Зарубежный опыт налогообложения банковских учреждений
Цель статьи состоит в исследовании действующих и вновь введенных налогов для банков зарубежных стран, а также применение зарубежного опыта налогообложения банковских учреждений для Украины на примере стран Европейского Союза, США и России и рассмотрении некоторых аспектов налогообложения банков Укра...
Saved in:
| Published in: | Культура народов Причерноморья |
|---|---|
| Date: | 2011 |
| Main Authors: | , |
| Format: | Article |
| Language: | Russian |
| Published: |
Кримський науковий центр НАН України і МОН України
2011
|
| Subjects: | |
| Online Access: | https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/52188 |
| Tags: |
Add Tag
No Tags, Be the first to tag this record!
|
| Journal Title: | Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| Cite this: | Зарубежный опыт налогообложения банковских учреждений / В.В. Ольховик, Е.И. Шевченко // Культура народов Причерноморья. — 2011. — № 205. — С. 71-77. — Бібліогр.: 13 назв. — рос. |
Institution
Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine| id |
nasplib_isofts_kiev_ua-123456789-52188 |
|---|---|
| record_format |
dspace |
| spelling |
Ольховик, В.В. Шевченко, Е.И. 2013-12-29T00:34:18Z 2013-12-29T00:34:18Z 2011 Зарубежный опыт налогообложения банковских учреждений / В.В. Ольховик, Е.И. Шевченко // Культура народов Причерноморья. — 2011. — № 205. — С. 71-77. — Бібліогр.: 13 назв. — рос. 1562-0808 https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/52188 336.22 Цель статьи состоит в исследовании действующих и вновь введенных налогов для банков зарубежных стран, а также применение зарубежного опыта налогообложения банковских учреждений для Украины на примере стран Европейского Союза, США и России и рассмотрении некоторых аспектов налогообложения банков Украины. ru Кримський науковий центр НАН України і МОН України Культура народов Причерноморья Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ Зарубежный опыт налогообложения банковских учреждений Іноземний досвід оподатковування банківських установ Foreign experience of the taxation of the bank institutions Article published earlier |
| institution |
Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| collection |
DSpace DC |
| title |
Зарубежный опыт налогообложения банковских учреждений |
| spellingShingle |
Зарубежный опыт налогообложения банковских учреждений Ольховик, В.В. Шевченко, Е.И. Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ |
| title_short |
Зарубежный опыт налогообложения банковских учреждений |
| title_full |
Зарубежный опыт налогообложения банковских учреждений |
| title_fullStr |
Зарубежный опыт налогообложения банковских учреждений |
| title_full_unstemmed |
Зарубежный опыт налогообложения банковских учреждений |
| title_sort |
зарубежный опыт налогообложения банковских учреждений |
| author |
Ольховик, В.В. Шевченко, Е.И. |
| author_facet |
Ольховик, В.В. Шевченко, Е.И. |
| topic |
Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ |
| topic_facet |
Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ |
| publishDate |
2011 |
| language |
Russian |
| container_title |
Культура народов Причерноморья |
| publisher |
Кримський науковий центр НАН України і МОН України |
| format |
Article |
| title_alt |
Іноземний досвід оподатковування банківських установ Foreign experience of the taxation of the bank institutions |
| description |
Цель статьи состоит в исследовании действующих и вновь введенных налогов для банков зарубежных стран, а также применение зарубежного опыта налогообложения банковских учреждений для Украины на примере стран Европейского Союза, США и России и рассмотрении некоторых аспектов налогообложения банков Украины.
