СИСТЕМНИЙ ПІДХІД ДО ПОДАТКОВОГО ПРОГНОЗУВАННЯ ТА ПЛАНУВАННЯ В УМОВАХ ТРАНСФОРМАЦІЇ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ
Збережено в:
| Дата: | 2026 |
|---|---|
| Автори: | , , , , |
| Формат: | Стаття |
| Мова: | Українська |
| Опубліковано: |
ДКС Центр
2026
|
| Онлайн доступ: | https://www.nayka.com.ua/index.php/agrosvit/article/view/10314 |
| Теги: |
Додати тег
Немає тегів, Будьте першим, хто поставить тег для цього запису!
|
| Назва журналу: | Agrosvit |
| Завантажити файл: |  |
Репозитарії
Agrosvit| _version_ | 1867479117159464960 |
|---|---|
| author | Болдуєв, М. В. Болдуєва, О. В. Артюх, О. В. Лищенко, О. Г. Ткаченко, М. В. |
| author_facet | Болдуєв, М. В. Болдуєва, О. В. Артюх, О. В. Лищенко, О. Г. Ткаченко, М. В. |
| author_institution_txt_mv | [
{
"author": "М. В. Болдуєв",
"institution": null
},
{
"author": "О. В. Болдуєва",
"institution": null
},
{
"author": "О. В. Артюх",
"institution": null
},
{
"author": "О. Г. Лищенко",
"institution": null
},
{
"author": "М. В. Ткаченко",
"institution": null
}
] |
| author_sort | Болдуєв, М. В. |
| baseUrl_str | https://www.nayka.com.ua/index.php/agrosvit/oai |
| collection | OJS |
| datestamp_date | 2026-06-08T07:46:12Z |
| doi_str_mv | 10.32702/2306-6792.2026.10.179 |
| first_indexed | 2026-06-09T01:01:10Z |
| format | Article |
| fulltext |
АГРОСВІТ № 10, 2026
179
ISSN 2306-6792 Copyright © The Author(s). This is an open access article distributed under the terms of the Creative
Commons Attribution License 4.0 (https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/).
УДК 336.22:338.27
М. В. Болдуєв,
д. держ. упр., професор, НУ "Запорізька політехніка"
ORCID ID: https://orcid.org/0000-0002-8889-6555
О. В. Болдуєва,
д. е. н., доцент, Запорізький національний університет
ORCID ID: https://orcid.org/0000-0001-5267-1816
О. В. Артюх,
д. е. н., професор, Одеський національний економічний університет
ORCID ID: https://orcid.org/ 0000-0002-8845-8002
О. Г. Лищенко,
к. е. н., доцент, НУ "Запорізька політехніка"
ORCID ID: https://orcid.org/0000-0001-9211-9567
М. В. Ткаченко,
провідний бухгалтер, Запорізький гуманітарний фаховий коледж
НУ "Запорізька політехніка"
ORCID ID: https://orcid.org/0009-0002-0350-0628
СИСТЕМНИЙ ПІДХІД ДО ПОДАТКОВОГО
ПРОГНОЗУВАННЯ ТА ПЛАНУВАННЯ В
УМОВАХ ТРАНСФОРМАЦІЇ ПОДАТКОВОЇ
СИСТЕМИ
DOI: 10.32702/2306-6792.2026.10.179
M. Bolduiev,
Doctor of Public Administration, Professor, National University "Zaporizhzhia Polytechnic"
O. Bolduieva,
Doctor of Economic Sciences, Associate Professor, Zaporizhzhia National University
O. Artyukh,
Doctor of Economic Sciences, Professor, Odesa National University of Economics,
O. Lyshchenko,
PhD in Economics, Associate Professor, National University "Zaporizhzhia Polytechnic"
M. Tkachenko,
Leading Accountant, Zaporizhzhia Humanitarian Professional College, National University "Zaporizhzhia Polytechnic"
A SYSTEM APPROACH TO TAX FORECASTING AND PLANNING UNDER THE
TRANSFORMATION OF THE TAX SYSTEM
У статті обгрунтовано доцільність застосування системного підходу до податкового прогнозування та плану-
вання в умовах трансформації податкової системи. Розкрито сутність системного підходу як методологічної основи
дослідження складних соціально-економічних процесів, визначено його ключові принципи та обгрунтовано їх зна-
чення для формування прогнозних і планових показників податкових надходжень. Акцентовано увагу на взаємо-
зв'язку податкового прогнозування і планування з процесами податкового адміністрування, податкового контролю
та податкового менеджменту.
Узагальнено зовнішні та внутрішні фактори, що впливають на результативність податкового прогнозування і
планування на макрорівні. Визначено роль інформаційно-аналітичного забезпечення у підвищенні якості управлі-
нських рішень у сфері оподаткування. Запропоновано концептуальне бачення системи податкового прогнозування
та планування, що поєднує мету, завдання, принципи, інформаційну базу та очікувані результати її функціонування.
