Классификация доходов, расходов и прибыли банка
Украинские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, доходов и расходов. В отечественной практике анализа банковской деятельности так...
Збережено в:
| Дата: | 2007 |
|---|---|
| Автор: | |
| Формат: | Стаття |
| Мова: | Russian |
| Опубліковано: |
Кримський науковий центр НАН України і МОН України
2007
|
| Назва видання: | Культура народов Причерноморья |
| Теми: | |
| Онлайн доступ: | https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/33404 |
| Теги: |
Додати тег
Немає тегів, Будьте першим, хто поставить тег для цього запису!
|
| Назва журналу: | Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| Цитувати: | Классификация доходов, расходов и прибыли банка / Е.В. Варакина // Культура народов Причерноморья. — 2007. — № 97. — С. 30-33. — Бібліогр.: 7 назв. — рос. |
Репозитарії
Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine| id |
nasplib_isofts_kiev_ua-123456789-33404 |
|---|---|
| record_format |
dspace |
| spelling |
nasplib_isofts_kiev_ua-123456789-334042025-02-23T17:35:07Z Классификация доходов, расходов и прибыли банка Варакина, Е.В. Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ Украинские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, доходов и расходов. В отечественной практике анализа банковской деятельности также не существуют единые методические рекомендации, банки ориентированы на собственные разработки и основные показатели, установленные Нацбанком в виде обязательных рекомендаций и нормативов. Поэтому для украинских банков весьма актуален вопрос разработки и применения эффективных методов анализа доходов и расходов, соответствующих местным условиям. Українські банки вимушені працювати в умовах підвищених ризиків, частіше, ніж їх зарубіжні партнери опиняються в кризових ситуаціях. Перш за все, це пов'язано з недостатньою оцінкою власного фінансового положення, доходів і витрат. У вітчизняній практиці аналізу банківської діяльності також не існують єдині методичні рекомендації, банки орієнтовані на власні розробки і основні показники, встановлені Нацбанком у вигляді обов'язкових рекомендацій і нормативів. Тому для українських банків вельми актуальне питання розробки і застосування ефективних методів аналізу доходів і витрат, відповідних місцевим умовам. Ukrainian banks need to work under the conditions of increased risks and more often than their foreign partners they find themselves in crises situations. First of all it deals with restricted evaluation of their own financial situation, income and expenses. There are no unique methodic recommendations in home practice of the analyses of bank activities, the banks are guided by their own developments and main achieves that are established by the National bank as necessary recommendations and standards. That is why the question of development and apply of the effective methods of income and expenses analyses that are correspondent to the local conditions is very actual. 2007 Article Классификация доходов, расходов и прибыли банка / Е.В. Варакина // Культура народов Причерноморья. — 2007. — № 97. — С. 30-33. — Бібліогр.: 7 назв. — рос. 1562-0808 https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/33404 ru Культура народов Причерноморья application/pdf Кримський науковий центр НАН України і МОН України |
| institution |
Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| collection |
DSpace DC |
| language |
Russian |
| topic |
Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ |
| spellingShingle |
Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ Варакина, Е.В. Классификация доходов, расходов и прибыли банка Культура народов Причерноморья |
| description |
Украинские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, доходов и расходов. В отечественной практике анализа банковской деятельности также не существуют единые методические рекомендации, банки ориентированы на собственные разработки и основные показатели, установленные Нацбанком в виде обязательных рекомендаций и нормативов. Поэтому для украинских банков весьма актуален вопрос разработки и применения эффективных методов анализа доходов и расходов, соответствующих местным условиям. |
| format |
Article |
| author |
Варакина, Е.В. |
| author_facet |
Варакина, Е.В. |
| author_sort |
Варакина, Е.В. |
| title |
Классификация доходов, расходов и прибыли банка |
| title_short |
Классификация доходов, расходов и прибыли банка |
| title_full |
Классификация доходов, расходов и прибыли банка |
| title_fullStr |
Классификация доходов, расходов и прибыли банка |
| title_full_unstemmed |
Классификация доходов, расходов и прибыли банка |
| title_sort |
классификация доходов, расходов и прибыли банка |
| publisher |
Кримський науковий центр НАН України і МОН України |
| publishDate |
2007 |
| topic_facet |
Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ |
| url |
https://nasplib.isofts.kiev.ua/handle/123456789/33404 |
| citation_txt |
Классификация доходов, расходов и прибыли банка / Е.В. Варакина // Культура народов Причерноморья. — 2007. — № 97. — С. 30-33. — Бібліогр.: 7 назв. — рос. |
| series |
Культура народов Причерноморья |
| work_keys_str_mv |
AT varakinaev klassifikaciâdohodovrashodovipribylibanka |
| first_indexed |
2025-11-24T05:26:12Z |
| last_indexed |
2025-11-24T05:26:12Z |
| _version_ |
1849648189791010816 |
| fulltext |
Бєлянко Г.Ю.
