Фіскальний потенціал оподаткування прибутку підприємств України
У статті розглянуто фіскальній потенціал оподаткування прибутку підприємств і вказано недоліки цього механізму. Проаналізовано фактори, що впливають на величину надходжень податку, а також запропоновано авторське бачення шляхів модернізації діючого податкового законодавства для підвищення ефективнос...
Gespeichert in:
| Veröffentlicht in: | Економічні інновації |
|---|---|
| Datum: | 2012 |
| Hauptverfasser: | , |
| Format: | Artikel |
| Sprache: | Ukrainian |
| Veröffentlicht: |
Інститут проблем ринку та економіко-екологічних досліджень НАН України
2012
|
| Schlagworte: | |
| Online Zugang: | https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/67218 |
| Tags: |
Tag hinzufügen
Keine Tags, Fügen Sie den ersten Tag hinzu!
|
| Назва журналу: | Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| Zitieren: | Фіскальний потенціал оподаткування прибутку підприємств України / М.П. Волохова, Н.Л. Шлафман // Економічні інновації: Зб. наук. пр. — Одеса: ІПРЕЕД НАН України, 2012. — Вип. 49. — С. 97-105. — Бібліогр.: 6 назв. — укр. |
Institution
Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine| id |
nasplib_isofts_kiev_ua-123456789-67218 |
|---|---|
| record_format |
dspace |
| spelling |
Волохова, М.П. Шлафман, Н.Л. 2014-08-26T10:55:47Z 2014-08-26T10:55:47Z 2012 Фіскальний потенціал оподаткування прибутку підприємств України / М.П. Волохова, Н.Л. Шлафман // Економічні інновації: Зб. наук. пр. — Одеса: ІПРЕЕД НАН України, 2012. — Вип. 49. — С. 97-105. — Бібліогр.: 6 назв. — укр. XXXX-0066 https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/67218 336.027 У статті розглянуто фіскальній потенціал оподаткування прибутку підприємств і вказано недоліки цього механізму. Проаналізовано фактори, що впливають на величину надходжень податку, а також запропоновано авторське бачення шляхів модернізації діючого податкового законодавства для підвищення ефективності функціонування податку на прибуток в Україні. The article considers the potential fiscal taxation of business profits, the above drawbacks of this mechanism. Analyzed the factors that influence once on the value of income tax. Proposed copyright vision of modernizing the current tax laws to improve the efficiency of the income tax in Ukraine. uk Інститут проблем ринку та економіко-екологічних досліджень НАН України Економічні інновації Секторальний розвиток Фіскальний потенціал оподаткування прибутку підприємств України Fiscal potential corporate income tax Ukraine Article published earlier |
| institution |
Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| collection |
DSpace DC |
| title |
Фіскальний потенціал оподаткування прибутку підприємств України |
| spellingShingle |
Фіскальний потенціал оподаткування прибутку підприємств України Волохова, М.П. Шлафман, Н.Л. Секторальний розвиток |
| title_short |
Фіскальний потенціал оподаткування прибутку підприємств України |
| title_full |
Фіскальний потенціал оподаткування прибутку підприємств України |
| title_fullStr |
Фіскальний потенціал оподаткування прибутку підприємств України |
| title_full_unstemmed |
Фіскальний потенціал оподаткування прибутку підприємств України |
| title_sort |
фіскальний потенціал оподаткування прибутку підприємств україни |
| author |
Волохова, М.П. Шлафман, Н.Л. |
| author_facet |
Волохова, М.П. Шлафман, Н.Л. |
| topic |
Секторальний розвиток |
| topic_facet |
Секторальний розвиток |
| publishDate |
2012 |
| language |
Ukrainian |
| container_title |
Економічні інновації |
| publisher |
Інститут проблем ринку та економіко-екологічних досліджень НАН України |
| format |
Article |
| title_alt |
Fiscal potential corporate income tax Ukraine |
| description |
У статті розглянуто фіскальній потенціал оподаткування прибутку підприємств і вказано недоліки цього механізму. Проаналізовано фактори, що впливають на величину надходжень податку, а також запропоновано авторське бачення шляхів модернізації діючого податкового законодавства для підвищення ефективності функціонування податку на прибуток в Україні.