Зроблено висновок, що системний підхід створює методологічне підгрунтя для підвищення ефективності податкової
системи та стабільності бюджетних надходжень.
180
АГРОСВІТ № 10, 2026
ISSN 2306-6792Copyright © The Author(s). This is an open access article distributed under the terms of the Creative
Commons Attribution License 4.0 (https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/).
The article substantiates the feasibility of applying a systemic approach to tax forecasting and planning under
the conditions of transformation of the tax system. The relevance of the study is determined by the need to enhance
the validity of forecast and planned indicators of tax revenues, ensure the stability of the budget system, and
improve the effectiveness of tax administration and tax control. It is emphasized that in the context of economic
instability, digitalization of financial relations, and increasing complexity of public finance management,
traditional approaches to tax revenue planning require methodological modernization.
The essence of the systemic approach as a methodological basis for studying complex socio-economic processes
is revealed. Its key principles, including integrity, hierarchy, structuring, multiplicity, and systemicity, are
generalized, and their applied significance for organizing tax forecasting and planning at the macro level is
determined. It is proved that the use of a systemic approach makes it possible to consider tax forecasting and
planning not as separate managerial procedures, but as an integrated mechanism embedded in the overall system
of tax management, administration, and control.
Particular attention is paid to the identification of factors influencing the effectiveness of tax forecasting and
planning. The expediency of distinguishing between external factors related to the macroeconomic environment
and internal factors reflecting the performance of tax authorities, the quality of tax control, the level of interaction
with taxpayers, and the state of information and analytical support is substantiated. It is emphasized that taking
these factors into account contributes to improving the accuracy of tax revenue forecasts, the reliability of planned
indicators, and the timeliness of managerial responses to changes in the socio-economic environment.
A conceptual model of the tax forecasting and planning system is proposed, which integrates goals, objectives,
principles, information base, target parameters, and expected results of its functioning. It is determined that an
essential condition for the effectiveness of such a system is the availability of high-quality information and
analytical support, which includes the collection, processing, verification, and use of financial data for decision-
making.
ПОСТАНОВКА ПРОБЛЕМИ У ЗАГАЛЬНОМУ
ВИГЛЯДІ ТА ЇЇ ЗВ'ЯЗОК ІЗ ВАЖЛИВИМИ
НАУКОВИМИ ЧИ ПРАКТИЧНИМИ
ЗАВДАННЯМИ
Сучасні трансформаційні процеси в по-
датковій системі, зумовлені нестабільністю
макроекономічного середовища, посилен-
ням глобалізаційних впливів, цифровізацією
фінансових відносин та ускладненням ме-
ханізмів державного регулювання, актуалі-
зують проблему підвищення ефективності
податкового прогнозування та планування
як ключових інструментів забезпечення ста-
більності бюджетних надходжень, збалансо-
ваності державних фінансів і реалізації соц-
іально-економічної політики; водночас
фрагментарність існуючих підходів до їх
організації, недостатній рівень інтеграції з
Ключові слова: податкове прогнозування, податкове планування, податкова система, по-
даткове адміністрування, податковий контроль, податковий потенціал, податковий менед-
жмент, системний підхід.
Key words: tax forecasting; tax planning; tax system; tax administration; tax control; tax
potential; tax management; system approach.
процесами податкового адміністрування,
податкового контролю та інформаційно-
аналітичного забезпечення, а також потре-
ба у врахуванні широкого спектра внут-
рішніх і зовнішніх факторів зумовлюють не-
обхідність застосування системного підхо-
ду, який дозволяє забезпечити узгодженість
управлінських рішень, підвищити обгрунто-
ваність прогнозних і планових показників та
ефективність функціонування податкових
органів у сучасних умовах.
АНАЛІЗ ОСТАННІХ ДОСЛІДЖЕНЬ
ТА ПУБЛІКАЦІЙ
Питання податкового прогнозування, пла-
нування та оцінювання податкового потенціа-
лу досліджувалися у працях багатьох українсь-
ких науковців. Зокрема, І. О. Луніна та О. С. Бі-
АГРОСВІТ № 10, 2026
181
ISSN 2306-6792 Copyright © The Author(s). This is an open access article distributed under the terms of the Creative
Commons Attribution License 4.0 (https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/).
лоусова розглядали інструментарій прогнозу-
вання бюджетних наслідків податкового сти-
мулювання інноваційної діяльності; А. Ю. Пол-
чанов, О. З. Гірська, Г. Г. Цегелик, М. Дєдуше-
ва досліджували можливості застосування ча-
сових рядів та інших економіко-математичних
методів для прогнозування податкових надход-
жень; М. В. Мокляк, П. С. Чернов, А. М. Вдови-
ченко та інші автори акцентували увагу на про-
сторових, регіональних і прикладних аспектах
прогнозування податкових платежів.
