Механизм eInvocing в Украине
Проанализированы и даны конкретные рекомендации по гармонизации законодательной и нормативной базы для полномасштабного внедрения eInvocing в Украине. Проаналізовані й дані конкретні рекомендації для повномасштабного впровадження eInvocing в Україні. The article analyses a full-scale implementation...
Gespeichert in:
| Veröffentlicht in: | Компьютерная математика |
|---|---|
| Datum: | 2010 |
| 1. Verfasser: | |
| Format: | Artikel |
| Sprache: | Russisch |
| Veröffentlicht: |
Інститут кібернетики ім. В.М. Глушкова НАН України
2010
|
| Schlagworte: | |
| Online Zugang: | https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/84569 |
| Tags: |
Tag hinzufügen
Keine Tags, Fügen Sie den ersten Tag hinzu!
|
| Назва журналу: | Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| Zitieren: | Механизм eInvocing в Украине / А.О. Мелащенко // Компьютерная математика: сб. науч. тр. — 2010. — № 1. — С. 65-73. — Бібліогр.: 10 назв. — рос. |
Institution
Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine| _version_ | 1860003183078670336 |
|---|---|
| author | Мелащенко, А.О. |
| author_facet | Мелащенко, А.О. |
| citation_txt | Механизм eInvocing в Украине / А.О. Мелащенко // Компьютерная математика: сб. науч. тр. — 2010. — № 1. — С. 65-73. — Бібліогр.: 10 назв. — рос. |
| collection | DSpace DC |
| container_title | Компьютерная математика |
| description | Проанализированы и даны конкретные рекомендации по гармонизации законодательной и нормативной базы для полномасштабного внедрения eInvocing в Украине.
Проаналізовані й дані конкретні рекомендації для повномасштабного впровадження eInvocing в Україні.
The article analyses a full-scale implementation of eInvocing, and gives concrete recommendations for its implementation in Ukraine.
|
| first_indexed | 2025-12-07T16:37:43Z |
| format | Article |
| fulltext |
Компьютерная математика. 2010, № 1 65
Проанализированы и даны кон-
кретные рекомендации по гармо-
низации законодательной и нор-
мативной базы для полномас-
штабного внедрения eInvocing в
Украине.
© А.О. Мелащенко, 2010
УДК 681.3.06
À.Î. ÌÅËÀÙÅÍÊÎ
ÌÅÕÀÍÈÇÌ EINVOCING Â ÓÊÐÀÈÍÅ
Введение. Внедрение электронного доку-
ментооборота в Украине продвигается труд-
но ввиду ряда факторов, среди которых едва
ли не самыми основными барьерами являют-
ся слабый уровень знаний и опасения фирм и
госучреждений. В преодолении этих барье-
ров важную роль может сыграть, внедрение
eInvocing параллельно с системами фискаль-
ной отечности, которые уже достаточно ши-
роко используются.
Выбор именно этой отрасли важен как для
государства, так и для бизнеса, поскольку
занимает основную часть работы бухгалте-
ров и зачастую тормозит бизнес-сделки, а
органы власти не освоили современные ме-
тодологии Data mining и Knowledge discovery
для выявления теневых схем уклонения от
налогов путем финансового анализа.
На основе анализа законодательства Ук-
раины и ЕС и направлений стандартизации
eInvocing предложена последовательность
шагов для внедрения eInvocing в Украине.
Сущность еInvocing. Коммерческими
счетами как документами обмениваются
бизнес-партнеры. Кроме того, счет – учетный
документ, имеющий правовые последствия
для сторон транзакции, и лежит в основе
расчета НДС и его возвращения, статистиче-
ских данных для внутренней торговли, дан-
ных экспорта и импорта внешней торговли.
По данным ООН, обработка бумажных
счетов в Европе и Северной Америке еже-
годно обходится в $145 млрд, а внедрение
eInvoicing сокращает издержки на 40 %.
