãî íàáîðó ä³é, ðåãëàìåíòîâàíèõ ÊÏÊ Óêðà¿íè8. Çàõ³ä, ùî ìຠíàçâó âñòàíîâëåííÿ ì³ñöåçíàõîäæåííÿ ñóá�ºêòà ãîñïîäàðþâàí-íÿ, êîòðèé óõèëÿºòüñÿ â³ä ñïëàòè ïîäàòê³â ³ ìຠîçíàêè ô³êòèâíîñò³, ïðîâîäèòüñÿáåç ïîðóøåííÿ êðèì³íàëüíî¿ ñïðàâè, íå º ïðîöåñóàëüíîþ 䳺þ.Çàõîäè ùîäî âñòàíîâëåííÿ ì³ñöåçíàõîäæåííÿ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â-áîðæíèê³âïîäàòêîâà ì³ë³ö³ÿ çä³éñíþº ó âèïàäêàõ, êîëè:� íàïðàâëåí³ ïëàòíèêó ïîäàòê³â ïîäàòêîâ³ ïîâ³äîìëåííÿ ïðî éîãî îáîâ�ÿçîêñïëàòèòè ñóìó ïîäàòêîâîãî çîáîâ�ÿçàííÿ (âèçíà÷åíó ïîäàòêîâèì îðãàíîì) òà (àáî)ïîäàòêîâ³ âèìîãè çà óçãîäæåíèìè ñóìàìè ïîäàòêîâèõ çîáîâ�ÿçàíü, íå ñïëà÷åíèõ óâñòàíîâëåí³ ñòðîêè, ç ïîâ³äîìëåííÿì, ùî âñå éîãî ìàéíî ³ ìàéíîâ³ ïðàâà ïåðåáó-âàþòü ó ïîäàòêîâ³é çàñòàâ³, ïîâåðòàþòüñÿ ç â³äì³òêîþ â³ää³ëåííÿ çâ�ÿçêó «Àäðå-ñàòà íå çíàéäåíî» ³ ñêëàäåíî àêò ïåðåâ³ðêè, ùî ï³äòâåðäæóº â³äñóòí³ñòü ïåðåáó-âàííÿ òàêîãî ïëàòíèêà çà þðèäè÷íîþ àäðåñîþ;� ï³ä ÷àñ îðãàí³çàö³¿ ïåðåâ³ðêè ï³äðîçä³ëîì ïîäàòêîâîãî îðãàíó, îáñëóãîâóþ-÷îìó äàíó òåðèòîð³þ, ùî óïîâíîâàæåíèé íà ïðîâåäåííÿ òàêî¿ ïåðåâ³ðêè, âñòàíîâ-ëåíà â³äñóòí³ñòü ÑÏÄ, ñòîñîâíî ÿêîãî ïëàíóºòüñÿ ïåðåâ³ðêà, çà ¿õ þðèäè÷íîþ òàôàêòè÷íîþ àäðåñîþ;� ó ä³ÿõ ïîñàäîâèõ îñ³á ï³äïðèºìñòâ, óñòàíîâ, îðãàí³çàö³é, ì³ñöåçíàõîäæåííÿÿêèõ âñòàíîâëþºòüñÿ ï³äðîçä³ëîì ïîäàòêîâî¿ ì³ë³ö³¿, âáà÷àþòüñÿ îçíàêè çëî÷èíó,ðîçñë³äóâàííÿ ÿêîãî â³äíîñèòüñÿ äî êîìïåòåíö³¿ ïîäàòêîâî¿ ì³ë³ö³¿; � ó ð³ç³ êîëè â³äïîâ³äí³ ï³äðîçä³ëè ïîäàòêîâî¿ ì³ë³ö³¿ îòðèìàëè âìîòèâîâàíèéçàïèò íà âñòàíîâëåííÿ ôàêòè÷íîãî ì³ñöåçíàõîäæåííÿ ïëàòíèêà ïîäàòê³â â³äï³äðîçä³ë³â ïîäàòêîâèõ îðãàí³â, ÿêèé ìຠáîðã çà ïîäàòêîâèìè çîáîâ�ÿçàííÿìè ³ì³ñöåçíàõîäæåííÿ ÿêîãî ïîäàòêîâîìó îðãàíó âñòàíîâèòè íå âäàëîñÿ;� ó âèïàäêàõ, êîëè ï³ä ÷àñ çä³éñíåííÿ ï³äðîçä³ëàìè ïîäàòêîâî¿ ì³ë³ö³¿ ñëóæáî-âî¿ ä³ÿëüíîñò³, áóëè