Окремі теоретичні та методичні аспекти
податкового планування висвітлено у працях
Л. М. Васільєвої, Н. І. Козьмук, С. А. Супру-
ненко, Н. С. Прокопенко, А. Г. Загороднього,
В. Я. Оліховського, Я. В. Греци та інших до-
слідників. У цих роботах податкове плану-
вання розглядається як складова державно-
го регулювання, податкового менеджменту,
оптимізації податкового навантаження та
узгодження інтересів держави і платників
податків.
Водночас наявні дослідження переважно
зосереджені на окремих методах прогнозуван-
ня, правових аспектах або прикладних питан-
нях податкового планування. Недостатньо роз-
робленим залишається комплексний розгляд
податкового прогнозування і планування як
єдиної системи, пов'язаної з податковим адмі-
ніструванням, податковим контролем, інфор-
маційно-аналітичним забезпеченням та транс-
формацією податкової системи, що й зумовлює
актуальність даного дослідження.
ФОРМУЛЮВАННЯ ЦІЛЕЙ СТАТТІ
(ПОСТАНОВКА ЗАВДАННЯ)
Метою статті є обгрунтування теоретико-
методологічних засад застосування системно-
го підходу до податкового прогнозування та
планування в умовах трансформації податко-
вої системи, розкриття їх взаємозв'язку з про-
цесами податкового адміністрування, податко-
вого контролю та податкового менеджменту,
а також визначення ключових елементів кон-
цептуальної моделі функціонування цієї систе-
ми на макрорівні.
ВИКЛАД ОСНОВНОГО МАТЕРІАЛУ
ДОСЛІДЖЕННЯ
Застосування системного підходу при дос-
лідженні взаємодії процесів податкового про-
гнозування та планування дає змогу сформу-
вати цілісне уявлення про об'єкт аналізу через
вивчення його складових елементів та взаємоз-
в'язків між ними. Такий підхід забезпечує ви-
явлення внутрішньої логіки функціонування
досліджуваних процесів, що підвищує обгрун-
тованість управлінських рішень і ефективність
використання отриманих результатів. Акту-
альність застосування системного підходу зу-
мовлена складним характером взаємозалежно-
стей, що виникають у процесі формування та
реалізації податкової політики, зокрема у
сфері прогнозування та планування податко-
вих надходжень [4].
Еволюція поняття "система" свідчить про
його поступове перетворення з філософської
категорії на універсальний інструмент науко-
вого пізнання [7]. У класичній філософії сфор-
мувалися уявлення про системність як спосіб
впорядкування знань і пояснення цілісності
явищ [9]. Подальший розвиток наукового знан-
ня сприяв диференціації досліджень за окре-
мими галузями, що, з одного боку, забезпечи-
ло глибину аналізу, а з іншого — обмежило
можливості комплексного бачення взаємозв'-
язків між явищами [8].
Починаючи з XIX століття, поняття систе-
ми набуває більш чіткої наукової інтерпретації
та активно використовується у різних галузях
знань. Відбувається перехід від абстрактного
розуміння системності до її практичного зас-
тосування при дослідженні об'єктів як цілісних
утворень із внутрішньою структурою та за-
кономірними зв'язками. У другій половині
XX століття системний підхід остаточно фор-
мується як міждисциплінарна методологія, що
поєднує теоретичні та прикладні аспекти дос-
лідження складних соціально-економічних
процесів.
У сучасних умовах система розглядаєть-
ся як впорядкована сукупність взаємопов'я-
заних елементів, що функціонує як єдине
ціле. Її ключовими характеристиками є
цілісність, структурованість, наявність
стійких внутрішніх зв'язків, а також емерд-
жентність — виникнення нових властивостей,
які не притаманні окремим елементам, але
проявляються на рівні системи в цілому [10].
Саме ця властивість визначає здатність сис-
теми генерувати додатковий ефект від взає-
модії її складових.
Поширення системного підходу в науко-
вих дослідженнях значною мірою зумовле-
не ускладненням об'єктів управління та не-
обхідністю вирішення багатофакторних за-
дач, що потребують комплексного аналізу.
У сфері податкового прогнозування та пла-
нування це проявляється у необхідності вра-
хування широкого спектра економічних, ад-
міністративних та інформаційних факторів,
що впливають на формування доходної час-
182
АГРОСВІТ № 10, 2026
ISSN 2306-6792Copyright © The Author(s). This is an open access article distributed under the terms of the Creative
Commons Attribution License 4.0 (https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/).
тини бюджету. Принципи системного підхо-
ду та їх прикладне значення у сфері подат-
кового прогнозування і планування узагаль-
нено в табл. 1.