Счет EDIFACT [1] стал первым электрон-
ным сообщением, получившим статус реко-
мендации ООН: вместо него компании хоте-
ли реализовать другие торговые сообщения
А.О. МЕЛАЩЕНКО
66 Компьютерная математика. 2010, № 1
(заказ, ордер, уведомление об отправке), а реализации электронного счета огра-
ничивались внутренними приложениями учета компании. EInvoicing сдержива-
ется часто ограниченным и противоречивым законодательством некоторых
государств-членов ЕС. Это слабое звено в цепочке электронной торговли огра-
ничивает конкурентоспособность европейских фирм и препятствует ее развитию.
В Директиве 2001/115/EC [2] разъяснена реализация eInvoicing в государст-
вах-членах ЕС и обоснованы согласованные процедуры eInvoicing (и выставле-
ния бумажного счета) через границы государств-членов на гомогенном нацио-
нальном рынке. Как любая сущность электронной коммерции eInvocing имеет
три составляющих: юридическую, технологическую, организационную.
Юридическая составляющая. Идеальный путь внедрения eInvocing в Ук-
раине – реализация Директив ЕС в локальном законодательстве. Пока только
Директива 1999/93/EC [3] успешно реализована не только в законодательстве, но
и в Национальной системе электронных цифровых подписей. Проанализируем
степень юридической правомочности бизнес-сценариев eInvocing в Украине.
Область применения и основные цели Директивы 2001/115/EC. Дирек-
тива 2001/115/EC по требованиям для выставления счетов предназначена для
упрощения и гармонизации нормативной базы НДС в государствах-членах ЕС.
В начале 2004 г. упрощены методики выставления счета и процедуры на уровне
ЕС, что повлекло за собой новые соглашения государств-членов.
Счета критически важны в системе НДС. Они указывают возможность воз-
мещения НДС получателем счета и примененного режима НДС. Через более
систематическое введение eInvoicing налоговики могут реализовать новые
инструменты и процедуры для реализации альтернативного контроля, менее
навязчивого для торговых партнеров.
Роль Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Ук-
раине» [4]. В законодательстве Украины отсутствует термин «счет», есть лишь
понятие первичных документов. Согласно указанному Закону: «Первичные и
сведенные учетные документы можно составлять на бумажных или машинных
носителях, они должны иметь обязательные реквизиты:
• название документа (формы);
• дату и место составления;
• название предприятия, от лица которого составлен документ;
• содержание и объем хозяйственной операции, единицу измерения;
• должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции
и правильность ее оформления;
• личная подпись или другие данные, которые дают возможность иденти-
фицировать лицо, участвующее в осуществлении хозяйственной операции».
Законодательство Украины достаточно совершенно, что позволяет выписы-
вать счета в электронном виде и подписывать их. Согласно ЗУ «Про электрон-
ную цифровую подпись» [5]: «электронная цифровая подпись (ЭЦП) – вид элек-
тронной подписи, полученной как результат криптографического преобразова-
ния набора электронных данных, присоединенного к этому набору или логиче-
МЕХАНИЗМ EINVOCING В УКРАИНЕ
Компьютерная математика. 2010, № 1 67
ски с ним связанного и дающего возможность подтвердить целостность доку-
мента и идентифицировать подписанта». Условие «…которые дают возмож-
ность идентифицировать лицо …» выполняет ЭЦП. Остальные данные содержит
обменный формат документа.
Отметим две близких преследуемых цели:
• принципиальная возможность обмена и использования счета только в
электронном виде;
• возможность автоматизации выполнения законодательных норм по НДС,
согласно ЗУ «Про налог на добавленную стоимость» [6].
В первом случае законодательство регламентирует обязательные поля, ко-
торые должны присутствовать в обменном формате. Во втором – задача требует
реализации Директивы 2001/115/EC в локальном законодательстве, поскольку
необходимо большее количество данных для автоматизации выполнения зако-
нодательных норм по НДС.
Технологическая и организационные составляющие eInvocing регламен-
тированы набором стандартов, покрывающих основные «пробелы». В 2004 году
эти «пробелы» идентифицированы в отчете фокус-группы по eInvocing [7].