The article considers the potential fiscal taxation of business profits, the above drawbacks of this mechanism. Analyzed the factors that influence once on the value of income tax. Proposed copyright vision of modernizing the current tax laws to improve the efficiency of the income tax in Ukraine.
|
| issn |
XXXX-0066 |
| url |
https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/67218 |
| citation_txt |
Фіскальний потенціал оподаткування прибутку підприємств України / М.П. Волохова, Н.Л. Шлафман // Економічні інновації: Зб. наук. пр. — Одеса: ІПРЕЕД НАН України, 2012. — Вип. 49. — С. 97-105. — Бібліогр.: 6 назв. — укр. |
| work_keys_str_mv |
AT volohovamp fískalʹniipotencíalopodatkuvannâpributkupídpriêmstvukraíni AT šlafmannl fískalʹniipotencíalopodatkuvannâpributkupídpriêmstvukraíni AT volohovamp fiscalpotentialcorporateincometaxukraine AT šlafmannl fiscalpotentialcorporateincometaxukraine |
| first_indexed |
2025-11-25T22:19:25Z |
| last_indexed |
2025-11-25T22:19:25Z |
| _version_ |
1850562515943030784 |
| fulltext |
2012 Економічні інновації
Випуск 49
97
УДК 336.027
ФІСКАЛЬНИЙ ПОТЕНЦІАЛ ОПОДАТКУВАННЯ ПРИБУТКУ
ПІДПРИЄМСТВ УКРАЇНИ
FISCAL POTENTIAL CORPORATE INCOME TAX UKRAINE
Волохова М.П., Шлафман Н.Л.
MayaVolokchova, Natalia Shlafman
У статті розглянуто фіскальній потенціал оподаткування прибутку підприємств і
вказано недоліки цього механізму. Проаналізовано фактори, що впливають на
величину надходжень податку, а також запропоновано авторське бачення шляхів
модернізації діючого податкового законодавства для підвищення ефективності
функціонування податку на прибуток в Україні.
Постановка проблеми у загальному вигляді. В країнах з розвинутою
економікою взаємодія держави і підприємств здійснюється на взаємовигідних
умовах і має тривалий характер. Ефективно діючий ринковий механізм, спромо-
жний забезпечити стале економічне зростання, потребує впливу держави. Дер-
жавне регулювання, яке здійснюється шляхом застосування перерозподілу виро-
бленого додаткового продукту через податкові вилучення, має відповідати вимо-
гам успішного розвитку ринкової економіки. В ринковій економіці держава по-
винна забезпечити конкурентоспроможність економіки шляхом створення одна-
кових умов для розвитку бізнесу. При цьому податки є найнадійнішим та найе-
фективнішим важелем стимулювання розвитку підприємств. Податкова політика
має формуватися на обґрунтованій методологічній основі, що дозволить забезпе-
чити гармонічні стосунки держави з платниками податків. Саме тому сучасна
практика податкового регулювання потребує дослідження фіскальних відносин,
що виникають між державою та суб'єктами господарювання з приводу залучен-
ня податкових платежів до бюджету [1, с.6]. Податок на прибуток підприємств
є важливим інструментом податкової політики України. Останнім часом він не-
рідко перебуває у центрі уваги українського уряду та бізнесу, тому що за його
допомогою можливо стимулювати інноваційний розвиток держави та економічне
зростання. Однак, крім регулюючої функції, податок на прибуток має значний
фіскальний потенціал, оскільки він обмежує витрачання фінансових ресурсів
суб’єктами господарювання та переміщує фінансовий потенціал до бюджету кра-
їни.
Аналіз досліджень і публікацій останніх років. Питання податкової по-
літики та організації процесу справляння податків висвітлюється багатьма украї-
нськими вченими, серед яких: В.М. Федоров, О.Д. Василик, В.Л. Андрущен-
ко, А.М. Соколовська, І.О. Луніна, В.П. Вишневський та ін. Їх роботи при-
свячено теорії, ролі та закономірностям розвитку податкової системи України,
Економічні інновації
Випуск 49
2012
98
як чинника створення умов для економічного зростання.