До ключових засад системного підходу на-
лежать принципи, що забезпечують цілісне та
структуроване дослідження складних соціаль-
но-економічних процесів. Передусім ідеться
про принцип цілісності, відповідно до якого
об'єкт розглядається як єдине утворення, вод-
ночас поділене на взаємопов'язані рівні. Прин-
цип ієрархічності передбачає наявність підпо-
рядкованих елементів різних рівнів, що форму-
ють багаторівневу структуру системи. Важли-
ве значення має також принцип структурова-
ності, який акцентує увагу на ролі внутрішніх
зв'язків між елементами, адже саме конфігура-
ція структури визначає функціонування систе-
ми в цілому, а не ізольовані характеристики її
складових.
Принцип множинності орієнтує на викори-
стання різноманітних економіко-математичних
моделей для аналізу окремих компонентів си-
стеми, що дозволяє отримати більш повне уяв-
лення про її функціонування. Узагальнюючим
є принцип системності, який передбачає на-
явність у досліджуваного об'єкта всіх ознак
системи, зокрема цільової спрямованості, ре-
сурсного забезпечення, взаємодії із зовнішнім
середовищем та механізмів зворотного зв'яз-
ку.
У цьому контексті системний підхід слід
розглядати як універсальну методологію дос-
лідження, що поєднує елементи теорії пізнан-
ня та діалектики й орієнтована на комплекс-
не вивчення об'єктів у їх взаємозв'язку та
розвитку. Його сутність полягає у розгляді
будь-якого об'єкта одночасно як цілісної си-
стеми та як елемента ширшої системи вищо-
го рівня.
Методологічна реалізація системного
підходу передбачає аналіз низки взаємопо-
в'язаних аспектів. Зокрема, системно-еле-
ментний підхід спрямований на ідентифіка-
цію складових системи, включаючи матері-
альні, інституційні та поведінкові компонен-
ти. Системно-структурний аспект забезпе-
чує встановлення внутрішніх зв'язків і за-
лежностей між елементами, формуючи уяв-
лення про організацію системи. Системно-
функціональний підхід дозволяє визначити
функції, які виконує система, тоді як систем-
но-цільовий — окреслити ієрархію її цілей і
підцілей.
Важливими є також системно-ресурсний
аспект, що передбачає аналіз джерел забезпе-
чення функціонування системи, та системно-
інтеграційний, який розкриває її цілісні влас-
тивості. Системно-комунікаційний підхід ак-
центує увагу на взаємодії із зовнішнім середо-
вищем, а системно-історичний — на еволюції
системи, її поточному стані та перспективах
розвитку.
Застосування системного підходу у сфері
податкового прогнозування та планування дає
змогу розглядати процес формування податко-
вих надходжень як комплексну багаторівневу
систему, що функціонує під впливом внут-
Принцип
системного
підходу
Характеристика принципу
Значення для податкового
прогнозування і планування
Цілісність Передбачає розгляд системи як
єдиного цілого та водночас як
складової системи вищого рівня
Забезпечує комплексний аналіз
податкових надходжень у
взаємозв’язку між державним,
регіональним і місцевим рівнями
Ієрархічність Відображає наявність елементів,
упорядкованих за певними
рівнями підпорядкування – від
нижчого до вищого
Дає змогу узгоджувати прогнозні
та планові показники між різними
рівнями бюджетної системи та
органами управління
Структуризація Охоплює оцінювання елементів
системи та їх взаємозв’язків у
межах визначеної
організаційної структури
Сприяє визначенню місця і ролі
податкових органів, інструментів
та процедур у процесі формування
бюджетних доходів
Множинність Передбачає використання
різних підходів, методів і
моделей для аналізу системи та
її елементів
Дозволяє застосовувати
статистичні, економіко-
математичні та економетричні
моделі для прогнозування
податкових надходжень
Системність Характеризує здатність об’єкта
мати всі ознаки системи: мету,
структуру, взаємозв’язки,
ресурси та зв’язок із зовнішнім
середовищем
Формує методологічну основу
комплексного дослідження
податкових процесів і прийняття
обгрунтованих управлінських
рішень
Таблиця 1. Принципи системного підходу та їх значення для податкового прогнозування
і планування
АГРОСВІТ № 10, 2026
183
ISSN 2306-6792 Copyright © The Author(s). This is an open access article distributed under the terms of the Creative
Commons Attribution License 4.0 (https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/).
рішніх і зовнішніх чинників. Це, своєю чергою,
створює передумови для більш обгрунтовано-
го планування доходів бюджетної системи та
підвищення ефективності управління держав-
ними фінансами.
На макрорівні системний підхід забезпечує
узгодженість процесів формування доходної
та видаткової частин бюджету, а також сприяє
підвищенню прозорості та контрольованості
діяльності державних органів. Водночас взає-
модія елементів податкового прогнозування і
планування визначається не лише внутрішньою
логікою цих процесів, а й впливом систем ви-
щого рівня, зокрема механізмів державного
управління та зовнішнього економічного сере-
довища.