âñòàíîâëåí³ ôàêòè, ùî ïëàòíèê ïîäàòê³â íå çíàõîäèòüñÿ çà àä-ðåñîþ ðåºñòðàö³¿, ÷è ïðî öå îòðèìàíà îïåðàòèâíà ³íôîðìàö³ÿ, ³íôîðìàö³ÿ ç³ çâåð-íåíü, çàÿâ òà ïîâ³äîìëåíü9. Íîðìè, ÿêèìè ñë³ä êåðóâàòèñÿ ïðè ïðîâåäåíí³ çàõîä³â ùîäî âñòàíîâëåííÿì³ñöåçíàõîäæåííÿ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â, ì³ñòÿòüñÿ, â îñíîâíîìó, â íàñòóïíèõ çàêî-íîäàâ÷èõ àêòàõ: Çàêîíàõ Óêðà¿íè: «Ïðî äåðæàâíó ïîäàòêîâó ñëóæáó â Óêðà¿í³»,«Ïðî ïîðÿäîê ïîãàøåííÿ çîáîâ�ÿçàíü ïëàòíèê³â ïîäàòê³â ïåðåä áþäæåòàìè òàäåðæàâíèìè ö³ëüîâèìè ôîíäàìè», «Ïðî ì³ë³ö³þ», â³äîì÷èìè íàêàçàìè òà³íñòðóêö³ÿìè ÄÏÀ Óêðà¿íè.Ïîðÿäîê çàñòîñóâàííÿ çàõîä³â ùîäî âñòàíîâëåííÿ ì³ñöåçíàõîäæåííÿ ïëàò-íèê³â ïîäàòê³â âèçíà÷åíèé Ïîðÿäêîì îáë³êó ïëàòíèê³â ïîäàòê³â, çáîð³â (îáîâ�ÿç-êîâèõ ïëàòåæ³â), çàòâåðäæåíèì íàêàçîì ÄÏÀ Óêðà¿íè â³ä 19 ëþòîãî 1998 ðîêó¹ 8010, à òàêîæ íàêàçîì ÄÏÀ Óêðà¿íè â³ä 27 òðàâíÿ 2008 ðîêó ¹ 35511, ïðî çà-òâåðäæåííÿ ðåêîìåíäàö³¿ ùîäî ïîðÿäêó âçàºìî䳿 ì³æ ï³äðîçä³ëàìè îðãàí³â äåð-æàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè Óêðà¿íè ïðè îðãàí³çàö³¿ òà ïðîâåäåíí³ ïåðåâ³ðîê ïëàò-íèê³â ïîäàòê³â. Ó âèïàäêó, ÿêùî âñòàíîâëåíî â³äñóòí³ñòü ïëàòíèêà ïîäàòê³â (áîðæíèêà) çà éî-ãî ì³ñöåçíàõîäæåííÿì (ì³ñöåì ïðîæèâàííÿ ÷è ðîçòàøóâàííÿ), àáî òàêèé ïëàòíèêçì³íþº ñâîº ì³ñöåçíàõîäæåííÿ (ì³ñöå ïðîæèâàííÿ, ðîçòàøóâàííÿ) áåç ïîâ³äî-ìëåííÿ ïðî öå â³äïîâ³äíîãî ïîäàòêîâîãî îðãàíó ÷è îðãàíó äåðæàâíî¿ ðåºñòðàö³¿,ïðîâîäÿòüñÿ çàõîäè ùîäî âñòàíîâëåííÿ ôàêòè÷íîãî ì³ñöåçíàõîäæåííÿ ïëàòíèêà
226 Äåðæàâà ³ ïðàâî · Âèïóñê 48