УПРАВЛІННЯ РИЗИКАМИ – ЗАПОРУКА ФІНАНСОВОЇ СТІЙКОСТІ БАНКІВСЬКОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ
30
Рис.1.
Раніше банки мали право включати до регулятивного капіталу тільки ті нараховані доходи , термін от-
римання яких не перевищує трьох місяців, з 01.07.06 їм було заборонено включати до регулятивного ка-
піталу нараховані, але неотриманні доходи. Цією мірою НБУ перекреслив усі можливості тим банкам, які
збільшували номінальний розмір регулятивного капіталу за рахунок кредитів, виданих інсайдерам.
Виходячи з даних звіту НБУ “Якість та ризикованість активів банків” 94 із 166 українських банків ве-
дуть дуже ризиковану діяльність. Їх коефіцієнт ризику нижче допустимого рівня, встановленого для норма-
тиву AP” (коефіцієнт захисту банків від ризиків) – 4%. Крім того, інтегрований показник AP” банківської
системи в цілому дорівнює 3.72%, що доводить високу ризикованість фінансової системи України. До ос-
новних носіїв ризику, регулятор відносить “дохідні активи” – кредити, цінні папери та інші інвестиції, за
відверненням сумнівних та негативно класифікованих активів. Хоча при цьому до розрахунку не беруться
залишки по касі, котрі деякім банкам приносять добрий прибуток від валютно–обмінних операцій.
Отже, проблема розвитку систем оцінки фінансового стану банків потребує як розроблення комплексу
загальних економічних показників – індикаторів поточного стану і динаміки фінансової стійкості, так і роз-
витку систем оцінки й управління ризиками, що забезпечують найефективніше управління розвитком кож-
ного банку та необхідний стан прозорості систем контролю за надійністю банків з боку нагляду. Зважаючи
на вимоги щодо інтеграції України до ЄС, розроблення та впровадження систем управління ризиками стає
пріоритетним напрямком науково–практичних досліджень.
Варакина Е.В.
КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ПРИБЫЛИ БАНКА
Актуальность.
В связи с возрастающей ролью банковской системы в обслуживании экономических субъектов, расши-
рением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ли-
квидации отдельных коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового состояния бан-
ка, составной частью которого выступает анализ доходов и расходов коммерческого банка.
Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого
банка, а, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результатив-
ности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием
прибыли.
Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявле-
ние резервов роста прибыльности банка.
Все производственные расходы и полученные доходы учитываются по результативным счетам банка,
которые иначе называются счетами прибылей и убытков.
Система построения результативного счета, при которой он строится не по балансовой форме (с раз-
бивкой расходов и доходов на дебит и кредит), а по форме последовательно счета, позволяет сразу оценить
результат от основной деятельности банка (кредитование), который затем корректируется на суммы других
доходов и расходов. Полученный результат облагается налогом на доход, а затем к нему прибавляется ре-
зультат от вложений в ценные бумаги.