Використання інструментарію системного
аналізу створює підгрунтя для прийняття ра-
ціональних управлінських рішень, оскільки
дозволяє структурувати проблеми, визначати
їх ключові елементи та встановлювати причин-
но-наслідкові зв'язки. У цьому контексті сис-
темний підхід виступає ефективним інструмен-
том комплексної оцінки управлінських про-
цесів, що охоплює аналіз вхідних параметрів,
трансформаційних процесів і результативних
показників, забезпечуючи тим самим впоряд-
кованість і обгрунтованість управлінських
рішень.
У процесі державного податкового прог-
нозування та планування доцільно врахову-
вати сукупність факторів, що визначають ди-
наміку та обсяги податкових надходжень.
Фактори виступають ключовими детермінан-
тами економічних і управлінських процесів,
безпосередньо впливаючи на результатив-
ність функціонування податкової системи [2,
3, 5]. З огляду на характер їх впливу доціль-
но виокремлювати дві узагальнені групи:
зовнішні (об'єктивні) та внутрішні (результа-
тивні).
До об'єктивних факторів належать чинни-
ки, що не залежать від діяльності податкових
органів і формуються під впливом макроеко-
номічного середовища. Серед них ключову
роль відіграють рівень інфляції, структура за-
боргованості в економіці, параметри грошо-
вої маси та її агрегатів, валютні коливання, а
також загальний стан ділової активності.
Саме ці показники визначають потенційну
базу оподаткування та обсяги надходжень до
бюджету.
Внутрішні фактори пов'язані з організа-
цією та ефективністю діяльності податкових
органів. Вирішальне значення серед них має
контрольна функція, результативність якої
оцінюється, зокрема, за обсягами донараху-
вань за результатами камеральних і виїзних
перевірок. Водночас важливу роль відіграє
якість взаємодії з платниками податків, що
включає рівень сервісного обслуговування,
комунікацію та довіру до податкових інсти-
туцій.
Ефективність функціонування податкової
системи значною мірою залежить від якості її
інформаційного забезпечення. До ключових
інформаційно-системних характеристик нале-
жать своєчасність і повнота надходження по-
даткових платежів, достовірність обліку плат-
ників, налагоджена взаємодія з фінансовими та
виконавчими органами, а також належний
рівень аналітичної та звітної діяльності. Важ-
ливим є також використання сучасних інфор-
маційних технологій для обробки даних, про-
гнозування податкових надходжень та оцінки
економічної активності на різних рівнях управ-
ління.
Підвищення якості податкового плануван-
ня досягається через удосконалення ме-
ханізмів роботи з фінансовою інформацією.
Це передбачає формування інтегрованих
інформаційних систем, що акумулюють дані за
галузями та групами платників, розвиток ме-
тодів перевірки достовірності податкової
звітності, автоматизацію процесів моніторин-
гу ризиків і відбору платників для перевірок
[6]. Не менш важливим є створення ефектив-
них інструментів визначення податкової бази
з урахуванням специфіки різних видів діяль-
ності, а також накопичення та систематизація
інформації про виявлені податкові правопору-
шення.
Сучасні трансформації у сфері податково-
го адміністрування спрямовані на забезпечен-
ня повноти та своєчасності надходжень до бюд-
жету, що вимагає підвищення ефективності
управлінських процедур та цифровізації про-
цесів. У цьому контексті системи податкового
прогнозування і планування мають одночасно
вирішувати кілька стратегічних завдань: забез-
печення стабільного наповнення бюджетів,
мінімізацію витрат платників на виконання по-
даткових зобов'язань та дотримання принципів
справедливості і збалансованості податкового
навантаження [1].
Комплексне застосування системного
підходу дозволяє ідентифікувати напрями
вдосконалення податкового контролю та
підвищення ефективності діяльності податко-
вих органів. Інтеграція методів системного ана-
лізу у процеси податкового прогнозування і
планування забезпечує їх узгодженість, підви-
184
АГРОСВІТ № 10, 2026
ISSN 2306-6792Copyright © The Author(s). This is an open access article distributed under the terms of the Creative
Commons Attribution License 4.0 (https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/).
щує якість управлінських рішень і сприяє адап-
тації податкової системи до змін зовнішнього
середовища.
Таким чином, системний підхід у дослід-
женні податкового прогнозування та плануван-
ня на макрорівні виступає методологічною ос-
новою формування ефективної моделі управ-
ління державними фінансами, що потребує по-
дальшого розвитку інструментів обліково-ана-
літичного забезпечення та розширення можли-
востей використання сучасних інформаційних
технологій.
Структурну організацію податкового про-
гнозування та планування доцільно розгляда-
ти як цілісну концептуальну модель, що по-
єднує мету, завдання, принципи, інформацій-
но-аналітичне забезпечення та очікувані ре-
зультати функціонування системи. Такий
підхід дає змогу відобразити не лише складові
цього механізму, а й логіку їх взаємодії у про-
цесі формування податкових доходів бюджет-
ної системи (рис. 1).