ïîäàòê³â, çàñíîâíèê³â, ñëóæáîâèõ, ïîñàäîâèõ, â³äïîâ³äàëüíèõ òà àô³ë³éîâàíèõîñ³á àáî ¿õ çàêîííèõ ïðåäñòàâíèê³â. Äëÿ äîêóìåíòàëüíîãî ï³äòâåðäæåííÿ ôàêòóâ³äñóòíîñò³ ïëàòíèêà çà ì³ñöåì éîãî çíàõîäæåííÿ (ïðîæèâàííÿ, ðîçòàøóâàííÿ)ïðàö³âíèê ïîäàòêîâîãî îðãàíó çä³éñíþº âè¿çä çà þðèäè÷íîþ òà ôàêòè÷íîþ àäðå-ñàìè ïëàòíèêà ïîäàòê³â. Çà íàñë³äêàìè òàêîãî âè¿çäó ñêëàäàºòüñÿ àêò ïåðåâ³ðêèì³ñöåçíàõîäæåííÿ ïëàòíèêà ïîäàòê³â. Êð³ì çàçíà÷åíîãî çàõîäó, ïðîâîäÿòüñÿ ³íø³ìîæëèâ³ çàõîäè ùîäî âñòàíîâëåííÿ ì³ñöåçíàõîäæåííÿ ïëàòíèêà. ßêùî ö³ çàõîäèíå äîçâîëèëè âñòàíîâèòè ì³ñöåçíàõîäæåííÿ, à íàïðàâëåí³ ïîäàòêîâ³ ïîâ³äîìëåí-íÿ, ëèñòè òà âèìîãè ïîâåðòàþòüñÿ ç â³äì³òêîþ â³ää³ëåííÿ çâ�ÿçêó «Àäðåñàòà íåçíàéäåíî», ìàòåð³àëè ïåðåäàþòüñÿ äî ï³äðîçä³ëó ïîäàòêîâî¿ ì³ë³ö³¿. Ñòîñîâíî êîæíîãî ïëàòíèêà ïîäàòê³â, â³äñóòí³ñòü ÿêîãî âèÿâëåíî çà ì³ñöåçíà-õîäæåííÿì (ì³ñöåì ïðîæèâàííÿ), òà íå ç�ÿñîâàíî éîãî ôàêòè÷íå ì³ñöåçíàõîäæåí-íÿ, ï³äðîçä³ëè îðãàí³â äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè (ïîãàøåííÿ ïðîñòðî÷åíèõïîäàòêîâèõ çîáîâ�ÿçàíü, îáë³êó ïëàòíèê³â ïîäàòê³â, êîíòðîëüíî-ïåðåâ³ðî÷íî¿ ðî-áîòè ô³çè÷íèõ îñ³á ÷è ³íø³) ãîòóþòü òà ïåðåäàþòü ï³äðîçä³ëàì ïîäàòêîâî¿ ì³ë³ö³¿çàïèò íà âñòàíîâëåííÿ ôàêòè÷íîãî ì³ñöåçíàõîäæåííÿ (ì³ñöÿ ïðîæèâàííÿ) ïëàò-íèêà ïîäàòê³â çà ôîðìîþ, ùî çàòâåðäæóºòüñÿ öåíòðàëüíèì îðãàíîì äåðæàâíî¿ ïî-äàòêîâî¿ ñëóæáè. Ùîäî êîæíîãî âñòàíîâëþâàíîãî ïëàòíèêà ïîäàòê³â îôîðì-ëÿºòüñÿ îäèí îêðåìèé çàïèò íåçàëåæíî â³ä ê³ëüêîñò³ ïîðóøåíü òà íåñïëà÷åíèõâèä³â ïîäàòê³â. Äî ªäèíîãî áàíêó äàíèõ ïðî ïëàòíèê³â ïîäàòê³â-þðèäè÷íèõ îñ³áòà Ðåºñòðó ô³çè÷íèõ îñ³á â³äïîâ³äíîãî ð³âíÿ âíîñÿòüñÿ äàí³ ïðî ïîäàííÿ çàïèòó.Çã³äíî Ïîðÿäêó îáë³êó ïëàòíèê³â ïîäàòê³â, çáîð³â (îáîâ�ÿçêîâèõ ïëàòåæ³â), çà-òâåðäæåíîãî íàêàçîì ÄÏÀ Óêðà¿íè â³ä 19 ëþòîãî 1998 ðîêó ¹ 80, äî ìàòåð³àë³â,ùî ïåðåäàþòüñÿ äî ï³äðîçä³ëó ïîäàòêîâî¿ ì³ë³ö³¿, âêëþ÷àþòüñÿ àêò ïåðåâ³ðêèì³ñöåçíàõîäæåííÿ ïëàòíèêà ïîäàòê³â, ³íôîðìàö³ÿ ïðî âæèò³ çàõîäè ùîäî ç�ÿñó-âàííÿ ôàêòè÷íîãî ì³ñöåçíàõîäæåííÿ ïëàòíèêà ïîäàòê³â, óñ³ îòðèìàí³ â³äîìîñò³ïðî ïëàòíèêà ïîäàòê³â (ó òîìó ÷èñë³ ïðî ôàêòè÷íå ì³ñöå ïðîæèâàííÿ, ïðî äîïó-ùåí³ ïîðóøåííÿ ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà, ñóìó ïîäàòêîâîãî áîðãó, äàí³ ïðîàô³ë³éîâàíèõ îñ³á, ðîçøèðåí³ ðåºñòðàö³éí³ â³äîìîñò³ ïðî ïëàòíèêà ïîäàòê³â (êîä,íàçâà, äàòà ðåºñòðàö³¿ (ïåðåðåºñòðàö³¿), â³äîì³ àäðåñí³ äàí³, â³äîìîñò³ ïðîâ³äêðèò³/çàêðèò³ áàíê³âñüê³ ðàõóíêè, âèäè ä³ÿëüíîñò³ (ïî ÊÂÅÄ) òà âñ³ ³íø³ íàÿâí³ðåêâ³çèòè12.³äïîâ³äíî äî Ìåòîäè÷íèõ ðåêîìåíäàö³é ùîäî ïîðÿäêó âçàºìî䳿 ì³æï³äðîçä³ëàìè îðãàí³â äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè Óêðà¿íè ïðè îðãàí³çàö³¿ òàïðîâåäåíí³ ïåðåâ³ðîê ïëàòíèê³â ïîäàòê³â, çàòâåðäæåíèõ Íàêàçîì â³ä 27.05.2008¹ 355, äîêóìåíòàëüíîþ ôîðìîþ êîíöåíòðàö³¿ ³íôîðìàö³¿ ïðî ï³äñòàâè âñòàíîâ-ëåííÿ ì³ñöåçíàõîäæåííÿ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â, â ä³ÿõ ÿêèõ âáà÷àþòüñÿ îçíàêè çëî-÷èíó, òà ðåçóëüòàò³â ïðîâåäåííÿ â³äïîâ³äíèõ çàõîä³â, º îáë³êîâà ñïðàâà. Âñòàíîâ-ëåííÿ ì³ñöåçíàõîäæåííÿ ñóá�ºêò³â ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³, ïðàâîïîðóøåííÿÿêèõ íå ï³äïàäàþòü ï³ä ñêëàä çëî÷èíó, çä³éñíþþòüñÿ îïåðàòèâíèìè ñï³âðîá³òíè-êàìè ïîäàòêîâî¿ ì³ë³ö³¿ áåç çàâåäåííÿ îáë³êîâî¿ ñïðàâè.  òàêîìó âèïàäêó âåäåòü-ñÿ æóðíàëüíèé îáë³ê13.Îòðèìàâøè ïèñüìîâèé çàïèò, êåð³âíèê â³äïîâ³äíîãî ï³äðîçä³ëó ïîäàòêîâî¿ì³ë³ö³¿ äຠïèñüìîâå ðîçïîðÿäæåííÿ íà ïðîâåäåííÿ çàõîä³â ùîäî âñòàíîâëåííÿì³ñöåçíàõîäæåííÿ âêàçàíîãî ó çàïèò³ ïëàòíèêà ïîäàòê³â.Äëÿ â³äêðèòòÿ îáë³êîâî¿ ñïðàâè ïðàö³âíèê ïîäàòêîâî¿ ì³ë³ö³¿, ÿêèé îòðèìàâìàòåð³àëè çàïèòó äî âèêîíàííÿ, ñêëàäຠïëàí çàõîä³â ùîäî âñòàíîâëåííÿ ì³ñöåç-íàõîäæåííÿ ÑÏÄ. Ïëàí çàòâåðäæóºòüñÿ â³äïîâ³äíèì íà÷àëüíèêîì ñòðóêòóðíîãî
227Þðèäè÷í³ ³ ïîë³òè÷í³ íàóêè
