Ефективність функціонування податкового механізму
Збережено в:
| Опубліковано в: : | Культура народов Причерноморья |
|---|---|
| Дата: | 2001 |
| Автор: | |
| Формат: | Стаття |
| Мова: | Українська |
| Опубліковано: |
Кримський науковий центр НАН України і МОН України
2001
|
| Теми: | |
| Онлайн доступ: | https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/83414 |
| Теги: |
Додати тег
Немає тегів, Будьте першим, хто поставить тег для цього запису!
|
| Назва журналу: | Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| Цитувати: | Ефективність функціонування податкового механізму / С.В. Каламбет // Культура народов Причерноморья. — 2001. — № 24. — С. 274-276. — укр. |
Репозитарії
Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine| _version_ | 1859715629480673280 |
|---|---|
| author | Каламбет, С.В. |
| author_facet | Каламбет, С.В. |
| citation_txt | Ефективність функціонування податкового механізму / С.В. Каламбет // Культура народов Причерноморья. — 2001. — № 24. — С. 274-276. — укр. |
| collection | DSpace DC |
| container_title | Культура народов Причерноморья |
| first_indexed | 2025-12-01T08:01:24Z |
| format | Article |
| fulltext |
Каламбет С.В.
ЕФЕКТИВНІСТЬ ФУНКЦІОНУВАННЯ ПОДАТКОВОГО МЕХАНИЗМУ
272
ЕФЕКТИВНІСТЬ ФУНКЦІОНУВАННЯ ПОДАТКОВОГО МЕХАНІЗМУ
ЕФЕКТИВНІСТЬ ФУНКЦІОНУВАННЯ ПОДАТКОВОГО МЕХАНІЗМУ
Податковий механізм посідає провідне місце у структурі фінансового ринку, бо він є основою оподат-
кування і базою для планування та прогнозування податкових надходжень. Проте різні складові податко-
вого механізму не однаковою мірою впливають на його загальне функціонування. Серед складових подат-
кового механізму найактивнішими є податкові важелі, які приводяться в дію через відповідні податкові
методи.
Застосовуючи математичні моделі, можна розрахувати вплив окремих складових податкового механі-
зму на його функціонування в цілому.
Від ефективності функціонування податкового механізму залежить і стабільність фінансової системи
держави. Тому виникає цілком природна проблема оцінки ефективності податкового механізму. Структуру
податкового механізму схематично можна подати у вигляді таблиці 1.
Як видно з таблиці 1, на ефективність податкового механізму впливають відповідним чином 5 груп
факторів, які ми позначимо як Хik, де i вказує на групу, до якої належить певний фактор, k - порядок фак-
тору в групі. У нашому випадку і матиме значення від 1 до 5, а k - від 1 до 15. Наприклад, X12 означає по-
даткове регулювання, а X34 - накази й листи ДПА України.
Слід зауважити, що такий розділ елементів податкового механізму на фактори досить умовний, але він
дає можливість певним чином систематизувати їх мірою впливу.
Ефективність податкового механізму може бути визначена по формулі:
f (X1i, X2j, X3s, X4m, X5n), (1)
де X1i - фактори першої групи, i = 1,2,3;
X2j - фактори другої групи, j = 1,...,15;
X3s - фактори третьої групи, s = 1,...,5;
X4m - фактори четвертої групи, m = 1,...,5;
X5n - фактори п’ятої групи, n = 1,...,7.
Із визначення функції ефективності випливає, що вона залежить у даному випадку від 35 факторів і
тому аналізувати її у цілому - доволі складна проблема.
Розглянемо найпростішу модель функції ефективності, яка є лінійною:
f (X1i,X2j,X3s,X4m,X5n) = ΣaiX1i+ΣbjX2j+ΣCsX3s+ΣdmX4m+ΣhnX5n (2)
У цій функції кожен фактор лінійно впливає на загальну ефективність системи з певною вагою. Таким
чином, найбільший вплив матимуть ті фактори, вагові коефіцієнти яких будуть додатними. Якщо вагові
коефіцієнти при деяких факторах матимуть від’ємне значення, тоді ці фактори негативно впливають на за-
гальну ефективність системи.
Отже, найефективнішим буде податковий механізм з набором факторів, за яких функція ефективності
буде розв’язуватися на максимумі:
f (X1i, X2j, X3s, X4m, X5n)max. (3)
Отже, якщо в початковий момент часу ми обрали такий набір факторів, при якому функція ефектив-
ності перебуває на першому етапі, тоді необхідно так поміняти значення факторів, щоб значення стану
зросло.
Слід зазначити, що побудова функції ефективності є дуже непростим завданням. Визначення факторів,
що позитивно та негативно впливають на ефективність системи можливе лише за допомогою групи висо-
кокваліфікованих експертів, які повинні встановити вагу для кожного із факторів, і тільки після цього
можна унормувати функцію ефективності. Але, можна зауважити, що побудова функції ефективності - це
складна і творча робота, що залежить від конкретно встановленого завдання, його параметрів, досвіду
працівників такого виду діяльності та інших причин.