Методологічною основою цієї моделі вис-
тупають принципи системності, узгодженості,
варіантності, безперервності, верифікованості
та рентабельності, які забезпечують по-
слідовність планово-прогнозних процедур, їх
адаптивність до змін економічного середовища
та практичну спрямованість управлінських
рішень.
Принцип системності передбачає розгляд
об'єктів прогнозування і планування як взає-
мопов'язаних елементів єдиного середовища,
де зміна одного компонента впливає на інші.
Принцип узгодженості орієнтований на часо-
ву та змістову координацію прогнозів і планів,
їх підпорядкованість стратегічним і тактичним
цілям. Принцип варіантності відображає не-
обхідність розроблення альтернативних сце-
наріїв з урахуванням різних умов, ресурсних
обмежень і можливих траєкторій розвитку.
Безперервність означає здатність системи
адаптувати прогнозні та планові параметри
відповідно до нової інформації, тоді як вери-
Рисунок 1. Концептуальні засади системи податкового планування та прогнозування на
макрорівні
АГРОСВІТ № 10, 2026
185
ISSN 2306-6792 Copyright © The Author(s). This is an open access article distributed under the terms of the Creative
Commons Attribution License 4.0 (https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/).
фікованість пов'язана з оцінюванням достові-
рності, обгрунтованості та практичної придат-
ності прогнозів. Принцип рентабельності ак-
центує увагу на доцільності використання про-
гнозно-планової інформації, коли ефект від її
застосування перевищує витрати на формуван-
ня.
З огляду на це, прогнозування та плануван-
ня розвитку соціально-економічних систем слід
розглядати як спеціалізований напрям науко-
во-практичної діяльності, що поєднує методо-
логічні, організаційні, інформаційно-техно-
логічні та кадрові компоненти. Їх узгоджене
функціонування забезпечує формування об-
грунтованих рішень і підвищує якість держав-
ного управління.
Податкове планування та прогнозування на
макрорівні доцільно трактувати як цілісний
механізм регуляторного характеру, у межах
якого відбувається постійне уточнення рішень,
коригування інструментів впливу та моніторинг
змін, що визначають обсяги податкових над-
ходжень. Саме така логіка дозволяє забезпе-
чити адаптивність податкової системи, її керо-
ваність і спроможність реагувати на трансфор-
мації зовнішнього та внутрішнього середови-
ща.
Отже, концептуальні основи прогнозуван-
ня та планування визначають не лише загальну
логіку побудови відповідної системи, а й кри-
терії її ефективного функціонування на мак-
рорівні. Сукупність принципів, на яких базу-
ються ці процеси, забезпечує наукову обгрун-
тованість, узгодженість і адаптивність управл-
інських рішень.
У сфері податкового регулювання прогно-
зування та планування виступають не як ізоль-
овані процедури, а як взаємопов'язаний ме-
ханізм, орієнтований на стабілізацію бюджет-
них надходжень, підвищення якості податко-
вого адміністрування та своєчасне реагування
на зміни економічного середовища.
Застосування зазначених принципів у прак-
тиці державного управління створює підгрун-
тя для формування більш гнучкої, збалансова-
ної та результативної системи податкового
прогнозування і планування
ВИСНОВКИ ТА ПЕРСПЕКТИВИ
ПОДАЛЬШИХ РОЗВІДОК У ДАНОМУ
НАПРЯМІ
У результаті проведеного дослідження
встановлено, що застосування системного
підходу до податкового прогнозування та
планування дозволяє розглядати ці процеси
як цілісний та взаємопов'язаний механізм
управління податковими надходженнями,
що забезпечує узгодженість управлінських
рішень, підвищує обгрунтованість прогноз-
них і планових показників та сприяє стабі-
лізації дохідної частини бюджетної системи
в умовах трансформації податкової системи.
Доведено, що інтеграція принципів систем-
ності, узгодженості, варіантності, безперер-
вності, верифікованості та рентабельності у
поєднанні з ефективним інформаційно-ана-
літичним забезпеченням і врахуванням впли-
ву зовнішніх і внутрішніх факторів формує
методологічну основу побудови сучасної
моделі податкового прогнозування і плану-
вання на макрорівні. Визначено, що ключо-
вими передумовами підвищення ефектив-
ності функціонування цієї системи є розви-
ток інституційних механізмів податкового
адміністрування, удосконалення процедур
податкового контролю та підвищення якості
обробки й використання фінансової інфор-
мації.