ï³äðîçä³ëó ïîäàòêîâî¿ ì³ë³ö³¿, àáî, çà éîãî â³äñóòíîñò³ � çàñòóïíèêàìè. ϳñëÿ öüî-ãî ôîðìóºòüñÿ îáë³êîâà ñïðàâà ç îïèñîì äîêóìåíò³â, ÿêà ðåºñòðóºòüñÿ â ñïåö³àëü-íîìó æóðíàë³ çà âñòàíîâëåíîþ ôîðìîþ.Ïðî ðåçóëüòàòè çä³éñíåíèõ çàõîä³â ùîäî âñòàíîâëåííÿ ì³ñöåçíàõîäæåííÿ çàçàïèòîì ïîäàòêîâîãî îðãàíó, ÿêèé î÷îëþº ïåðåâ³ðêó, îïåðàòèâíèé ï³äðîçä³ë ïî-äàòêîâî¿ ì³ë³ö³¿, ùî âèêîíóº çàâäàííÿ çã³äíî çàïèòó, çîáîâ�ÿçàíèé ó 10-äåííèéòåðì³í äàòè â³äïîâ³äü ó âñòàíîâëåí³é ôîðì³.ßêùî ì³ñöåçíàõîäæåííÿ ïëàòíèêà ïîäàòê³â, â³äíîñíî ÿêîãî áóëî â³äêðèòîîáë³êîâó ñïðàâó, âñòàíîâëåíî, ñï³âðîá³òíèê ïîäàòêîâî¿ ì³ë³ö³¿, â ïðîâàäæåíí³ ÿêî-ãî âîíà çíàõîäèòüñÿ, íàïðàâëÿº ³íôîðìàö³þ ïðî ôàêòè÷íå ì³ñöåçíàõîäæåííÿ (ïå-ðåáóâàííÿ, ïðîæèâàííÿ, ðîçòàøóâàííÿ) òàêîãî ïëàòíèêà ïîäàòê³â äî â³äïîâ³äíîãîïîäàòêîâîãî îðãàíó ÷è ïîäàòêîâîãî êåðóþ÷îãî òà äî â³ää³ëó îáë³êó ïëàòíèê³â ïî-äàòê³â. Êð³ì òîãî ïðàö³âíèê ïîäàòêîâî¿ ì³ë³ö³¿ çàáåçïå÷óº ÿâêó òàêîãî ïëàòíèêàïîäàòê³â äî â³äïîâ³äíîãî ïîäàòêîâîãî îðãàíó (øëÿõîì âðó÷åííÿ ïëàòíèêó ïî-äàòê³â àáî éîãî ïîñàäîâèì îñîáàì ïèñüìîâîãî çàïðîøåííÿ ïðî íåîáõ³äí³ñòü ÿâêèäî îðãàíó ÄÏÑ äëÿ ïðîâåäåííÿ ç íèì ñï³âáåñ³äè). ßêùî çà äîïîìîãîþ ïðîâåäåíèõ çàõîä³â ì³ñöåçíàõîäæåííÿ ïëàòíèêà ïîäàòê³âíå âñòàíîâëåíî, ñï³âðîá³òíèê ïîäàòêîâî¿ ì³ë³ö³¿, ùî âåäå òàêó ñïðàâó, îá´ðóíòîâóºâèñíîâîê ïðî ïðè÷èíè íåìîæëèâîñò³ éîãî âñòàíîâëåííÿ òà ïèñüìîâî ïîâ³äîìëÿº³í³ö³àòîðó ïðî òå, ùî ì³ñöåçíàõîäæåííÿ ïëàòíèêà ïîäàòê³â íå âñòàíîâëåíî, àáîì³ñöåçíàõîäæåííÿ âñòàíîâëåíî ³ çàïðîñèòè â³äïîâ³äíó îñîáó â ïîäàòêîâèé îðãàííåìîæëèâî ÷åðåç ïðè÷èíè, ÿê³ âêàçóº ó ñëóæáîâ³ çàïèñö³ (çíàõîäèòüñÿ çà êîðäî-íîì, â ì³ñöÿõ ïîçáàâëåííÿ âîë³, íà äîâãîòðèâàëîìó ë³êóâàíí³ òîùî)14.Ïðî çàêðèòòÿ îáë³êîâî¿ ñïðàâè îïåðàòèâíèé ñï³âðîá³òíèê ñêëàäຠâìîòèâîâà-íèé ðàïîðò ïðî ïðîâåäåí³ çàõîäè òà ¿õ ðåçóëüòàòè, ÿêèì çâ³òóº íà÷àëüíèêó òåðè-òîð³àëüíîãî ï³äðîçä³ëó ïîäàòêîâî¿ ì³ë³ö³¿.