Виділення невирішених раніше частин загальної проблеми. Науковці у
своїх працях звертаються більше до теоретичних та організаційних аспектів,
значно менша увага приділяється необхідності дослідження податків як триєди-
ної проблеми: функціонування, як методу акумуляції грошових коштів держави;
використання, як інструменту впливу на соціально-економічні процеси в країні;
організації та методики управління процесом оподаткування. Трансферне ціноут-
ворення, максимізація прибутку шляхом зростання цін при повному ігноруванні
завдань перспективного розвитку, приховування частини доходів, деформація
цін, фінансових потоків та обсягів випуску і постачання продукції, податкове
стимулювання, невиправдана складність і трудомісткість обчислення прибутку -
не дозволяють державі широко використовувати податкові методи у регулюванні
економіки та мати істотне джерело доходів бюджету.
Постановка завдання. Сучасні тенденції до змін у податковому регулю-
ванні, а саме прийняття нового Податкового кодексу, свідчать, що поставлена у
статті проблема є актуальною і своєчасною, оскільки від характеру податкової
політики залежить економічний розвиток країни. Тому метою статті є аналіз та
узагальнення наукових підходів щодо вдосконалення оподаткування прибутку
підприємств, що дозволить підвищити ефективність функціонування податку на
прибуток при збереженні його як важливого джерела доходів бюджету та за-
безпечення економічного зростання та виробництва.
Виклад основного матеріалу дослідження. Податок на прибуток є важ-
ливим інструментом податкової політики будь-якої держави. З його допомогою
можна стимулювати та підтримувати економічне зростання, інноваційний вектор
розвитку держави, спрямовувати діяльність платників податків у суспільно ко-
рисних напрямах. Проте, крім регулюючого потенціалу податку на прибуток,
для нього характерний значний фіскальний потенціал, оскільки будь-який пода-
ток обмежує витрачання фінансових ресурсів приватним сектором економіки й
переміщує фінансовий потенціал у розпорядження держави.
В Україні податок на прибуток є одним з чотирьох основних бюджетоут-
ворюючих податків, його частка у доходах Зведеного бюджету протягом остан-
ніх років коливається від 12,1 до 17,6% і має тенденцію до зниження (Табл.
1). Як бачимо, в структурі доходів бюджету має місце тенденція до скорочення
частки податку на прибуток, що вказує на звуження бази оподаткування. Це
можна в основному пояснити збільшенням кількості збиткових суб'єктів госпо-
дарювання у зв'язку із негативним впливом світової фінансової кризи останніх
років.
На величину надходжень податку на прибуток підприємств впливають такі
фактори:
- рівень прибутковості підприємств та розмір оподатковуваного прибутку;
- порядок формування валових доходів та валових витрат;
- ставки оподаткування;
- пільговий механізм;
- правила визначення та величина амортизаційних відрахувань;
2012 Економічні інновації
Випуск 49
99
- величина податкового боргу тощо.
Таблиця 1
Частка податку на прибуток у ВВП та у доходах Зведеного бюджету
України, %
Державний комітет статистики України [Електронний ресурс]. – Режим досту-
пу: http://www.ukrstat.gov.ua/
Розмір бази оподаткування та рівень податкових ставок має першочер-
гове значення для оцінки фіскального потенціалу податку на прибуток під-
приємств. Базою оподаткування податку на прибуток підприємств є обсяги
прибутку, які отримані підприємствами в процесі здійснення своєї діяльності.
Протягом останніх років відбувалося поступове зростання прибутку
підприємств від звичайної діяльності (Табл. 2). Проте у зв'язку із негатив-
ним впливом світової фінансової кризи у 2009 р. спостерігається значне падіння
даного показника, що відповідно призводить до падіння надходжень податку
на прибуток підприємств до бюджету. За даними табл. 3, можна стверджу-
вати, що динаміка надходжень податку на прибуток протягом досліджувано-
го періоду вступає в певні протиріччя з динамікою обсягів прибутку. Часто
зростання прибутку від звичайної діяльності до оподаткування відбувається
вищими темпами, ніж збільшення надходжень податку і навпаки (Рис. 1).
