Сучасний стан та перспективи розвитку податкової політики України
Мета статті - дослідження головних принципів функціонування, розвитку та регулювання податкової системи в сучасних економічних умовах, обґрунтування основних напрямків розбудови інституту податкової політики на засадах економічної ефективності та стабільності....
Saved in:
| Published in: | Культура народов Причерноморья |
|---|---|
| Date: | 2008 |
| Main Author: | |
| Format: | Article |
| Language: | Ukrainian |
| Published: |
Кримський науковий центр НАН України і МОН України
2008
|
| Subjects: | |
| Online Access: | https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/35523 |
| Tags: |
Add Tag
No Tags, Be the first to tag this record!
|
| Journal Title: | Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| Cite this: | Сучасний стан та перспективи розвитку податкової політики України / М.С. Тимченко // Культура народов Причерноморья. — 2008. — № 126. — С. 105-107. — Бібліогр.: 4 назв. — укр. |
Institution
Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine| _version_ | 1860257431438753792 |
|---|---|
| author | Тимченко, М.С. |
| author_facet | Тимченко, М.С. |
| citation_txt | Сучасний стан та перспективи розвитку податкової політики України / М.С. Тимченко // Культура народов Причерноморья. — 2008. — № 126. — С. 105-107. — Бібліогр.: 4 назв. — укр. |
| collection | DSpace DC |
| container_title | Культура народов Причерноморья |
| description | Мета статті - дослідження головних принципів функціонування, розвитку та регулювання податкової системи в сучасних економічних умовах, обґрунтування основних напрямків розбудови інституту податкової політики на засадах економічної ефективності та стабільності.
|
| first_indexed | 2025-12-07T18:50:44Z |
| format | Article |
| fulltext |
Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ 105
методы регулирования. Механизмы экономического роста / Ю.Долгоруков, Н. Редина, О.Кужман и др.:
Монография. – Днепропетровск: ДГФЄИ, 2004. – 352с.
5. Долгоруков Ю, Редіна Н., Кужман О. Структура власності підприємств малого бізнесу та її вплив на
регіональну економіку // Економіка України – №9. – 2006 – С.34–39.
6. Піскунова О.В. Аналіз та оцінка фінансових ризиків діяльності малих підприємств // Фінанси України –
№8. – 2007. – С. 119–129.
7. Шпильва О. Зовнішньоекономічна діяльність підприємств Дніпропетровщини в умовах глобалізації
світової економіки // Дніпровий кур’єр Дніпропетровська торгово-промислова палата – №2. – 2007. –
С.16–19.
Тимченко М.С.
СУЧАСНИЙ СТАН ТА ПЕРСПЕКТИВИ РОЗВИТКУ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ
УКРАЇНИ
Актуальність проблеми. Протягом усього періоду незалежності України податкова система зазнавала
змін у принципах та способах оподаткування. Перехід до якісно нових методів господарювання, інфляційні
процеси та необхідність збільшення фінансування соціальних програм призвели до надмірного податкового
навантаження платників. Тому при формуванні бюджетів не враховувалося економічне обґрунтування не-
обхідності введення податків, нехтувалися принципи справедливості при виконанні платниками своїх пода-
ткових зобов’язань, що в кінцевому результаті призводило до проведення значної частини фінансових опе-
рацій „у тіні”.
В умовах переходу до ринкової економіки важливим завданням економічної політики держави є ство-
рення і забезпечення функціонування в країні ефективної податкової системи. Податкова політика є безпо-
середнім інструментом впливу на розвиток економіки, відтворення виробничих процесів, перерозподіл до-
ходів у суспільстві та покращення добробуту населення. Подолання соціально-економічних труднощів ста-
новлення економіки ринкового типу в Україні з урахуванням комплексного розвитку її регіонів вимагає
суттєвих змін у діючій податковій системі та приведення її у відповідність до вимог нинішнього етапу роз-
витку суспільства.
Аналіз останніх досліджень. У вітчизняній економічній науці дослідженням стану податкової системи,
ефективності податкової політики та проблемам їх реформування з метою удосконалення присвячені робо-
ти багатьох науковців, таких, як Ю.О.Волкова, О.В.Отрошко, С.В.Онишко, О.М.Ковалюк, Л.П.Максимова.