Ó ðàç³ îòðèìàííÿ äîñòàòí³õ ï³äñòàâ òà âñòàíîâëåííÿ ó ä³ÿííÿõ ïëàòíèêà ïî-äàòê³â îçíàê çëî÷èíó, ðîçñë³äóâàííÿ ÿêîãî â³äíåñåíî äî êîìïåòåíö³¿ ïîäàòêîâî¿ì³ë³ö³¿, ÷è â ðàç³ ïîðóøåííÿ êðèì³íàëüíî¿ ñïðàâè òà îãîëîøåííÿ òàêî¿ îñîáè âðîçøóê, ìàòåð³àëè îáë³êîâî¿ ñïðàâè ìîæóòü âèêîðèñòîâóâàòèñÿ ïðè â³äêðèòò³â³äïîâ³äíèõ ñïðàâ îïåðàòèâíîãî îáë³êó.Âèñîêèé ð³âåíü îðãàí³çàö³¿ âçàºìî䳿 ì³æ ñòðóêòóðíèìè ï³äðîçä³ëàìè îðãàí³âäåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè ³ ï³äðîçä³ëàìè ïîäàòêîâî¿ ì³ë³ö³¿ ñòâîðþþòüíàéá³ëüø åôåêòèâí³ óìîâè äëÿ âèêîíàííÿ ôóíêö³¿ ùîäî âñòàíîâëåííÿ ì³ñöåçíà-õîäæåííÿ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â. Ìàþòü ñóòòºâå çíà÷åííÿ äëÿ ì³í³ì³çàö³¿ ïîäàòêîâî-ãî áîðãó òàêîæ ïðàâîâå, ³íôîðìàö³éíå òà ìåòîäè÷íå çàáåçïå÷åííÿ âèêîíàâö³â çà-çíà÷åíèõ ïðîöåñ³â, ¿õ êîìïåòåíòí³ñòü ùîäî ïðèéíÿòòÿ òà ðåàë³çàö³¿ óïðàâë³íñüêèõð³øåíü ïðè âèêîíàííÿ ïîñòàâëåíèõ çàâäàíü. Ñâîº÷àñíî âñòàíîâëåíèé ôàêòâ³äñóòíîñò³ ïëàòíèêà ïîäàòê³â çà âêàçàíîþ íèì àäðåñîþ ì³ñöåçíàõîäæåííÿ, îïå-ðàòèâíî ïðîâåäåí³ ïðàö³âíèêàìè ïîäàòêîâî¿ ì³ë³ö³¿ çàõîäè ùîäî âñòàíîâëåííÿì³ñöåïåðåáóâàííÿ ïëàòíèêà ïîäàòê³â ñïðèÿþòü ï³äâèùåííþ åôåêòèâíîñò³ ðîáîòèï³äðîçä³ë³â ïîäàòêîâèõ îðãàí³â, ïîãàøåííÿ ïðîñòðî÷åíèõ ïîäàòêîâèõ çî-áîâ�ÿçàíü, ï³äâèùåííÿ ð³âíÿ âèêîíàâ÷î¿ òà ïëàò³æíî¿ äèñöèïë³íè, ïîäàòêîâîãîîáîâ�ÿçêó ïëàòíèê³â ïîäàòê³â ïåðåä áþäæåòàìè òà äåðæàâíèìè ö³ëüîâèìè ôîíäà-ìè, çàïîá³ãàííþ ³ ðóéíóâàííþ «ò³íüîâèõ» ñõåì óõèëåííÿ â³ä ñïëàòè ïîäàòêîâèõíàäõîäæåíü, ïîïåðåäæåííÿ, ïðèïèíåííÿ ðîáîòè ô³êòèâíèõ, òðàíçèòíèõï³äïðèºìñòâ (ô³ðì), «ïîäàòêîâèõ ÿì». Ïîäàëüø³ íàóêîâ³ ïîøóêè ñë³ä ñïðÿìóâàòèíà äîñë³äæåííÿ øëÿõ³â ï³äâèùåííÿ ð³âíÿ â³äïîâ³äàëüíîñò³ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â çàâ³äîìîñò³, ÿê³ âîíè ïîäàþòü äî äåðæàâíèõ îðãàí³â ï³ä ÷àñ ðåºñòðàö³¿ ÿê ÑÏÄ.