Перспективи подальших досліджень доц-
ільно пов'язувати з розвитком науково-мето-
дичних підходів до моделювання податкових
надходжень із застосуванням сучасних еконо-
міко-математичних та економетричних інстру-
ментів, розширенням можливостей цифрових
технологій у сфері податкового адмініструван-
ня, зокрема автоматизації аналітичних проце-
дур і впровадження інтелектуальних систем
обробки даних, а також удосконаленням мето-
дик оцінювання податкового потенціалу з ура-
хуванням галузевих і територіальних особли-
востей. Важливим напрямом подальших розві-
док є адаптація національних підходів до по-
даткового прогнозування і планування до
міжнародних стандартів і практик, що сприя-
тиме підвищенню прозорості, ефективності та
конкурентоспроможності податкової системи
в умовах глобалізації фінансових процесів.
Література:
1. Бурашнікова О. С. Філософія цифрові-
зації податкової системи у контексті держав-
ності та сталого розвитку. Humanities studies.
2025. Вип. 24. С. 9—21.
2. Васільєва Л. М. Теоретичні аспекти по-
даткового прогнозування та планування як не-
від'ємних механізмів державної податкової
політики. Публічне управління та митне адмі-
ністрування. 2019. № 1. С. 31—36.
3. Дєдушева М. Застосування модифікова-
ного методу Холта-Уінтера для прогнозуван-
ня податкових надходжень в Україні. Світ
фінансів. 2014. Вип. 3. С. 126—134.
186
АГРОСВІТ № 10, 2026
ISSN 2306-6792Copyright © The Author(s). This is an open access article distributed under the terms of the Creative
Commons Attribution License 4.0 (https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/).
4. Нікітішин А. О. Системно-синергетичний
підхід до регулювання фіскального потенціа-
лу місцевих податків та зборів. Вісник Одесь-
кого національного університету. Серія: Еко-
номіка. 2018. Т. 23, Вип. 1. С. 121—129.
5. Полчанов А. Ю. Прогнозування подат-
кових надходжень зведеного бюджету Украї-
ни на основі аналізу часових рядів. Причор-
номорські економічні студії. 2020. Вип. 55 (2).
С. 73—79.
6. Чернов П. С., Вдовиченко А. М., Цибко Л. П.,
Єгорова Т. М. Сучасні реалії прогнозування
податкових надходжень в органах ДФС Украї-
ни. Збірник наукових праць Національного ун-
іверситету державної податкової служби Ук-
раїни. 2014. № 2. С. 196—204.
7. Bertalanffy L. von. General System Theory:
Foundations, Development, Applications. New
York: George Braziller, 1968. 289 p.
8. Bunge M. Systemism: the alternative to
individualism and holism. The Journal of Socio-
Economics. 2000. Vol. 29, No. 2. P. 147—157.
9. Churchman C. W. The Systems Approach.
New York: Dell Publishing, 1968. 242 p.
10. Holland J. H. Hidden Order: How
Adaptation Builds Complexity. Reading, MA:
Addison-Wesley, 1995. 209 p.
References:
1. Burashnikova, O.S. (2025), "Philosophy of
digitalization of the tax system in the context of
statehood and sustainable development", Huma-
nities studies, vol. 24, pp. 9-21.
2. Vasilieva, L.M. (2019), "Theoretical aspects
of tax forecasting and planning as integral
mechanisms of state tax policy", Publichne uprav-
linnia ta mytne administruvannia, vol. 1, pp. 31—
36.
3. Diedusheva, M. (2014), "Application of the
modified Holt-Winters method for forecasting tax
revenues in Ukraine", Svit finansiv, vol. 3, pp. 126—
134.
4. Nikitishyn, A.O. (2018), "System-synergetic
approach to regulating the fiscal potential of local
taxes and fees", Visnyk Odeskoho natsionalnoho
universytetu. Seriia: Ekonomika, vol. 23, no. 1,
pp. 121—129.
5. Polchanov, A.Yu. (2020), "Forecasting tax
revenues of the consolidated budget of Ukraine
based on time series analysis", Prychornomorski
ekonomichni studii, vol. 55 (2), pp. 73—79.
6. Chernov, P.S. Vdovychenko, A.M. Tsybko,
L.P. and Yehorova, T.M. (2014), "Modern realities
of forecasting tax revenues in the bodies of the
State Fiscal Service of Ukraine", Zbirnyk nau-
kovykh prats Natsionalnoho universytetu der-
zhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy, vol. 2, pp.
196—204.
7. Bertalanffy, L. von (1968), General System
Theory: Foundations, Development, Applications,
George Braziller, New York, USA.
8. Bunge, M. (2000), "Systemism: the alter-
native to individualism and holism", The Jour-
nal of Socio-Economics, vol. 29, no. 2, pp. 147—
157.
9. Churchman, C. W. (1968), The Systems
Approach, Dell Publishing, New York, USA.
10. Holland, J. H. (1995), Hidden Order: How
Adaptation Builds Complexity, Addison-Wesley,
Reading, USA.