Але питання дослідження та аналіз принципів системи оподаткування, розвитку податкової політики з ме-
тою її спрямування на забезпечення економічного розвитку, підвищення добробуту населення та боротьба з
тіньовим сектором економіки є актуальним питанням сьогодення.
Мета статті: дослідження головних принципів функціонування, розвитку та регулювання податкової
системи в сучасних економічних умовах, обґрунтування основних напрямків розбудови інституту податко-
вої політики на засадах економічної ефективності та стабільності.
Виклад основного матеріалу. Завдання державного регулювання економіки України на сучасному
етапі полягає у прямому та опосередкованому коригуванні дії ринкового механізму, у формуванні стратегії,
пріоритетів і основних завдань економічної політики та розробці засобів впливу на соціально-економічні
процеси розвитку. Серед методів державного регулювання найвпливовішими в сучасних умовах є економі-
чні методи, які дозволяють створити передумови для вибору таких рішень суб’єктами економіки, які б від-
повідали визначеним цілям економічної політики держави. При цьому найбільш широкого розповсюдження
в економіках ринкового типу набули фінансові важелі. Серед цих важелів податки можна вважати основ-
ною ланкою, так як саме вони впливають на інші фінансові регулятори (державний бюджет, ціни, грошовий
обіг, розмір фінансової допомоги суб’єктам економіки, державні позики тощо) та мають з ними тісний вза-
ємозв’язок.
Під поняттям „податки” слід розуміти форму економічних відносин між державою та фізичними і юри-
дичними особами щодо обов’язкових грошових внесків до бюджетів різних рівнів за законодавчо визначе-
ними ставками та у встановлені терміни з передачею державі права власності на грошові внески з метою
фінансового забезпечення виконання нею своїх функцій.
Визначення „податкової політики” у працях вітчизняних економістів трактуються по-різному. Так,
С.І.Юрій характеризує податкову політику як „діяльність держави у сферах запровадження, правового рег-
ламентування та організації справляння податків і податкових платежів до централізованих фондів грошо-
вих ресурсів держави” [4,17]. У „Фінансовому словнику” А.П.Загороднього, Г.Л.Вознюка і Т.С.Смовженко
визначається, що податкова політика – це „державна політика оподаткування юридичних і фізичних осіб. Її
метою є формування державного бюджету за одночасного стимулювання ділової активності підприємств.
Реалізується через систему податків, податкових ставок і податкових пільг” [1, 353]. Повнота та своєчас-
ність сплати податкових платежів надає можливість державі та державним структурам стабільно існувати
та забезпечувати прогресивний процес розвитку.
Ефективна податкова політика забезпечує не тільки формування доходів держави, але є важливим засо-
бом регулювання економічних процесів, забезпечуючи спонукальний чи стримуючий (залежно від держав-
них пріоритетів) вплив на відтворювальну структуру економіки й темпи науково-технічного розвитку, а та-
кож на регіональну і галузеву структуру виробництва, рівень життя населення тощо. Вплив податкової по-
106 Тимченко М.С.
СУЧАСНИЙ СТАН ТА ПЕРСПЕКТИВИ РОЗВИТКУ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ УКРАЇНИ
літики на кількісні та якісні параметри економічної системи фактично відбувається через реалізацію внут-
рішнього потенціалу системи оподаткування, що відображається у двох функціях – фіскальній та регулюю-
чій, забезпечення відносної рівноваги між якими є умовою проведення ефективної податкової політики.
Виходячи з об’єктивних умов функціонування ринкової економіки, організація податкової політики
ґрунтується на таких принципах:
• сума сплаченого податку повинна бути еквівалентною вартості отримуваних від держави благ і послуг;
• об’єктом оподаткування може бути тільки дохід, а не його джерело і розмір витрат;
• податок має бути пропорційним доходові;
• усі податки повинні мати цільове призначення;
• умови оподаткування мають бути простими і зрозумілими платникові;
• платники податків мають бути проінформовані урядом про використання сплачених ними податків;
• нові податки вводяться тільки на покриття відповідних витрат, а не для ліквідації бюджетного дефіци-
ту.