|
| issn |
1562-0808 |
| url |
https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/52188 |
| citation_txt |
Зарубежный опыт налогообложения банковских учреждений / В.В. Ольховик, Е.И. Шевченко // Культура народов Причерноморья. — 2011. — № 205. — С. 71-77. — Бібліогр.: 13 назв. — рос. |
| work_keys_str_mv |
AT olʹhovikvv zarubežnyiopytnalogoobloženiâbankovskihučreždenii AT ševčenkoei zarubežnyiopytnalogoobloženiâbankovskihučreždenii AT olʹhovikvv ínozemniidosvídopodatkovuvannâbankívsʹkihustanov AT ševčenkoei ínozemniidosvídopodatkovuvannâbankívsʹkihustanov AT olʹhovikvv foreignexperienceofthetaxationofthebankinstitutions AT ševčenkoei foreignexperienceofthetaxationofthebankinstitutions |
| first_indexed |
2025-11-25T22:42:20Z |
| last_indexed |
2025-11-25T22:42:20Z |
| _version_ |
1850569110809739264 |
| fulltext |
Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
71
протилежна українській, тенденція свідчить про поступовий розвиток економіки та про зростання
добробуту підприємств. В той же час, слід відмітити, що зниження частки ППП під час рецесії 2008 року не
такий значний, як в Україні.
Практика оподаткування прибутку підприємств зарубіжних країн світу, свідчить про більш раціональну
та ефективну побудову методів реалізації податкової політики кожної з країн, тому що питома вага
прибуткового податку у ВВП більше, а доля у податкових надходженнях бюджету значно нижче на відміну
від України. Це означає, що підприємства мають в своєму розпорядженні більше грошових коштів, в
результаті незначного податкового навантаження, що в свою чергу призводить до більш активного
наповнення бюджету.
Висновки та напрямки подальших досліджень. Таким чином, незважаючи на значні суперечності
реформ, дуже важливе значення має глибоке усвідомлення економічної природи й суті системи державних
фінансів, їхньої об'єктивної необхідності, зв'язку з іншими економічними категоріями, такими як податок на
прибуток підприємств, який виступає своєрідною економічною категорією зі стійкими внутрішніми
властивостями, закономірностями розвитку і відмітних форм прояву.
Але такі проблеми, як масове ухиляння від податків, втрати доходів бюджету від податкових пільг,
зростання зовнішньої заборгованості, залишаються актуальними. Побудова системи державних фінансів
повинна визначатися науково обґрунтованими принципами, які слід спроектувати так, щоб податок на
прибуток підприємств найповніше виконував свої функції і забезпечував мобілізацію певної частини ВВП
до Зведеного бюджету з метою фінансування державних витрат.
Джерела та література:
1. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI : [Електронний ресурс]. – Режим доступу :
http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=2755-17.
2. Бюджетний кодекс України № 2456-VI від 08.07.2010, набуває чинності з 01.01.2011 р. : [Електронний
ресурс]. – Режим доступу : http://pravo.in.ua/lib.html#rz2456
3. Закон України „Про оподаткування прибутку підприємства” від 28.12.94 р. № 334/94-ВР : [Електронний
ресурс]. – Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi
4. Програма економічних реформ на 2010-2014 рік “Заможне суспільство, конкурентоспроможна
економіка, ефективна держава” : [Електронний ресурс]. – Режим доступу :
http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/NT0030.html
5. Сердюк В. М. Податковий облік : навч. посіб. / В. М. Сердюк. – К. : Центр навч. літ., 2005. – 312 с.
6. Лондар С. Л. Фінанси : навч. посіб. для ВНЗ / С. Л. Лондар, О. В. Тимошенко. – Вінниця : Нова книга,
2009. – 383 с.
7. Державний комітет статистки України : [Електронний ресурс] : офіційний сайт. – Режим доступу :
http://www.ukrstat.gov.ua.
Ольховик В.В., Шевченко Е.И. УДК 336.22
ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ БАНКОВСКИХ УЧРЕЖДЕНИЙ
Постановка проблемы. Система налогообложения в странах ЕС характеризуется типовыми видами
налогов, хотя налоговые ставки и специфика национального налогового регулирования различных стран
зависит от местных особенностей финансовой системы. Поэтому налоги для банковских учреждений
каждой из стран должны устанавливаться в зависимости от финансового состояния банковской системы в
целом.
Анализ последних исследований и публикаций. Исследованием зарубежного опыта
налогообложения банков стран-членов европейского союза и некоторые проблемы налогообложения
банков Украины рассматривают в своих трудах такие экономисты как Кулаковская Е., Моисеев С., Ляшко
Д.Ю., Литвиненко Я.В., Якушик И.Д. и другие. Они акцентируют внимание на особенностях
налогообложения в странах ЕС и рассматривают более детально виды налогов с целью применения
наиболее эффективных в Украине.