Так, у 2005 році відбулося зниження темпів зростання прибутку від звичай-
ної діяльності до оподаткування з 160,9% до 121,0 %, при цьому спостері-
галося підвищення темпів зростання податку на прибуток з 122,0 % до 145,3
%.
Однак у 2006 році можна стверджувати, що при зростанні прибутку
на 23,9%, відбулося зростання надходжень податку на прибуток лише на
12,0 %. Розрив між темпами зростання прибутку та податку на прибуток
продовжив зростати у 2007 році, коли прибуток зріс на 66,3 %, податок на
прибуток лише на 31,3 %. На фоні фінансової кризи у 2009 році відбулося
падіння як надходжень податку на прибуток так і загальної величини прибу-
тку галузей економіки. У 2010 році мала місце тенденція до зростання тем-
пів прибутку від звичайної діяльності до оподаткування на 120,9% та темпів
зростання податку на прибуток на 131,4%. Тому, одним із шляхів відновлення
позитивної динаміки надходжень зростання податку на прибуток є стабіліза-
Показники 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Частка у ВВП 4,7 5,3 4,9 4,8 5,0 3,6 4,2
Частка в до-
ходах Зведе-
ного бюджету
17,6 17,4 15,2 15,6 16,1 12,1 12,8
Економічні інновації
Випуск 49
2012
100
ція економічної ситуації та підвищення прибутковості вітчизняних підпри-
ємств.
Таблиця 2
Темпи зростання податку на прибуток підприємств та прибутку від
звичайної діяльності до оподаткування
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Податок на прибуток
підприємств, млрд. грн.
16,1 23,4 .26,2 34,4 47,5 33,1 43,5
Темп зростання податку
на прибуток до попере-
днього року, %
122,0 145,3 112,0 131,3 138,1 69,7 131,4
Прибуток підприємств
від звичайної діяльності
до оподаткування, млрд.
грн.
73,7 89,2 110,6 183,9 193,
7
144,1 174,2
Темп зростання прибутку
від звичайної діяльності
до оподаткування до по-
переднього року, %
160,9 121,0 123,9 166,3 105,3 74,4 120,9
* За даними Державного комітету статистики України
Таблиця 3
Структура операційних витрат з реалізованої продукції (робіт, послуг),
%
Показники 2007 2008 2009 2010
Операційні витрати з реалізованої
продукції (робіт, послуг) 100,0 100,0 100,0 100,0
Матеріальні витрати 26,6 26,9 25,3 26,5
Вартість товарів та послуг, придбаних
для перепродажу та реалізованих без
додаткової обробки
54,4 53,2 52,6 52,8
Амортизація 2,5 2,5 3,2 2,8
Витрати на оплату праці 6,0 6,0 6,4 5,9
Відрахування на соціальні заходи 2,1 2,2 2,3 2,1
Інші операційні витрати 8,4 9,2 10,2 9,9
* За даними Державного комітету статистики України
2012 Економічні інновації
Випуск 49
101
122
145,3
131,3 138,1
160,9
121 123,9
166,3
105,3
112
69,7
131,4
74,4
120,9
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Темп зростання податку на прибуток до попереднього року, %
Темп зростання прибутку від звичайної діяльності до оподаткування до
попереднього року, %
Рис. 1. Темпи зростання податку на прибуток підприємств та прибутку
від звичайної діяльності до оподаткування до попереднього року, %.
За даними Державного комітету статистики в Україні протягом останніх
років має місце поступове скорочення частки промисловості в структурі
формування ВВП, натомість частка фінансової діяльності зростає. Ана-
логічна ситуація спостерігається і в світової практиці.