В 2006 г. разработаны соглашения рабочей группы CEN, создавшие первое по-
коление стандартов eInvocing. Их цель – поддержка эффективной реализации,
связанной с Директивой 2001/115/EC от 20 декабря 2001, для упрощения, мо-
дернизации и согласования условий, установленных для выставления счетов
с НДС, а также для детализации методологии ЭЦП. Минимальный набор таких
CWA составляют:
• рекомендация комиссии 1994/820/EC в октябре 1994 г. по пересмотру ме-
тодов eCommerce в связи с требованиями Директивы 2001/115/EC и определения
электронного обмена данных EDI (CWA 15574);
• список составляющих контента счета, выраженных как базовые компонен-
ты UN/CEFACT (CWA 15575);
• рекомендации по использованию идентификаторов как альтернативы те-
кущей неструктурированной текстовой идентификации (CWA 15576);
• стандартный набор кодов с определениями для замены простых текстовых
выражений в сообщениях eInvoice (CWA 15577);
• обзор использования элементов данных НДС в государствах-членах ЕС и
использования кодов для льгот по НДС (CWA 15578);
• eInvoices и электронные подписи (CWA 15579);
• хранение электронных счетов (CWA 15580);
• руководство для провайдеров услуг eInvoicing (CWA 15581);
• эталонная модель eInvoice для спецификации целей НДС (CWA 15582).
2-я фаза eInvoice. В настоящее время реалии ЕС и Украины весьма схожи,
это доказывает фраза из [8]: «Европа столкнется с серьезными проблемами в
ближайшие годы, вследствие чего бизнес и государства должны стать значи-
тельно производительнее и экологически чище. Эти потребности усугубляют
относительное сокращение численности населения трудоспособного возраста и
растущий спрос на человеческие ресурсы в здравоохранении и обслуживании.
А.О. МЕЛАЩЕНКО
68 Компьютерная математика. 2010, № 1
Очевидно, что конкретные, решительные и масштабные усилия должны быть пред-
приняты в целях повышения конкурентоспособности европейской экономики …».
Для выхода из сложных реалий целесообразно внедрение eInvocing. По-
следний отчет ЕС по eInvocing [8] позиционирует эту отрасль как «... наиболее
важный шагом, который можно предпринять в направлении оцифровка и авто-
матизации административных процессов, которые являются львиной долей, если
не основой, неминуемого потенциального улучшения производительности …».
Важность и потребность в eInvocing демонстрирует создание при Еврокомиссии
группы экспертов по eInvocing. Эта группа предложила Европейскую среду
электронных счетов (EEIF).
1. В течение 5–8 лет структурированный eInvocing станет преобладающим
методом выставления счетов всюду в Европе. Все отрасли и сегменты рынка
будут его использовать.
2. Юридическая и налоговая среды для использования eInvoicing будут со-
гласованы во всех государствах-членах, а у торговых сторон будет доступ к по-
нятным, удобным и однозначным руководствам для достижения согласия. Элек-
тронные счета будут рассматривать на равных с традиционными бумажными
счетами.
3. У торговых партнеров будет широкий выбор решений и услуг для под-
держки eInvocing на двусторонней основе непосредственно между контрагента-
ми или через провайдеров услуг. Торговые партнеры будут обмениваться струк-
турированным eInvocing удобным и безопасным способом.
4. Стандарты для выставления счета и связанных процессов будут широко
приняты, в особенности Кроссотраслевые счета UN/CEFACT [9] будут реализо-
ваны большинством торговых партнеров. Будут использоваться другие стандар-
ты, форматы и будут созданы доступные средства для преобразования между
форматами.
5. Европейские предприятия сделают существенные инвестиции в эффек-
тивные процессы закупок, платежей, учета и поддержки ERP (планирование
ресурсов предприятия) системы и службы. Такие процессы потребуют мини-
мального ручного вмешательства, а ERP будут способны генерировать eInvoices
для прямой передачи между партнерами и для обработки провайдером услуг.