Нерешенными ранее частями данной проблемы является отсутствие общей методики в
налогообложении банков европейского союза и неэффективного налогообложения банковских учреждений
Украины.
Цель статьи состоит в исследовании действующих и вновь введенных налогов для банков зарубежных
стран, а также применение зарубежного опыта налогообложения банковских учреждений для Украины на
примере стран Европейского Союза, США и России и рассмотрении некоторых аспектов налогообложения
банков Украины.
Изложение основного материала. Характерной особенностью системы налогообложения банковских
учреждений за рубежом является отсутствие отдельного законодательства, отличного от того, по которому
регулируется процесс взимания налоговых сборов и платежей с остальных юридических лиц. Все
предприятия, не зависимо от специфики деятельности, регулируются общими для всех нормативно-
законодательными актами в качестве которых могут выступать решения отдельных институтов власти в
виде законов, нормативных положений, инструкций, директив, регламентов, решений, рекомендаций и
http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=2755-17
http://pravo.in.ua/lib.html#rz2456
http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi
http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/NT0030.html
http://www.ukrstat.gov.ua/
Ольховик В.В., Шевченко Е.И.
ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ БАНКОВСКИХ УЧРЕЖДЕНИЙ
72
выводов. На рис.1 схематично представлен обзор законодательства отдельных государств и
интеграционных объединений в сфере налогообложения банков.
.
Рис. 1. Некоторые законодательные акты, регулирующие налогообложение банков европейского союза,
России, США и Украины (сос.авт. по [1;2;3,с.23-24;13]
Существенную долю в структуре налогообложения банков Украины занимает налог на прибыль и
налог на доходы физических лиц, но применительно к данному налогу банк и выполняют исключительно
функции налогового агента, взимая суммы налогов с доходов, полученных сотрудниками в виде заработной
Законодательство отдельных государств и интеграционных объединений в сфере
налогообложения банковских учреждений
Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010
г. № 2755-VI
ЗУ №6337 от 20.05.10 «О внесении изменений в
некоторые законодательные акты Украины»
1 Директива № 67/227/ЕЭС от 11.04.1967 г. «О
гармонизации законодательства государств-
членов ЕС о налогах с оборота»
Справочник льгот № 52, утвержденный главой
ГНАУ от 01.01.11 г.
ЗУ № 1533-VI от 23.06.09 г «О внесении изменений
в некоторые законы Украины с целью преодоления
негативных последствий финансового кризиса».
6 Директива № 77/388/ЕЭС от 17.05.1977 г. «О
гармонизации законодательства государств-
членов ЕС о налогах с оборота – Общая система
налога на добавленную стоимость: единая база
налогообложения»
Налоговый кодекс РФ в 2 частях, введенный
Законом № 146-ФЗ от 31.07.1998
Украина Европейский Союз
Директива № 90/434/ЕС от 23.07.1990 г. «Об
общей системе налогообложения, которая
применяется в случаях слияния, разделения,
перевода активов и обмена акциями, когда
общества находятся в пределах юрисдикции
различных государств-членов ЕС»
Рекомендации Комиссии № 94/79/ЕС от 21
декабря 1993 года о налогообложении некоторых
позиций прибыли, полученных нерезидентами в
государствах-членах ЕС, иных, чем те, в которых
они являются резидентами
Директива № 90/435/ЕЭС от 23.07.1990 г. «Об
общей системе налогообложения, которая
применяется к материнским и дочерним
компаниям, находящимся в границах юрисдикции
разных государств-членов ЕС»
Россия
Директива от 03.076.2003 г. №2003/48/ЕС «О
налоге на доход от сбережений»
Директива от 28.11.2006 г. №2006/112/ЕС «Об
общей системе налога на добавочную стоимость»
Федеральный Закон РФ от 29.07.2004 N 95-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и
вторую Налогового кодекса Российской
Федерации и признании утратившими силу
некоторых законодательных актов (положений
законодательных актов) Российской
Федерации о налогах и сборах"
Федеральный Закон РФ от 10 июля 2002 г. N 86-
ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации
(Банке России)"
Акт о доходах от 1962 года (Revenue Act of 1962)
Федеральный Закон РФ от 23.12.2003 г. № 183
«О налоге на операции с ценными бумагами»
США
Кодекс внутренних доходов США 1986 года
(Налоговый кодекс государства) (Internal Revenue
Code)
Корректирующие Налоговый кодекс
законодательные акты Федерального значения
(Tax Reduction Act of 1975, Tax reform Act of
1986, American Job Creation Act of 2004)
Федеральный Закон РФ от 12.12.91 № 2025-1
«О налогообложении доходов банков»
Налоговое законодательство отдельных штатов
Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
73
платы (за их счет) и перечисляя в бюджеты соответствующих уровней. То есть данный налог не влияет на
доходы банка. Суммарная доля прочих налогов в состав которых входят земельный, коммунальный налоги
и сбор за регистрацию транспортного средства невелика, поэтому серьезного влияния на эффективность
формирования финансовых результатов работы банка не окажут. Из непрямых налогов банки уплачивают
налог на добавленную стоимость по некоторым видам операций, не связанных с основной деятельностью.