Анализ финансовых результатов начинается с анализа доходов коммерческого банка. Главной целью
анализа доходов банка является выявление потенциальных резервов роста доходности банковской деятель-
ности. Анализ доходов коммерческого банка начинается с оценки выполнения плана и изменений в струк-
туре валового дохода путем сопоставления данных за отчетный период с плановыми данными, а также фак-
тическими данными за соответствующий период минувшего года.
співвідношення росту активів і регулятивного
капіталу банків України, млрд грн.
10,09 13,4 18,19 26,37 26,49
105,5
141,5
223
264,9
0
50
100
150
200
250
300
01,01,03 01,01,04 01,01,05 01,01,06 01,12,06
за даними
НБУ
регулятивний
капітал
активи
Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
31
Прежде всего, необходимо выделить две основные группы доходов банка.
Банковские доходы и небанковские доходы.
Валовые доходы банка принято разделять на процентные и непроцентные:
• К процентным доходам относятся:
− начисленные и полученные проценты по ссудам в национальной валюте
− начисленные и полученные проценты по ссудам в иностранной валюте.
• Непроцентные доходы составляют:
− доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в со-
вместной деятельности предприятий и организаций и пр.);
− доходы от валютных операций;
− доходы от полученных комиссий и штрафов;
− прочие доходы.
При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида в их общей сумме или соот-
ветствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниться с предыдущими периодами, в
том числе и с кварталами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нор-
мальной работе и о квалифицированном управлении.
После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям следует более детально
изучить структуру доходов, формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в
обще объеме доходов. Анализируя одновременно доходы конкретного банка и динамику структуры актива
баланса, сделаем вывод, что не все активы банка приносят ему адекватный доход. Это относится к активам,
которые обычно не приносят дохода (например, средства в кассе и на корреспондентском счете, резервы в
Национальном банке и собственные основные средства), а также к таким активам, как ценные бумаги и
другие права участия, приобретенные банком, совместная деятельность и нематериальные активы. Это оз-
начает, что качество совместных проектов, приобретенных ценных бумаг и нематериальных активов явля-
ется крайне невысоким.
Итак, доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным инвестиционным операциям,
размера комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры активов.
Следующий этап анализа – качественный, который позволяет выяснить причины, вызывающие измене-
ние факторов, влияющих на уровень доходов банка.
Все банки при разработке кредитной политики учитывают такой фактор, как прибыль. Банки, испыты-
вающие острую потребность в прибыли, будут придерживаться более агрессивной кредитной политики по
сравнению с банками, для которых финансовые ресурсы их деятельности не имеют решающего значения.
Такая политика может проявляться в относительно высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые
обычно приносят банку более высокий доход по сравнению с краткосрочными ссудами промышленным
предприятиям.
В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика каждой отдельно выданной банком ссуды,
так и отношение спроса и предложения на ссуды на рынках ссудных капиталов. На уровень процентной
ставки по ссудам влияет степень риска, присущего данной ссуде, ее размер, срок, способ погашения и т.д.
Кроме того, процентные ставки зависят от уровня конкуренции между банками и другими источниками
средств, а также от установленного законом максимального размера процентной ставки и оценки банками и
заемщиками перспектив экономического развития (эффект ожидания).
Для анализа процентных доходов банка целесообразно произвести классификацию предоставленных
ссуд, например, по группам заемщиков: частные лица, промышленные и сельскохозяйственные предпри-
ятия, торговые организации, финансово-кредитные учреждения и т.д. По каждой группе заемщиков банк
анализирует данные о суммах предоставленных ссуд, наличии и качестве обеспечения, погашении задол-
женности, процентных платежах, уровне процентной ставе и т.д. Такой подход позволяет оценить целесо-
образность предоставления ссуд заемщику с позиций определения соотношения «риск – доходность».