Діюча податкова система України у зв’язку з великим податковим навантаженням на суб’єктів госпо-
дарювання не тільки не сприяє становленню ринкових відносин, але й обмежує розвиток підприємницької
та інвестиційної діяльності, не стимулює населення до чесної праці, накопичення власності, не сприяє дося-
гненню соціальних і політичних цілей реформування суспільства у напрямку соціально орієнтованої ринко-
вої економіки.
Основними недоліками податкової системи України є: відсутність цілісної концепції її побудови та
правового підґрунтя організації податкових відносин; зосередження на фіскальній ролі податків із втратою
регулюючого впливу; можливість ухиляння від сплати податків; скорочення податкових надходжень; спри-
яння розширенню тіньового сектора економіки.
Оцінка результативності діючої податкової системи дозволила сформулювати вимоги до системи опо-
даткування та принципи державного регулювання податкової системи, які враховують соціально-
економічну ситуацію в Україні та стратегічні завдання реформування національної економіки. Податкова
система повинна забезпечувати збільшення податкових надходжень за рахунок розширення бази оподатку-
вання та легалізації тіньового сектора економіки, стимулювати розвиток виробництва, гарантувати стабі-
льність та рівномірність податкових надходжень до державного бюджету, сприяти узгодженню загальноде-
ржавних і місцевих інтересів і включати економічно обґрунтовані податки і податкові ставки.
Приведення податкової системи у відповідність до вимог нинішнього етапу соціально-економічного
розвитку країни вимагає суттєвих змін в державному регулюванні податкової системи, реформування стру-
ктури податків, запровадження обґрунтованих податкових ставок. Основні бюджетоформуючі податки
чинної системи (податок на додану вартість та податок на прибуток підприємств) не забезпечують вико-
нання вимог до податкової системи та не відповідають умовам нинішнього етапу соціально-економічного
розвитку України.
Якщо порівняти ставки оподаткування різних країн із ринковою економікою, то можна зробити висно-
вок що найбільший податок на прибуток юридичних осіб сплачують у Словаччині (40%), у Канаді (25-30%) і
Росії (13-35%). Ці ставки диференційовані залежно від величини сукупного річного доходу фірми. У ряді
країн вони становлять 35% (Нідерланди, Німеччина, США, Чехія). Найменша ставка податку в Угорщині
(18%) [3, 17].
Застосування пропорційних податків за умови великої диференціації доходів, яка спостерігається в
Україні, суперечить і теорії, і практиці. Ставка оподаткування прибутку 25% та ставка оподаткування дохо-
дів фізичних осіб 15% діють за пропорційним принципом, здатним призвести до надмірного оподаткування
при незначному рівні доходів та несуттєвого – при їх високому рівні. Сьогодні в умовах недосконалої сис-
теми вирахувань податок із доходів фізичних осіб фактично перетворився у механізм надання пільг багатим
людям.
В умовах ринкової економіки головною рушійною силою економічного та соціального розвитку є під-
приємницька діяльність. Держава за допомогою податкової політики може сприяти зростанню ділової акти-
вності усіх суб’єктів господарювання, координувати інвестиційні потоки, зосереджувати їх на розвитку
пріоритетних галузей, постійно впливати на структурні зміни в економіці. Актуальним питанням сучасного
етапу розвитку національної економіки є державне сприяння функціонування малого підприємництва. На
жаль, у вітчизняному законодавстві зовсім не використовуються пільги, орієнтовані на розвиток малих під-
приємств (наприклад, застосування прогресивних ставок оподаткування залежно від величини податкової
бази, встановлення неоподатковуваного мінімуму доходів та ін.).