К таким операциям относят операции по установлению и эксплуатации системы «Банк – клиент»,
экспертизе банковских металлов, продаже юбилейных монет, бланков строгой отчетности. Исходя из
состава объектов налогообложения, сумма НДС в структуре налогообложения банков будет
несущественной. [13, c. 174].
На сегодняшний день Украинская система налогообложения предполагает взимание следующих
налогов с банковских учреждений (см. рис.2).
Однако представленная выше система значительно отличается от тех, которые используются как в
Европейском Союзе, так и в Соединенных Штатах Америки и Российской Федерации.
Рис.2. Виды налогов, уплачиваемых украинскими банками (сост. авт. по [1;4,c.44])
Основные виды налогов, которые уплачивают банки в странах- членах Европейского союза,
представлена на рисунке 3.
Рис.3. Виды налогов, уплачиваемых банками ЕС (сост.авт. по [3,с.22-24;10;11])
Ставки налогов в странах ЕС различны (см. таблицу 1) и зависят от законодательства конкретного
государства, определяющих ставки местных налогов и сборов и политику в области налогообложения и
выплаты банками процентов и дивидендов.
В государствах, входящих в состав ЕС, с банков (включая отделения иностранных банков), как
правило, взимается налог на прибыль корпораций (40–50%), местный налог (16–50%), налог на доходы от
ценных бумаг и банковских вкладов, налог на добавленную стоимость (не ниже 15%). Во многих
государствах-членах Европейского Союза налог на добавленную стоимость не взимается с основных видов
банковских доходов (процентов, комиссий и т. д.), но уплачивается (в размере 10–20%) с доходов операций
по лизингу, с трастовых операций и хранения ценностей в сейфах.
Ольховик В.В., Шевченко Е.И.
ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ БАНКОВСКИХ УЧРЕЖДЕНИЙ
74
Существующий налог в странах ЕС, называемый еще налогом Тобина является налогом на
безналичные конверсионные операции и является двухступенчатым. Первая ступень предназначена для
контроля операций купли-продажи банков, вторая необходима для контроля кредитных операций. В общем
виде расчет данного налога будет выглядеть:
СН= О*Ст.налога,
СН- сумма налога
О- объект налогообложения - банковская операция
Ст.налога- ставка налога, которая составляет для всех видов операций 1%.
На сегодняшний день европейское законодательство в области налогообложения постоянно находится
в процессе реформирования и вводятся новые антикризисные налоги, которые позволят стабилизировать
финансовую ситуацию в странах европейского союза. В июне 2010 года Международный валютный фонд
предоставил министрам финансов стран Европейского союза доклад, посвященный специальному
налогообложению банков, в котором, в частности, был представлен новый налог на банки [11].
Первый вариант налога распространялся лишь на финансовые активы крупных банков и получил
название «вклад в поддержание финансовой стабильности». Эксперты также назвали его «налогом на
большие банки». Другим же предложением МВФ стал налог не на активы, а на финансовые потоки
банковских учреждений. Он получил название «налог на финансовую деятельность». Налогооблагаемой
базой в данном варианте являются:
- прибыль и зарплата;
- прибыль и избыточная зарплата;
- избыточная зарплата и прибыль сверх рентабельности капитала в 15 %.