Отримано редакцією журналу / Received: 30.04.26
Прорецензовано / Revised: 08.05.26
Дата публікації / Published: 21.05.26
|
| id | www_nayka_com_ua-article-10314 |
| institution | Agrosvit |
| keywords_txt_mv | keywords |
| language | Ukrainian |
| last_indexed | 2026-06-09T01:01:10Z |
| publishDate | 2026 |
| publisher | ДКС Центр |
| record_format | ojs |
| resource_txt_mv | wwwnaykacomua/9e/b8e2abf25c07e5ea0754a2f034da339e.pdf |
| spelling | www_nayka_com_ua-article-103142026-06-08T07:46:12Z СИСТЕМНИЙ ПІДХІД ДО ПОДАТКОВОГО ПРОГНОЗУВАННЯ ТА ПЛАНУВАННЯ В УМОВАХ ТРАНСФОРМАЦІЇ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ A SYSTEM APPROACH TO TAX FORECASTING AND PLANNING UNDER THE TRANSFORMATION OF THE TAX SYSTEM Болдуєв, М. В. Болдуєва, О. В. Артюх, О. В. Лищенко, О. Г. Ткаченко, М. В. ДКС Центр 2026-05-21 Article Article application/pdf https://www.nayka.com.ua/index.php/agrosvit/article/view/10314 10.32702/2306-6792.2026.10.179 Журнал "Агросвіт"; № 10 (2026): АГРОСВІТ; 179-186 Agrosvit; No. 10 (2026): AGROSVIT; 179-186 2306-6792 10.32702/2306-6792.2026.10 uk https://www.nayka.com.ua/index.php/agrosvit/article/view/10314/10458 Авторське право (c) 2026 Журнал "Агросвіт" |
| spellingShingle | Болдуєв, М. В. Болдуєва, О. В. Артюх, О. В. Лищенко, О. Г. Ткаченко, М. В. СИСТЕМНИЙ ПІДХІД ДО ПОДАТКОВОГО ПРОГНОЗУВАННЯ ТА ПЛАНУВАННЯ В УМОВАХ ТРАНСФОРМАЦІЇ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ |
| title | СИСТЕМНИЙ ПІДХІД ДО ПОДАТКОВОГО ПРОГНОЗУВАННЯ ТА ПЛАНУВАННЯ В УМОВАХ ТРАНСФОРМАЦІЇ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ |
| title_alt | A SYSTEM APPROACH TO TAX FORECASTING AND PLANNING UNDER THE TRANSFORMATION OF THE TAX SYSTEM |
| title_full | СИСТЕМНИЙ ПІДХІД ДО ПОДАТКОВОГО ПРОГНОЗУВАННЯ ТА ПЛАНУВАННЯ В УМОВАХ ТРАНСФОРМАЦІЇ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ |
| title_fullStr | СИСТЕМНИЙ ПІДХІД ДО ПОДАТКОВОГО ПРОГНОЗУВАННЯ ТА ПЛАНУВАННЯ В УМОВАХ ТРАНСФОРМАЦІЇ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ |
| title_full_unstemmed | СИСТЕМНИЙ ПІДХІД ДО ПОДАТКОВОГО ПРОГНОЗУВАННЯ ТА ПЛАНУВАННЯ В УМОВАХ ТРАНСФОРМАЦІЇ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ |
| title_short | СИСТЕМНИЙ ПІДХІД ДО ПОДАТКОВОГО ПРОГНОЗУВАННЯ ТА ПЛАНУВАННЯ В УМОВАХ ТРАНСФОРМАЦІЇ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ |
| title_sort | системний підхід до податкового прогнозування та планування в умовах трансформації податкової системи |
| url | https://www.nayka.com.ua/index.php/agrosvit/article/view/10314 |
| work_keys_str_mv | AT bolduêvmv sistemnijpídhíddopodatkovogoprognozuvannâtaplanuvannâvumovahtransformacíípodatkovoísistemi AT bolduêvaov sistemnijpídhíddopodatkovogoprognozuvannâtaplanuvannâvumovahtransformacíípodatkovoísistemi AT artûhov sistemnijpídhíddopodatkovogoprognozuvannâtaplanuvannâvumovahtransformacíípodatkovoísistemi AT liŝenkoog sistemnijpídhíddopodatkovogoprognozuvannâtaplanuvannâvumovahtransformacíípodatkovoísistemi AT tkačenkomv sistemnijpídhíddopodatkovogoprognozuvannâtaplanuvannâvumovahtransformacíípodatkovoísistemi AT bolduêvmv asystemapproachtotaxforecastingandplanningunderthetransformationofthetaxsystem AT bolduêvaov asystemapproachtotaxforecastingandplanningunderthetransformationofthetaxsystem AT artûhov asystemapproachtotaxforecastingandplanningunderthetransformationofthetaxsystem AT liŝenkoog asystemapproachtotaxforecastingandplanningunderthetransformationofthetaxsystem AT tkačenkomv asystemapproachtotaxforecastingandplanningunderthetransformationofthetaxsystem |