Аналізуючи данні табл. 3, слід відмітити, що у 2007 та 2008 роках час-
тка амортизації у загальній величині операційних витрат становила 2,5 %, а
у 2009 та 2010 роках - 3,2% та 2,8 % відповідно. Протягом останніх років
частка амортизації у структурі операційних витрат підприємств майже вдвічі
перевищує її частку у структурі валових витрат і з кожним роком зростає.
Оновлення основних фондів підприємств відбувається за рахунок амортиза-
ційних відрахувань, що в умовах тотального зношення їх в Україні має
принципове значення. До того ж, стимулюючий вплив амортизації щодо інвес-
тицій має місце лише тоді, коли податкова амортизація перевищує амортиза-
цію економічну, однак протягом вказаного періоду спостерігалася протилежна
ситуація.
Розглянемо фіскальний потенціал податку на прибуток в разі переходу на
оподаткування прибутку, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку
(Табл.4). Як бачимо, фіскальний потенціал податку на прибуток за рахунок
переходу на оподаткування бухгалтерського прибутку є значним і щороку
перевищував його фактичні надходження. Вказані данні підтверджують доці-
льність законодавчих змін щодо максимального наближення визначення при-
бутку за даними бухгалтерського та податкового обліків. Слід зазначити, що
до прийняття Податкового Кодексу у механізмі оподаткування прибутку під-
приємств існувало багато недоліків, серед яких: розбіжність між визначенням
Економічні інновації
Випуск 49
2012
102
прибутку за правилами бухгалтерського та податкового обліку; сплата податку
на прибуток авансовими платежами за результатами попередніх звітних періодів;
значна кількість необґрунтованих пільг. Від порядку формування прибутку за-
лежить величина бази оподаткування податку на прибуток. До прийняття
Податкового кодексу України у грудні 2010 року, значно відрізнялися між
собою через наявність податкового та бухгалтерського обліків прибуток, як
фінансовий результат діяльності підприємств, та прибуток, як об'єкт оподат-
кування. Проте з 1 квітня 2011 р. набув чинності новий порядок оподатку-
вання прибутку підприємств, який максимально наближує правила розрахунку
прибутку в бухгалтерському та податковому обліку. Суттєве зниження ставок
податку на прибуток юридичних осіб з’явилося одним з головних козирів Пода-
ткового кодексу. Однак більш уважний аналіз показує, що відсотки вирішують
далеко не все. І формальне скорочення податкового навантаження на підприємс-
тва ще не означає появу серйозних інвестиційних стимулів.
Таблиця 4
Фіскальний потенціал податку на прибуток підприємств, млн. грн.
* За даними Державної податкової адміністрації. - Режим доступу: www.sta.gov.ua
Треба вказати й на узгодження правил нарахування амортизації при визначен-
ні об'єкта оподаткування податку на прибуток, оскільки амортизаційні відра-
хування зменшують об'єкт оподаткування. Частка амортизаційних відраху-
вань у скоригованих валових витратах підприємств протягом останніх років
становила близько 2 % (у 2007 р. -1,8 %, у 2008 р. - 1,9 %) [2]. Значний
вплив на фіскальний потенціал податку на прибуток підприємств має дина-
міка податкового боргу з цього податку. Аналізуючи дані табл. 5, можна від-
мітити, що до 2008 року обсяг податкового боргу поступово скорочувався, але
потім став зростати, не зважаючи на введення в 2004 року 25 % ставки подат-
ку на прибуток замість 30 %. Така динаміка податкового боргу пояснюється
зменшенням прибутковості українських підприємств в умовах фінансово-
економічної кризи.