Прибыль и вознаграждение топ-менеджеров образуют по сути добавленную стоимость. Таким образом,
налог на финансовую деятельность является не чем иным как НДС. Финансовые услуги, как известно
повсеместно освобождены от НДС. Модификацией финансового НДС может быть налогообложение той
части прибыли, которая превышает установленный предельный порог (как сделано в Великобритании) в
отношении бонусов. Правда не совсем понятно, какую именно сумму можно считать допустимой
прибылью или премией председателю правления. Некоторые страны, которые имеют опыт
налогообложения сомневаются в целесообразности налога на финансовые операции [4, c.38].
На саммите G20, прошедшем в Торонто 26-27 июня 2010 года мнения руководителей ведущих стран
разделились. Великобритания, Германия, Франция и Италия выступили за увеличение налоговой нагрузки
банков. Оппозицию составили Канада, Австралия, Швейцария и Япония. Страны BRIC также отказались от
специального налогообложения. По итогам саммита было решено, что введение дополнительных налогов и
сборов будет по усмотрению каждой страны. Ставки и другие условия налогообложения в каждой из стран
могут отличаться из-за местных особенностей финансовой системы.
Однако в ходе саммита стала известно о том, что Великобритания, Франция и Германия все таки введут
налог на балансовые активы банков, чтобы те приняли участие в восстановлении мировой экономики после
кризиса. При этом британское правительство уже обнародовало свой план изменений в налоговом
законодательстве, по которому с января 2011 года будет установлена ставку налога на активы банков в
размере 0,04 процента. В 2012 году ее величина повысится и составит 0,07 процента, сообщает Reuters[5]. В
общей сложности Великобритания рассчитывает таким образом изъять у банков 2 миллиарда фунтов
стерлингов (3,1 миллиарда долларов) [5].
Аналогичный налог будет вводить и Венгрия. Венгерский парламент одобрил новый налог на банки,
который втрое суровее аналогичных мер, существующих в других странах Европейского Союза и США. В
результате введения данного налога Венгрия намерена привлечь до 837 млн.дол., которые помогут
сократить дефицит государственного бюджета. Налог будет взиматься по ставке в 0,5% от суммы
банковских активов свыше 50 млрд форинтов по состоянию на конец 2009 года, ранее же планировалась
ставка равная 0,45%[6].
Таким образом, Венгрия продолжает реализацию плана по сокращению бюджетного дефицита после
провала переговоров с МВФ. В США аналогичный налог составляет 0,15% от суммы банковских
обязательств, В Великобритании собираются ввести данный налог в 2011 году по ставке в размере 0,07%.
Система налогообложения банковских учреждений в Российской Федерации наиболее сходна с
украинской, что подтверждается представленной на рис. 4 структурой уплачиваемых налогов.
В России коммерческие банки обязаны уплачивать в бюджет различные виды федеральных,
региональных и местных налогов, но главными отличием российской системы банковского
налогообложения от украинской является выделение социальных взносов и платежей, как отдельного
налога, а также практическая реализация механизма уплаты налога на имущество.
Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
75
Рис.4. Виды налогов, уплачиваемых банками Российской Федерации (составлено авторами по [2;8,с.40-47])
Объектом налогообложения налога на имущество для российских банков признается среднегодовая
стоимость движимого и недвижимого имущества (также объекты, переданные в доверительное
управление), которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с
порядком ведения бухгалтерского учета. Максимальная ставка налогообложения составляет 2,2%.
Налоговая система США одна из наиболее старых и устоявшихся систем, с четко определенной
структурой налоговых сборов и платежей. Структура налогов, уплачиваемых баковскими учреждениями
США представлена ниже на рисунке 5.
Основными и наиболее крупными [8,с.193] по доле налогами, взимаемыми с банков США являются
налог на прибыль корпораций и подоходный налог.
Налог на прибыль корпораций вносится по определенной прогрессивной шкале: за первые 50 тыс. долл.