6. Особенно конечные пользователи и SME будут использовать дешевые и
дружественные решения и услуги, которые имеют простой доступ и их можно
интегрировать с внутренними системами ввиду интероперабельности с внешни-
ми системами. Отсутствие ИT-навыков и ресурсов не будет препятствием в при-
нятии eInvocing. Пользователи будут способны многократно использовать инве-
стиции и бизнес-привычки до максимальной возможной степени.
7. ЕInvoicing подстегнет дематериализацию и оцифровку других бизнес-
документов и процессов, сокращение административных трудностей на фирмах.
Экосистема будет открытой и способной к максимальной гибкости и эволюции
для включения в глобальные системы поставок.
МЕХАНИЗМ EINVOCING В УКРАИНЕ
Компьютерная математика. 2010, № 1 69
Для построения такой среды, на основе существующих разработок и опыта
группа экспертов EG предложила следующий набор рекомендаций, реализован-
ных в стандартах 2-й фазы работ:
• учесть потребности SME как приоритетную цель, концентрируясь на ряде
конкретных бизнес требований;
• гармонизировать и пояснить юридическую структуру и механизм НДС в
ЕС на основе равноправия бумажных счетов и eInvoices, поддержанного практи-
ческим руководством, подготовленным экспертной группой;
• создать среду eInvoicing, обеспечивающую максимальную интеропера-
бельность и досягаемость;
• принять общий стандарт контена счета и модель данных UNCEFACT [9]
для всех участников в рамках частного и других секторов;
• учредить организационный процесс для реализации EEIF на уровне ЕС и
государств-членов.
Построение системы eInvoicing для Украины – ключевой фактор для проры-
ва в сферах eTax (налоги) и e-banking, не говоря уже о eBusiness и eGoverment,
поскольку eInvoicing рассматривают в контексте создания единого рынка и еди-
ной платежной зоны евро (SEPA). При интеграции в СОТ Украина должна ори-
ентироваться на международные стандарты, а не на «инструктивный материал»
как в Государственной налоговой администрации Украины (ДПА) [10], а при
построении «новой» технологической основы банковской системы – на «бес-
шовное» включение Украины в SEPA.
Декларация НДС. Процессы НДС разделены на такие этапы:
• декларация НДС (рис. 1, 2, описано в таблице);
• верификация НДС;
• сотрудничество в рамках верификации НДС в ЕС;
• проверка информационной системы НДС;
Рассмотрим первый этап.
Администрация НДС
Признание/реакция
Компания
Объявление НДС
Резюмирующее
утверждение
Уладьте оплату
баланса НДС
Агрегированный счет
НДС
Долговое управление
и проверка
кредитоспособности
РИС. 1. Описание случая использования – декларация НДС
А.О. МЕЛАЩЕНКО
70 Компьютерная математика. 2010, № 1
ТАБЛИЦА. Декларация НДС
Название
бизнес-процесса
Декларация НДС
Идентификатор Декларация НДС
Акторы Компания (агент компании, например, бухгалтер), админи-
страция НДС
Описание Для каждого отчетного периода НДС ("налоговый период")
компания суммирует данные НДС из индивидуальных сче-
тов, изданных и полученных в налоговый период, в его аг-
регатный счет НДС. Счет НДС используется для подготов-
ки декларации НДС в течение каждого налогового периода.
Компания периодически представляет декларацию НДС
вместе с деталями оплаты (запрос на выплату) админист-
рации НДС (в Украине ДПА).
Администрация НДС признает декларацию НДС (возмож-
но, неявно), и может предпринять действия к компании,
основанной на долговом управлении или анализе кредито-
способности.
Если компания делает поставки в и/или получает поставки
из зарегистрированных фирм НДС в других странах ЕС, то
компания входит (отдельно) в количество поставок, сде-
ланных / полученных на периодической декларации НДС.