Показники 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Прибуток від звичайної дія-
льності до оподаткування
73694,7 89165,1 110648,6 182994,4 193669,1 144059,2 210985,4
Податок на прибуток під-
приємств фактичний
16161,7 23464,0 26172,1 34407,2 47856,8 33048,0 43500,0
Фіскальний потенціал подат-
ку на прибуток підприємств
18423,7 22291,3 27662,2 45748,6 48417,3 36014,8 52746,3
Різниця між фіскальним по-
тенціалом та надходженнями
податку на прибуток підпри-
ємств
2262,0 1172,7 1490,1 11341,4 560,5 2966,8 9246,3
2012 Економічні інновації
Випуск 49
103
Таблиця 5
Величина податкового боргу за податковими зобов'язаннями платників
податку на прибуток підприємств
Показники 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Податковий борг за податковими зобо-
в'язаннями, млн. грн. 2409 2328 2334 1977 2765 3249 3150
% до попереднього року 59,0 96,6 100,3 84,7 139,9 117,5 96,9
Співвідношення величини податкового
боргу до загальних надходжень податку
на прибуток, %
14,9 9,9 8,9 5,9 5,8 9,8 7,6
* За даними Державної податкової адміністрації. - Режим доступу: www.sta.gov.ua
Основними платниками податку на прибуток серед підприємств фінан-
сової діяльності залишаються банки та страхові компанії. Питома вага по-
даткових надходжень інших фінансових установ залишається малою. Це по-
яснюється тим, що діючий механізм оподаткування податком на прибуток
фінансових установ дещо відрізняється від механізму, що застосовується
до інших підприємств. Так, банкам дозволяється відносити на валові витра-
ти 100 % (з 2011 р. 80 %; у 2008 р. понад 20 %) сформованих резервів за
кредитними операціями [3], що становлять значну частину банківських витрат.
Особливий режим оподаткування застосовується до страхових компаній у
зв'язку з специфікою їх діяльності. Такі законодавчі недоліки призводять до
того, що з метою зниження податкового навантаження капітал із реального
сектору економіки переливається до фінансового. Тому сьогодні існують ре-
зерви для підвищення сплачуваності податку на прибуток підприємствами
фінансового сектору.
Необхідно зазначити, що фіскальний потенціал податку на прибуток зме-
ншує і обсяг наданих пільг. Відповідно законодавству України пільги з цього
податку поділяються на такі групи:
1 - звільнення від сплати податку окремих видів господарських операцій і
продукції, робіт (послуг) -21 пільга;
2 - економічні експерименти - 19 пільг;
3 - пільги з оподаткування неприбуткових установ і організацій;
4 - спеціальний режим інноваційної діяльності -16 пільг.
Крім того, Податковим Кодексом було вирішено тимчасово звільнити від
оподаткування деякі види економічної діяльності. Зокрема це стосується вироб-
ників біопалива на період до 1 січня 2015 р., газовидобувних підприємств - до 1
січня 2020 р., готельного бізнесу (для готелів, введених в експлуатацію до 1 ве-
ресня 2012 р.), підприємств легкої промисловості, електроенергетики, суднобу-
дування, літакобудування, машинобудування для агропромислового комплексу -
Економічні інновації
Випуск 49
2012
104
з 1 січня 2011 р. до 2020 р., видавничої діяльності – до 1 січня 2015 р. Для
таких підприємств поставлена умова: кошти, вивільнені від оподаткування, по-
трібно спрямовувати на збільшення обсягів виробництва (надання послуг), пере-
оснащення матеріально-технічної бази, запровадження новітніх технологій. З
нашої точки зору, вказані напрями у законодавстві суттєво зменшуть податкове
навантаження на окремі важливі сфери діяльності.
У розвинених країнах податок на прибуток використовується як регулятор
економічної активності і податкові пільги є важливим інструментом такого регулю-
вання. 3ниження податкового навантаження на платників податків за допомогою
застосування різноманітних пільг призводить до підвищення ефективності їхньої
діяльності. В Україні діючий пільговий механізм з оподаткування прибутку підпри-
ємств не стимулює належним чином інвестиційної активності підприємств, що є
однією з причин гальмування економічного зростання, а отже нарощування фіскаль-
ного потенціалу податку на прибуток. Надання пільг призводить до розмивання
бази оподаткування та втрат бюджету внаслідок їх застосування. Розрахунки В.