228 Äåðæàâà ³ ïðàâî · Âèïóñê 48
1. Ïðî äåðæàâíó ïîäàòêîâó ñëóæáó â Óêðà¿í³: Çàêîí Óêðà¿íè // ³äîìîñò³ Âåðõîâíî¿Ðàäè ÓÐÑÐ. � 1991. � ¹ 6. � Ñò. 37. 2. Á³ðþêîâ Ã.Ì., Ãðèíåâè÷ À.Ã., Äóäíèê Ë.Ì., Íèêè-ôîð÷óê Ä.É. Çàãàëüíî³ñòîðè÷í³ îñíîâè ïðîòè䳿 ëåãàë³çàö³¿ (â³äìèâàííþ) äîõîä³â, îäåð-æàíèõ çëî÷èííèì øëÿõîì: ìîíîãðàô³ÿ. � ²ðï³íü: Íàö³îíàëüíèé óí³âåðñèòåò ÄÏÑ Óêðà¿-íè, 2009. � Ñ. 94�95. 3. Öèâ³ëüíèé êîäåêñ Óêðà¿íè: Çàêîí Óêðà¿íè â³ä 16 ñ³÷íÿ 2003 ðîêó¹ 435 - ²V // ³äîìîñò³ Âåðõîâíî¿ Ðàäè Óêðà¿íè. � 2003. � ¹ 40�44. � Ñò. 356. 4. Ïðîäåðæàâíó ðåºñòðàö³þ þðèäè÷íèõ îñ³á òà ô³çè÷íèõ îñ³á � ï³äïðèºìö³â: Çàêîí Óêðà¿íèâ³ä 15 òðàâíÿ 2003 ðîêó N 755-IV // ³äîìîñò³ Âåðõîâíî¿ Ðàäè Óêðà¿íè. � 2001. �¹ 31�32. � Ñò. 263. 5. Òàì ñàìî. 6. Òàì ñàìî. � Ñ. 4. 7. Êðèì³íàëüíèé êîäåêñ Óêðà¿íè:Îô³ö. âèäàííÿ. � Ê.: Âèäàâíè÷èé ä³ì «²í Þðå», 2001. � 400 ñ. 8. Áîÿðîâ Â.²., Âàðôîëî-ìåºâà Ò.Â., Âåðíèäóáîâ ².Â., Ãîí÷àðåíêî Â.Ã., Ãîí÷àðåíêî Ñ.Â., Äîðîí³íà Â.Ï. Êðèì³íàëü-íî-ïðîöåñóàëüíèé êîäåêñ Óêðà¿íè: íàóê.-ïàðêò. êîìåíòàð:ñòàíîì íà 1 áåðåçíÿ 2008 ð. /Âåðõîâíèé Ñóä Óêðà¿íè / Â.Ò. Ìàëÿðåíêî (çàã. ðåä.), Â.Ã. Ãîí÷àðåíêî (çàã. ðåä.) � Âèä. 5,ïåðåðîá. òà äîï. � Ê.: Þðèñòêîíñóëüò, 2008. � 896 ñ. 9. Ïðî çàòâåðäæåííÿ Ïîðÿäêóîáë³êó ïëàòíèê³â ïîäàòê³â, çáîð³â (îáîâ�ÿçêîâèõ ïëàòåæ³â) : [Íàêàç ÄÏÀ Óêðà¿íè çà ñòà-íîì íà 03.02.2010. � ¹ 80]: [Åëåêòðîííèé ðåñóðñ]. � Ðåæèì äîñòóïó: http://search.lig-azakon.ua/l_doc2.nsf/link1/REG2612.html. 10. Òàì ñàìî. 11. Ïðî çàòâåðäæåííÿ Ìåòîäè÷-íèõ ðåêîìåíäàö³é ùîäî ïîðÿäêó âçàºìî䳿 ì³æ ï³äðîçä³ëàìè îðãàí³â äåðæàâíî¿ ïîäàòêî-âî¿ ñëóæáè Óêðà¿íè ïðè îðãàí³çàö³¿ òà ïðîâåäåíí³ ïåðåâ³ðîê ïëàòíèê³â ïîäàòê³â : [ÍàêàçÄÏÀ Óêðà¿íè çà ñòàíîì íà 03.02.2010. - ¹ 355]: [Åëåêòðîííèé ðåñóðñ]. � Ðåæèì äîñòó-ïó: http://zakon.nau.ua/doc/?code=v0355225-08. 