Розглянемо конкретний приклад лінійної функції ефективності механізму функціонування податку на
прибуток. Для цього спочатку визначимо деякі характеристики описання цієї моделі. Вважаємо, що для
всіх i та k Xik ≥ 0, а коефіцієнти за факторами можуть бути як додатними, так і від’ємними й матимуть
значення, що належать проміжку [0,1]. Очевидно, що фактори, вплив яких на функцію фінансової ефекти-
вності позитивний, додатні, а коефіцієнти за факторами із негативним впливом - від’ємні.
Побудуємо лінійну функцію ефективності функціонування податку на прибуток. Зрозуміло, що основ-
ними факторами, які впливають на ефективність функціонування даного податку, будуть: об’єкт оподатку-
вання, податкова ставка, механізм нарахування податку, штрафи, пені, закон України «Про оподаткування
прибутку підприємства», звітні дані підприємства.
За оцінкою кваліфікованих експертів виходить, що ефективність функціонування механізму податку
на прибуток обумовлена таким чином:
Приложение 273
Звітні данні підприємств___________________________________________________________
(Знак «-» перед процентами означає, що відповідні фактори негативно впливають на ефективність
функціонування механізму податку на прибуток.)
Зрозуміло, що сума процентів із додатним значенням має дорівнювати 100%, а сума процентів із
від’ємним значенням не повинна за модулем перевищувати процентів із додатним значенням. Якщо мак-
симальний вплив фактору дорівнює 25%, то його максимальний вплив на функцію ефективності станови-
тиме 0,25 і т.д.
Після того, як знайдемо значення коефіцієнтів за кожним фактором, можемо записати функцію ефек-
тивності функціонування податку на прибуток:
f = 0,05Xоб’єкт + 0,25Xставка + 0,25Хмех.нар + 0,1Хштраф +
+ 0,1Хпені + 0,25Хзакон - 0,15Хзв.дан. (4)
де Хоб’єкт - реальний об’єкт оподаткування (у грн.);
Хстав. - реальний об’єкт оподаткування, який помножується на діючу ставку (0,3) (у грн.);
Хмех.нар. - реальні авансові нарахування податку на прибуток (у грн.);
Х штраф. - реально стягненні штрафи (у грн.);
Хпені - реально стягнена пеня (у грн.);
Хзакон - реальний вплив закону на механізм функціонування податку (так, якщо закон може викорис-
товуватися як закон прямої дії і не потребує додаткової нормативної, методичної, інструктивної літерату-
ри, тоді значення фактору оцінимо в 1 грн.; якщо закон потребує доробки, складний у розумінні, тоді оці-
нимо значення цього фактору в 0 грн.);
Хзв.дан. - реальні звіти даних підприємства про отриманий прибуток (у грн.).
Отже, для ефективного використання податкового механізму слід використовувати різні математичні
моделі, які надають змогу швидше знайти оптимальну величину ефективності його функціонування як на
мікро, так і на макрорівні, спрогнозувати бажаний результат впливу податкового механізму на економічні
показники держави, вміло й своєчасно використовуючи при цьому необхідні фактори, надавши їм конкре-
тного числового значення.
Література
Таблиця 1. Податковий механізм
Таблиця 1. Податковий механізм
Каламбет С.В.
ЕФЕКТИВНІСТЬ ФУНКЦІОНУВАННЯ ПОДАТКОВОГО МЕХАНИЗМУ
274
Ефективність функціонування податкового механізму
Ефективність функціонування податкового механізму
Звітні данні підприємств___________________________________________________________
|
| id | nasplib_isofts_kiev_ua-123456789-83414 |
| institution | Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| issn | 1562-0808 |
| language | Ukrainian |
| last_indexed | 2025-12-01T08:01:24Z |
| publishDate | 2001 |
| publisher | Кримський науковий центр НАН України і МОН України |
| record_format | dspace |
| spelling | Каламбет, С.В. 2015-06-19T13:50:34Z 2015-06-19T13:50:34Z 2001 Ефективність функціонування податкового механізму / С.В. Каламбет // Культура народов Причерноморья. — 2001. — № 24. — С. 274-276. — укр. 1562-0808 https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/83414 uk Кримський науковий центр НАН України і МОН України Культура народов Причерноморья Приложение Ефективність функціонування податкового механізму Article published earlier |
| spellingShingle | Ефективність функціонування податкового механізму Каламбет, С.В. Приложение |
| title | Ефективність функціонування податкового механізму |
| title_full | Ефективність функціонування податкового механізму |
| title_fullStr | Ефективність функціонування податкового механізму |
| title_full_unstemmed | Ефективність функціонування податкового механізму |
| title_short | Ефективність функціонування податкового механізму |
| title_sort | ефективність функціонування податкового механізму |
| topic | Приложение |
| topic_facet | Приложение |
| url | https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/83414 |
| work_keys_str_mv | AT kalambetsv efektivnístʹfunkcíonuvannâpodatkovogomehanízmu |