Загорського вказують, що оптимальний період дії податкової пільги становить чоти-
ри роки. Граничний термін фіскальної ефективності дії податкових пільг, за ви-
сновками А. Скрипника та Д. Серебрянського, має становити не менше як 3,
але й не більше 5 років. За менший час пільга не спрацьовує, а за більший ви-
никають можливості зловживань і втрати ефективності [4, с. 25]. Виходячи з цьо-
го, економічно необґрунтовані пільги в оподаткуванні не можна вважати ефективними
стимулами та регуляторами підприємницької діяльності. Використання податкових
пільг має бути виваженим.
Одним із найважливіших факторів, що впливає на фіскальний потенціал
податку на прибуток, є процеси ухилення від оподаткування. Так у 2008 році
обсяги тіньової економіки у зв'язку із фінансовою кризою зросли до 38 % (у 2007
р. -26 %) [5]. Фінансист-експерт К. Кузнєцов вважає, що обсяги тіньової економіки
в Україні досягають 60 % [6]. Тому сьогодні існує можливість щодо нарощен-
ня фіскального потенціалу податку на прибуток, завдяки зменшенням масштабів
ухилення від оподаткування та підвищенням якості діяльності органів державної по-
даткової служби відносно виявлення та попередження ухилення від сплати податку
на прибуток.
Висновки і перспективи подальших розробок. На наш погляд, виходячи з
вищезазначеного, можемо сформулювати таки висновки щодо збільшення фіскального
потенціалу оподаткування прибутку підприємств України у таких напрямках:
- стабілізація економічної ситуації та підвищення прибутковості вітчизня-
них підприємств;
- оптимізація структури податкової системи з точки зору зростання ролі прямого опо-
даткування як вагомого регулятора економічних процесів;
- адекватне застосування економічно обґрунтованих пільг податку на прибуток підпри-
ємств, пільги повинні мати чітке цільове призначення, застосовуватися протягом
обмеженого періоду, а їх надання - суворо контролюватися державними органа-
ми;
- запровадження системи диференційованих податкових ставок за пріоритетними га-
2012 Економічні інновації
Випуск 49
105
лузями (харчова, легка, машинобудування), які є основними постачальниками подат-
кових платежів до бюджету з метою стимулювання виробництва товарів народного
споживання;
- перенесення податкового навантаження з реального сектору на фінансовий;
- посилення відповідальності платників за порушення податкового законодавства.
В Україні податок на прибуток має значний фіскальний потенціал. Податковим
кодексом зроблено певні позитивні кроки у вигляді зниження ставки податку на
прибуток та наближення визначення бази оподаткування за даними бухгалтерського
та податкового обліків. Однак зменшення ставки податку на прибуток та сумнівна
практика пільг, які мають місце в Україні, не є гарантіями економічного зрос-
тання. Для реального стимулювання інвестиційного клімату потрібно провести
значно глибші реформи та використати напрацьований світовий досвід.
Література
1. Никитін С., Никитін А. Податок на прибуток: досвід розвинених
країн // Світова економіка і міжнародні відносини. – 2000. №2. – С. 5-
11.
2. Офіційний сайт Державної податкової адміністрації України [Елект-
ронний ресурс]. Режим доступу: www.sta.gov.ua
3. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств»
№ 283/97- ВР від 22.05.1997 р.
4. Скрипник А. В. Оцінка фіскальної ефективності пільгового оподат-
кування прибутку підприємств / А. В.Скрипник, Д. М. Серебрянський //
Економіка України. 2006. № 7. С. 25-27.
5. Офіційний сайт Міністерства економіки України [Електронний ре-
сурс]. Режим доступу: www.me.gov.ua
6. Кузнєцов К. Криза збільшить тіньову економіку до рівня ВВП?
[Електронний ресурс] Режим доступу: www.epravda.com.ua
Abstract
Volokchova M.V., Shlafman N.L.
Fiscal potential corporate income tax Ukraine
The article considers the potential fiscal taxation of business profits, the above
drawbacks of this mechanism. Analyzed the factors that influence once on the value
of income tax. Proposed copyright vision of modernizing the current tax laws to
improve the efficiency of the income tax in Ukraine.
|