Податкова політика не може претендувати на статус ефективної, якщо вона не враховує оптимальної
межі податкового навантаження на конкретного виробника і на економіку в цілому. Перекладення податко-
вого тягаря на законослухняні підприємства та громадян негативно відображається на показниках їх ефекти-
вності, адже вони не зацікавлені у нарощуванні виробництва через податковий тиск держави, і показниках
споживання населення. Якщо зіставити рівень податкового навантаження в Україні із ситуацією в інших
державах, то виявляється, що суть проблеми не стільки у високих податкових ставках, скільки у нерівномі-
рності оподаткування, яка породжена надмірними пільгами різного роду; у звільненні від оподаткування
окремих галузей, регіонів і підприємств; у появі вільних економічних зон.
Отже, наведення порядку у системі пільг має стати першим реальним і конструктивним кроком до зме-
ншення податкового тиску й рівномірного розподілу податку між суб’єктами господарювання. Пільги мо-
жуть мати тільки малі підприємства або такі, що мають інноваційне спрямування, малозабезпечені верстви
Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ 107
населення. Доцільно було б установити порядок, за яким ставка оподаткування прибутку прямо залежатиме
від розміру власних коштів підприємства, спрямованих на реалізацію інвестиційних та інноваційних проек-
тів.
Найбільше проблем у системі пільгового стимулювання створюють пільги пов’язані із податком на дода-
ну вартість (частка злочинів у сфері оподаткування, яка припадає на ПДВ, становить 56 %). Так, у 2006 ро-
ці обсяг пільг з ПДВ становив 79 млрд. грн. (1997 року – 15,9 млрд. грн.). Тобто за 9 років цей показник зріс
майже уп’ятеро, а кількість підприємств, які користуються пільгами збільшилася незначно: з 52,4 тис. до
59,1 тис. ВВП за цей період зріс у 5,1 разу а надходження від ПДВ – лише на 215 %, тому можна зробити
висновок, що податковими пільгами з ПДВ в країні користуються ті підприємства, які створюють основ-
ний обсяг доданої вартості, тобто найбільш продуктивні галузі неадекватно наповнюють бюджет [2, 59].
Для оптимізації податкової системи необхідно дотримуватися умов економічних наслідків сплати та
несплати податків. Порівняльні втрати у вигляді штрафних санкцій за недотримання вимог податкового
законодавства повинні бути більшими, ніж економічні вигоди від цих правопорушень. При виникненні об-
ставин зростання ставок оподаткування, введення нових податків, зменшення санкцій за податкові по-
рушення збільшуються умови можливого економічного ефекту від ухилення зі сплати податкових зобов'я-
зань та здійснити відтік фінансових ресурсів, діяльності підприємств у сектор тіньової економіки.
Відсутність основного правового документа у сфері оподаткування негативно відбивається на економі-
чній діяльності держави. Справа в тому, що оподаткування через фінансові важелі та інструменти (конкрет-
ні види й ставки податків) не впливає позитивно на якісні й кількісні показники підприємницької діяльнос-
ті. Як результат, легальне підприємництво в Україні стає з економічної точки зору невигідним через відсут-
ність стимулів для налагодження чи розширення виробництва, відсутність внутрішніх інвестицій. Тіньовий
капітал стає своєрідним фінансовим інструментом, який ефективно обслуговує економіку держави. Проте
працює він переважно не у сфері матеріального виробництва, а у торговельно-посередницькій, кредитно-
фінансовій, банківській, зовнішньоекономічній сферах – там, де є можливість швидко отримати максималь-
ний прибуток.
На сьогодні зруйнувати базу тіньової економіки можна тільки економічними методами, і в першу чергу,
прийняттям Податкового кодексу. Після достатньо тривалої перерви в країні вкотре активізувалися кроки у
напрямку здійснення податкової реформи. Прийняття Податкового кодексу України, на думку багатьох на-
уковців і практиків, дасть шанс уникнути низки негараздів в оподаткуванні. Разом з цим принципове зна-
чення має формування інституту податкової політики як фундаментальної складової довгострокового еко-
номічного розвитку України.