Кроме того, для поставок, сделанных для зарегистрирован-
ных фирм НДС в других странах ЕС, компания представля-
ет резюме-утверждение (известное как европейский ком-
мерческий список) в администрацию НДС.
Администрация НДС вводит данные резюме-утверждения
в систему VIES (информационная система обмена НДС).
Администрация НДС может принять меры по неполучен-
ных или ошибочных резюме-утверждениях
Предваритель-
ное условие
Компания зарегистрирована как плательщик НДС и обяза-
на сдавать периодически (ежемесячно, ежеквартально или
ежегодно) декларации в администрации НДС.
Декларация НДС должна быть основана на посланных и
полученных счетах, для которых время поставки в целях
НДС находится в пределах периода декларации НДС
Выходные
условия
Администрация НДС получает оплату в соответствии с де-
талями оплаты декларации НДС или публикует выплату.
Для неправильных или неполученных деклараций НДС
и / или платежей НДС, администрация НДС предпримет
действие к компании.
Администрация НДС может принять меры по неполучен-
ным или ошибочным резюме-утверждениям
МЕХАНИЗМ EINVOCING В УКРАИНЕ
Компьютерная математика. 2010, № 1 71
Окончание табл. 1
Сценарий Компания периодически представляет декларацию НДС и
детали оплаты (выплаты) администрации НДС в пределах
указанного срока после конца налогового периода.
Администрация НДС признает декларацию НДС (возмож-
но, неявно).
Если компания поставляет товары зарегистрированным
фирмам НДС в других странах, она представляет резюме-
утверждение администрации НДС. Это делают отдельно, в
пределах указанного срока, который может отличаться от
срока, определенного для декларации НДС.
Администрация НДС вводит данные резюме-утверждения
в систему VIES.
Администрация НДС может предпринять дальнейшее дей-
ствие по декларации НДС и / или оплате НДС к компании
на основе долгового управления или анализа кредитоспо-
собности.
Администрация НДС может принять меры по неполучен-
ным или ошибочным резюме-утверждениям
Замечания Компания может быть и клиентом, и поставщиком в биз-
нес-процессах на этом этапе
Декларация НДС
Признание
Уладка
Компания Администрация НДС
Сделайте декларацию
НДС
Признайте
декларацию НДС
Уладьте оплату
баланса НДС
Проверьте урегулированную
оплату баланса НДС
Проверьте
резюмирующее
Сделайте резюмирующее
утверждение
C счета НДС
Cо счетов
РИС. 2. Диаграмма состояния объекта: декларация НДС
А.О. МЕЛАЩЕНКО
72 Компьютерная математика. 2010, № 1
Выводы. Внедрение eInvocing как нового механизма в основе взаиморасче-
тов позволит сократить издержки документооборота как для бизнеса, так и для
государства. Будут преодолены опасения субъектов хозяйствования перед сис-
темами электронного документооборота. Автоматизация процесса выставления
счетов многократно ускорит оборотность средств и в значительной мере сокра-
тит время обслуживания счетов, позволив организовать удаленный аудит дея-
тельности фирм и организаций.
А.О. Мелащенко
МЕХАНІЗМ eINVOCING В УКРАЇНІ
Проаналізовані й дані конкретні рекомендації для повномасштабного впровадження
eInvocing в Україні.
A.О. Melashenko
eINVOCING MECHANISM IN UKRAINE
The article analyses a full-scale implementation of eInvocing, and gives concrete recommendations
for its implementation in Ukraine.
1. ДСТУ ISO 9735-1:2002 Обмін електронними даними для адміністрування, торгівлі
і транспорту (EDIFACT) Правила синтаксису прикладного рівня (версія синтаксису но-
мер 4, редакція синтаксису номер 1). – С. 20–29.
2. Council Directive 2001/115/EC of 20 December 2001 amending Directive 77/388/EEC with a
view to simplifying, modernising and harmonising the conditions laid down for invoicing in re-
spect of value added tax. – P. 1–3.
3. Directive 1999/93/EC of the European Parliament and of The Council of 13 December 1999 on
a Community framework for electronic signatures. – P. 1–10.