- 15%, за последующие 25 тыс. долл. - 25% и только на сумму, превышающую 75 тыс. долл. налог
составляет 34%. При этом из общей суммы налога вычитаются суммы налога на прибыль, уже внесенные в
бюджеты штата и местные бюджеты. Кроме того, суммы, потраченные на инвестиции, научно-технические
разработки, облагаются налогом по сниженным ставкам.
Рис.5. Виды налогов, уплачиваемых банками Соединенных Штатов Америки
(сост.авт.по [7,с.65-66;8,с.193-198;]
Заменой налога на прибыль корпораций и подоходного налога в США может выступать
альтернативный минимальный налог, который предусматривает налогообложение физических и
юридических лиц по единой ставке, равной 24% для физических и 20% для юридических лиц.
Что же касается косвенных налогов, то в связи с некоторыми техническими сложностями установления
точного размера налоговых обязательств такой общераспространенный налог, как НДС, в данном случае не
применяется (точнее выражаясь, основные операции финансовых посредников освобождены от НДС).
Ольховик В.В., Шевченко Е.И.
ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ БАНКОВСКИХ УЧРЕЖДЕНИЙ
76
В экономически развитых странах спектр финансовых услуг, оказываемых коммерческими банками
более широк, чем в украинском государстве, так как развита база налогообложения. Однако всех их
объединяет то обстоятельство, что занимаясь сбережением денежных средств и кредитованием
хозяйствующих субъектов, они извлекают доходы от посредничества между заемщиками и владельцами
капитала, и, как всякие другие коммерческие предприятия, выступают плательщиками различных налогов,
предусмотренных национальными законодательствами. Сводная система ставок по основным налоговым
сборам и платежам, уплачиваемых банками в зарубежных странах представлена в таблице 1.
Таблица 1. Ставки по основным налогам, уплачиваемым банками в зарубежных странах
Налог
Государство или интеграционное объединение
Украина ЕС Россия США
налог на прибыль (налог на доходы
корпораций)
2011г.-23%;
2012г.-21%;
2013г.-19%;
2014г.- 16%.
10-59% 20%
прогрессивная шкала
15%;25%;34%
налог на доходы физических лиц
(подоходный налог)
15%;17%; 16-56,5% 13%; 35%.
прогрессивная шкала
15%;28%;33%;39,6%.
социальные отчисления 37,2%
дифференци-
рованы
26% и выше,
если больше
280000 р.
6,2% в государственный
Федеральный Фонд; 1,45%-
медицинская страховка.
Налог на операции с ЦБ - 15-35%
в размере 0,2 %
номинальной
суммы выпуска,
но не более 100
000 рублей
30% и меньше для
неризедентов из стран,
имеющих договоры с США
Налог на финансовые активы -
до 0,5% с
пассивов банков
(Венгрия);
- 0,15% с пассивов банков
Налог на добавленную стоимость 20%
min.-15%; max-
25%.
18% -
(сост.авт. по [1;2;3,c.22-23;7, с.41-67;8, с.100-177,193-197;9;10)
В промышленно развитых странах наибольшее значение среди всех этих платежей, как правило, имеют
прямые подоходные налоги с процентных доходов на капитал юридических лиц (налог на прибыль
корпораций) и физических лиц (индивидуальный подоходный налог, удерживаемый финансовыми
посредниками у источника их выплаты).
Выводы. Необходимо учитывать то, что банки работают в основном с деньгами клиентов – физических
и юридических лиц, а не с собственными средствами, поэтому присутствуют определенные повышенные
риски, которые необходимо также принимать во внимание при налогообложении.
В общем же, Еврокомиссия выступает за применение "двойного подхода" в вопросе налогообложения
финансового сектора: на глобальном уровне организация предлагает ввести налог на финансовые
транзакции, а на уровне Евросоюза - налог на финансовую деятельность. В политических кругах
обсуждаются 2 версии налогообложения банков: американская предполагает введение налога на активы, то
есть на размер банков и европейская на долговые обязательства (за вычетом собственного капитала и
депозитов банка). Если схемы налогообложения, реализуемые в Европе получат должное распространение
и будут признаны эффективными, то нельзя исключить тот факт, что такой проект может получить
развитие и в Украине.