Прийняття Податкового кодексу України як базового елементу реалізації податкової стратегії передба-
чає вирішення таких проблем:
• розрахувати та обов’язково передбачити з прийняттям Податкового кодексу України виділення ресур-
сів (фінансових, кадрових та інформаційних), необхідних для його введення;
• розробити програму постійного моніторингу за використанням нового інституту щодо інформованості
та навчання, відповідності інтересам окремих категорій його споживачів;
• створити необхідну інфраструктуру для впровадження Податкового кодексу України з метою створен-
ня можливих сил і підтримки та уникнення опору;
• публічне обговорення результатів впровадження Податкового кодексу України, яке передбачає розроб-
ку та внесення коригуючих чи зміцнюючих заходів.
Висновки. Перехід України до ринкової економіки потребує значних витрат на перебудову інфрастру-
ктури діяльності держави, переведення виробництва на випуск конкурентоспроможної продукції, запрова-
дження нових технологій. Для цього необхідні фінансові ресурси як державі, так і суб’єктам господарюван-
ня. Від того, як раціонально діятиме податкова політика у регулюванні відносин із підприємствами щодо
надходження податків до бюджетів, залежить забезпечення умов розвитку відповідно до законів ринкової
економіки і дотримання вимог науково-технічного прогресу.
Ринкова економіка вимагає постійного розвитку соціальної, економічної інфраструктури, стабільного
політичного становища в країні. Значна роль у вирішенні цих питань належить податковій політиці. Опти-
мальність її у взаємовідносинах між державою і платниками, недопущення вимивання оборотних коштів
підприємств, удосконалення контролю за дотриманням вимог чинного законодавства, тиск на тіньову еко-
номіку сприятиме поліпшенню фінансово-економічного становища в України.
Джерела та література
1. Загородній А.Г., Вознюк Г.Л., Смовженко Т.С. Фінансовий словник. – Львів: Центр Європи. – 1997. –
С. 353.
2. Максимова Л.П. Вплив системи податкового регулювання на конкурентоспроможність вітчизняної
економіки // Фінанси України. – 2007. – №6. – С.56-63.
3. Синельникове Б.В., Хорошилова Н.А. Податкова політика як фактор виходу з економічної кризи // Фі-
нанси України. – 2001. – №2. – С. 17.
4. Юрій С.І., Бак Н.А. Актуальні проблеми податкової політики: інфраструктура податку з доходів фізич-
них осіб в Україні. // Журнал Європейської економіки. – Науковий журнал Тернопільської академії на-
родного господарства. – 2004. – березень. – Том 3 (№ 1). – С. 16-34.
|
| id | nasplib_isofts_kiev_ua-123456789-35523 |
| institution | Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| issn | 1562-0808 |
| language | Ukrainian |
| last_indexed | 2025-12-07T18:50:44Z |
| publishDate | 2008 |
| publisher | Кримський науковий центр НАН України і МОН України |
| record_format | dspace |
| spelling | Тимченко, М.С. 2012-06-29T20:52:13Z 2012-06-29T20:52:13Z 2008 Сучасний стан та перспективи розвитку податкової політики України / М.С. Тимченко // Культура народов Причерноморья. — 2008. — № 126. — С. 105-107. — Бібліогр.: 4 назв. — укр. 1562-0808 https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/35523 Мета статті - дослідження головних принципів функціонування, розвитку та регулювання податкової системи в сучасних економічних умовах, обґрунтування основних напрямків розбудови інституту податкової політики на засадах економічної ефективності та стабільності. uk Кримський науковий центр НАН України і МОН України Культура народов Причерноморья Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ Сучасний стан та перспективи розвитку податкової політики України Article published earlier |
| spellingShingle | Сучасний стан та перспективи розвитку податкової політики України Тимченко, М.С. Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ |
| title | Сучасний стан та перспективи розвитку податкової політики України |
| title_full | Сучасний стан та перспективи розвитку податкової політики України |
| title_fullStr | Сучасний стан та перспективи розвитку податкової політики України |
| title_full_unstemmed | Сучасний стан та перспективи розвитку податкової політики України |
| title_short | Сучасний стан та перспективи розвитку податкової політики України |
| title_sort | сучасний стан та перспективи розвитку податкової політики україни |
| topic | Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ |
| topic_facet | Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ |
| url | https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/35523 |
| work_keys_str_mv | AT timčenkoms sučasniistantaperspektivirozvitkupodatkovoípolítikiukraíni |