12. Ïðî çàòâåðäæåííÿ Ïîðÿäêó îáë³êóïëàòíèê³â ïîäàòê³â, çáîð³â (îáîâ�ÿçêîâèõ ïëàòåæ³â) : [Íàêàç ÄÏÀ Óêðà¿íè çà ñòàíîì íà03.02.2010. � ¹ 80]: [Åëåêòðîííèé ðåñóðñ]. � Ðåæèì äîñòóïó: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/REG2612.html. 13. Ïðî çàòâåðäæåííÿ Ìåòîäè÷íèõ ðåêîìåíäàö³é ùîäîïîðÿäêó âçàºìî䳿 ì³æ ï³äðîçä³ëàìè îðãàí³â äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè Óêðà¿íè ïðèîðãàí³çàö³¿ òà ïðîâåäåíí³ ïåðåâ³ðîê ïëàòíèê³â ïîäàòê³â : [Íàêàç ÄÏÀ Óêðà¿íè çà ñòàíîìíà 03.02.2010. � ¹ 355]: [Åëåêòðîííèé ðåñóðñ]. � Ðåæèì äîñòóïó: http://zakon.nau.ua/doc/?code=v0355225-08. 14. Ïðî çàòâåðäæåííÿ Ïîðÿäêó îáë³êó ïëàòíèê³â ïîäàòê³â,çáîð³â (îáîâ�ÿçêîâèõ ïëàòåæ³â) : [Íàêàç ÄÏÀ Óêðà¿íè çà ñòàíîì íà 03.02.2010. � ¹ 80]:[Åëåêòðîííèé ðåñóðñ]. � Ðåæèì äîñòóïó: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/REG2612.html.
Ä. Ä. ÊÎÑÑÅ
ÇÀÃÀËÜÍÀ ÕÀÐÀÊÒÅÐÈÑÒÈÊÀ ÒÈϲ ÏÐÀÂÎÂÈÕ ÐÅÆÈ̲Â
Ó ÑÔÅв ÅÊÎÍÎ̲ÊÈ
Íàäàºòüñÿ çàãàëüíà õàðàêòåðèñòèêà ³ñíóþ÷èì â ïðàêòèö³ åêîíîì³÷íî¿ ñôåðèòðüîì áàçîâèì ïðàâîâèì ðåæèìàì çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³: íàö³îíàëüíî-ìó ïðàâîâîìó ðåæèìó, ðåæèìó íàéá³ëüøîãî ñïðèÿííÿ ³ ñïåö³àëüíîìó ïðàâîâîìó ðåæè-ìó. Êëþ÷îâ³ ñëîâà: íàö³îíàëüíèé ïðàâîâèé ðåæèì, ðåæèì íàéá³ëüøîãî ñïðèÿííÿ,ñïåö³àëüíèé ïðàâîâèé ðåæèì.
 ñòàòüå èçëàãàåòñÿ îáùàÿ õàðàêòåðèñòèêà ïðàâîâûõ ðåæèìîâ îñóùåñòâëåíèÿõîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ñóùåñòâóþùèõ â ýêîíîìè÷åñêîé ñôåðå: íàöèîíàëüíîìóïðàâîâîìó ðåæèìó, ðåæèìó íàèáîëüøåãî áëàãîïðèÿòñòâîâàíèÿ è ñïåöèàëüíîìó ïðàâî-âîìó ðåæèìó.
229Þðèäè÷í³ ³ ïîë³òè÷í³ íàóêè
© ÊÎÑÑÅ Äìèòðî Äìèòðîâè÷ � êàíäèäàò þðèäè÷íèõ íàóê, äîöåíò ×îðíîìîðñüêî-ãî äåðæàâíîãî óí³âåðñèòåòó ³ì. Ïåòðà Ìîãèëè
|