Источники и литература:
1. Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI/Голос Украины" № 229-230 (4979 - 4980) от
04.12.2010 г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации : [Электронный ресурс]. – Режим доступа :
http://www.kadis.ru/kodeks.phtml?kodeks=14&paper=224
3. Кулаковська О. Досвід оподаткування банків країн - членів ЄС та деякі проблемні питання
оподаткування банків України / О. Кулакова // Вісник Національного банку України : наук.-практ.
журнал. – К. : Вид-во Нац. банку України, 2009. – N 9. – С. 22-25.
4. Моисеев С. Р. Специальное налогообложение банков / С. Р. Моисеев // Банковское дело : журнал для
профессионалов банковского бизнеса. – М. : ООО "Агенство Информбанк", 2010. – N 9. – С. 34-38.
5. Великобритания, Франция и Германия введут общий банковский налог : [Электронный ресурс]. –
Режим доступа : http://ukranews.com/ru/news/economics/2010/06/23/21351
6. Венгрия ввела самый большой в ЕС налог на банковские активы : [Электронный ресурс]. – Режим
доступа : http://www.ricardo.com.ua/news/economics/141744
7. Конспект лекцій з дисципліни "Податкові системи зарубіжних країн" / Д. Ю. Ляшко. – Дніпропетровськ
: ДУЕП, 2005. – 74 с.
8. Литвиненко Я. В. Податковi системи зарубiжних країн : навч. посiб. / Я. В. Литвиненко, I. Д. Якушик. –
К. : МАУП, 2004. – 208 с.
9. Королева А. М. Специфика налогообложения банков : [Электронный ресурс] / А. М. Королева, А. В.
Татаринцев. – Режим доступа : http://www.economy.bsu.by/library/
http://www.kadis.ru/kodeks.phtml?kodeks=14&paper=224
http://ukranews.com/ru/news/economics/2010/06/23/21351
http://www.ricardo.com.ua/news/economics/141744
http://www.economy.bsu.by/library/%20%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%B0%D1%8F%20%D1%82%D0%B5%D0%BE%D1%80%D0%B8%D1%8F%5C%D0%A1%D0%AD%D0%9A_%D0%A2%D0%B0%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%B8%D0%BD%D1%86%D0%B5%D0%B2.pdf
Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
77
10. Кто платит больше всех налогов в Евросоюзе? : [Электронный ресурс]. – Режим доступа :
http://www.eip.ru/articles/view6263
11. Страны G20 вряд ли смогут договориться о новых налогах для банков : [Электронный ресурс]. – Режим
доступа : http://economyobzor.com/banki/11645-strany-g20-vryad-li-smogut-dogovoritsya-o-novyx.html
12. Венгрия ввела самый жесткий налог на банки среди стран Европы : [Электронный ресурс]. – Режим
доступа : http://www.interfax.com.ua/rus/eco/44382/
13. Ольховик В. В. К вопросу определения налоговой нагрузки банка и ее влияния на эффективность
кредитных операций : [Электронный ресурс] / В. В. Ольховик // Проблемы и перспективы развития
банковского дела в Украине : сб. науч. трудов. – 2010. – № 28. – С. 173-177. – Режим доступа :
http://www.nbuv.gov.ua/portal/soc_gum/pprbsu/2010_28/10_28_24.pdf.
Першин О.О. УДК 332.834 (075.8)
ОПТИМІЗАЦІЯ ГРОШОВИХ ПОТОКІВ У СФЕРІ ФУНКЦІОНУВАННЯ
ЖИТЛОВОГО ГОСПОДАРСТВА М. ЧЕРКАСИ
Постановка проблеми. Одне з ключових місць серед проблем, які постали перед трансформаційною
економікою України, посідає завдання структурного реформування житлового господарства. Саме від стану
цієї галузі вирішальною мірою залежить якість життєдіяльності вітчизняних домогосподарств. Особливо
гостро постали зазначені проблеми з настанням фінансової кризи, в умовах недостатності фінансових
ресурсів та необхідності їх оптимального розподілення. Зазначене вимагає реалізації способів зменшення
витрат та підвищення ефективності використання коштів у житлово-комунальній сфері.