4. Закон Украины от 16.07.1999 № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетно-
сти в Украине». http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=996-14#Find
5. Закон Украины от 22.05.2003 № 852-IV «Про электронную цифровую подпись».
6. Закон Украины от 03.04.1997 № 168/97-ВР «Про налог на добавленную стоимость».
http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=168%2F97-%E2%F0
7. Report and Recommendations Of CEN/ISSS e-Invoicing Focus Group on Standards and Deve-
lopments on electronic invoicing relating to VAT Directive 2001/115/EC. – P. 88–90.
8. DG Internal Market and Service DG Enterprise and Industry «Final Report of the Expert group
on e-Invocing»; November 2009.
9. UN/CEFACT International Trade and Business Processes Group: TBG1 «Cross Industry Invo-
icing Process», Jul 2009.
10. Наказ ДПА України «Уніфікований формат транспортного повідомлення при інформа-
ційній взаємодії платників податків і податкових органів в електронному вигляді телеко-
мунікаційними каналами зв'язку з використанням електронного цифрового підпису»,
від 22.07.2008, № 485.
Получено 14.12.2009
Îá àâòîðå:
Мелащенко Андрей Олегович,
младший научный сотрудник
Института кибернетики имени В.М. Глушкова НАН Украины.
МЕХАНИЗМ EINVOCING В УКРАИНЕ
Компьютерная математика. 2010, № 1 73
Декларация НДС
Признание
Уладка
Компания Администрация НДС
Сделайте декларацию
НДС
Признайте декларацию
НДС
Уладьте оплату баланса
НДС
Проверьте урегулированную
оплату баланса НДС
Проверьте резюмирующее
утверждение
Сделайте резюмирующее
утверждение
C счета НДС
C счетов
|
| id | nasplib_isofts_kiev_ua-123456789-84569 |
| institution | Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| issn | ХХХХ-0003 |
| language | Russian |
| last_indexed | 2025-12-07T16:37:43Z |
| publishDate | 2010 |
| publisher | Інститут кібернетики ім. В.М. Глушкова НАН України |
| record_format | dspace |
| spelling | Мелащенко, А.О. 2015-07-10T14:40:25Z 2015-07-10T14:40:25Z 2010 Механизм eInvocing в Украине / А.О. Мелащенко // Компьютерная математика: сб. науч. тр. — 2010. — № 1. — С. 65-73. — Бібліогр.: 10 назв. — рос. ХХХХ-0003 https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/84569 681.3.06 Проанализированы и даны конкретные рекомендации по гармонизации законодательной и нормативной базы для полномасштабного внедрения eInvocing в Украине. Проаналізовані й дані конкретні рекомендації для повномасштабного впровадження eInvocing в Україні. The article analyses a full-scale implementation of eInvocing, and gives concrete recommendations for its implementation in Ukraine. ru Інститут кібернетики ім. В.М. Глушкова НАН України Компьютерная математика Инструментальные средства информационных технологий Механизм eInvocing в Украине Механізм eInvocing в Україні eInvocing mechanism in Ukraine Article published earlier |
| spellingShingle | Механизм eInvocing в Украине Мелащенко, А.О. Инструментальные средства информационных технологий |
| title | Механизм eInvocing в Украине |
| title_alt | Механізм eInvocing в Україні eInvocing mechanism in Ukraine |
| title_full | Механизм eInvocing в Украине |
| title_fullStr | Механизм eInvocing в Украине |
| title_full_unstemmed | Механизм eInvocing в Украине |
| title_short | Механизм eInvocing в Украине |
| title_sort | механизм einvocing в украине |
| topic | Инструментальные средства информационных технологий |
| topic_facet | Инструментальные средства информационных технологий |
| url | https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/84569 |
| work_keys_str_mv | AT melaŝenkoao mehanizmeinvocingvukraine AT melaŝenkoao mehanízmeinvocingvukraíní AT melaŝenkoao einvocingmechanisminukraine |