Найоптимальнішим способом досягнення цієї мети є реформування галузі шляхом створення об’єднань
співвласників багатоквартирних будинків (ОСББ) та зміна інструментів функціонування житлового
господарства на підґрунті економіко-математичних методів.
Аналіз попередніх публікацій. Питання фінансів житлового господарства вивчали такі вітчизняні
вчені, як: І. Ачкасов, О. Бобровська, М. Гаєвий, О. Кириленко, Ю. Манцевич, Т. Юр’єва та інші.
У свою чергу, проблеми об’єднань співвласників багатоквартирних будинків в житлово-комунальній
сфері досліджували: І. Голошевич, Н. Гура, Д. Кошелев, І. Кучеренко та інші.
Питанням моделювання та оптимізації грошових потоків приділяли значну увагу: Б. Алібєков, І. Бланк,
А. Голубін, С. Довбня, А. Кісельов, І. Кондратьєва, Л. Лігоненко, П. Львутін, А. Пілюгіна, В.
Прушківський, Н. Ситник та інші.
В той же час недостатньо дослідженими залишаються питання оптимізації грошових потоків у
житловому господарстві міста обласного підпорядкування та роль об’єднань співвласників
багатоквартирних будинків у реформуванні ЖКГ.
Мета роботи полягає в дослідженні теоретичних основ та практичних методів функціонування
житлового господарства міста обласного підпорядкування (на прикладі м. Черкаси) на підґрунті оптимізації
грошових потоків та започаткування об’єднань співвласників багатоквартирних будинків.
Основна частина. Житлове господарство є складовою соціальної інфраструктури територіальних
формувань, що покликана задовольняти домогосподарства у житлових потребах. Житлове господарство
включає експлуатацію житлового фонду, підприємства та організації з ремонту житлового фонду,
підприємства із здійснення транспортних перевезень, постачальницько-збутові підрозділи тощо [4, с. 436].
Як ланка міського господарства житлове господарство має певні, особливості які визначають
специфічні риси грошових потоків в цій галузі, а саме:
− моральна застарілість та фізична зношеність обладнання часто призводить до аварій, витрати на
покриття яких є непередбачуваним грошовим потоком, а отже можуть негативно впливати на
збалансованість грошових потоків;
− залежність від органів місцевої влади, щодо змін основних балансових статей, що не дозволяє
підвести чітку базу під грошові потоки;
− специфіка продукції, що полягає в невеликій частці виручки від реалізації в сукупних доходах
підприємств галузі;
− стабільна база споживачів, яка рівномірно розширюється;
− переважаюча спрямованість на виконання соціальних функцій, а не на отримання максимального
прибутку [8, с. 114].
У запропонованому дослідженні моделювання грошових потоків житлового господарства зручно
здійснювати на основі підходу sales-driven proformas, коли всі базові статті звіту про фінансові результати
визначаються на основі базових відсоткових співвідношень до виручки від реалізації, які прийнято вважати
постійними. Моделювання грошових потоків можна розділити на дві складові: моделювання грошових
потоків до року, як правило з метою уточнення раніше спрогнозованих показників з урахуванням існуючих
показників даного року та моделювання грошових потоків на період більше року з використанням
статистичних методів прогнозування [5, 11].
Оптимізацію грошових потоків на підприємствах житлового господарства доцільно здійснювати в
декілька етапів. На першому етапі розробляється стратегія оптимізації: визначається період діяльності,
проводиться стратегічний аналіз внутрішнього та зовнішнього середовищ щодо перспектив оптимізації,
відбувається визначення стратегічної цілі та принципів оптимізації грошових потоків у галузі тощо.. На
http://www.eip.ru/articles/view6263
http://economyobzor.com/banki/11645-strany-g20-vryad-li-smogut-dogovoritsya-o-novyx.html???history=0&sample=7&ref=2
http://www.interfax.com.ua/rus/eco/44382/???history=0&sample=13&ref=0
http://www.nbuv.gov.ua/portal/soc_gum/pprbsu/2010_28/10_28_24.pdf
|