При анализе процентных доходов банка используются также относительные показатели, которые по-
зволяют оценить средний уровень доходности ссудных операций в целом и каждой группы ссуд в отдель-
ности. Такими показателями являются:
- отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам;
- отношение полученных процентов по краткосрочным ссудам к средним остаткам по краткосрочным
ссудам;
- отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по долгосрочным ссу-
дам;
- отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам по исследуемой
группе и т.д.
Динамика этих показателей дает возможность оценить, за счет каких ссудных операций вырастут про-
центные доходы.
Анализ непроцентных доходов позволяет определить, на сколько эффективно банк использует не кре-
дитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике.
Важным по значению источником доходов коммерческого банка являются доходы, полученные от опе-
раций с ценными бумагами. Размер доходов данного вида зависит от размера и структуры портфеля инве-
стиций и доходности различных видов ценных бумаг. Банки систематически сопоставляют возможность
Варакина Е.В.
КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ПРИБЫЛИ БАНКА
32
получения дохода от ценных бумаг с текущей ликвидностью. Как уже отмечалось выше, средства для про-
ведения операций с ценными бумагами выделяются после того, как удовлетворена потребность в ликвид-
ных средствах. Таким образом, подчиненный характер инвестиционных операций затрудняет управление
ими и усиливает неравномерность доходов от фондовых операций.
Кроме того, трудности в управлении инвестиционными операциями обусловлены также и тем, что до-
ход по ценным бумагам выступает в форме процентных и дивидендных и прироста стоимости активов (ко-
торый может быть и отрицательным).
Анализ расходов коммерческого банка начинается с оценки выполнения плана расходов в целом по
банку, а также анализа этого показателя в динамике путем сравнения данных отчетного года с плановыми
показателями, а также данными за предыдущий период минувшего года в целом по банку.
Валовые расходы банка можно разделить на процентные и непроцентные.
Процентные расходы составляют:
• начисленные и уплаченные проценты в рублях:
• начисленные и уплаченные проценты в валюте.
К непроцентным расходам относятся:
• операционные расходы:
− уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям:
− расходы по операциям с ценными бумагами:
− расходы по операциям на валютном рынке;
− расходы на функционирование банка (расходы на содержание аппарата управления; хозяйственные
расходы);
− прочие расходы (штрафы, пени, неустойки уплаченные; проценты и комиссионные прошлых лет и
т.д.).
Наиболее крупными статьями операционных расходов банка традиционно являются расходы:
• по выплате процентов по текущим и срочным вкладам;
• связанных с выплатой комиссионных другим банкам и прочим финансово–кредитным учреждениям за
предоставленные услуги:
• по содержанию и эксплуатации зданий и оборудования;
• на заработную плату персонала;
• на создание специальных резервов.
Расходы банка на содержание и эксплуатацию зданий и оборудования, оплату персонала и социальные
пособия носят относительно постоянный характер. Их удельный вес в общей сумме расходов банка весьма
незначительный.
Определенная часть денежных средств банка расходуется на создание резервов. Остальные расходы в
счете прибылей и убытков банка показываются по статье «Прочие операционные расходы». Это взносы,
расходы на рекламу, инвентарь и материалы, на оплату услуг аудиторских фирм, судебные и транспортные
издержки, а также некоторые виды налогов.
Рост операционных расходов не только отражает неблагоприятное состояние конъюнктуры рынка, на
котором банк привлекает ресурсы, но и может свидетельствовать об ухудшении менеджмента. Особое вни-
мание заслуживает анализ двух групп статей: расходы, связанные с обеспечением функционирования банка
(особенно административно-хозяйственные) и расходы, связанные с повышением рискованности банков-
ской деятельности (создание обязательных прочих страховых резервов).
В процессе анализа расходов банка необходимо не только проанализировать в динамики абсолютные и
относительные величины расходов (в целом по группам расходов), но и выделить основные факторы, по-
влиявшие на их уровень с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения.
Сокращению расходов банка будут способствовать:
• улучшение структуры ресурсной базы, т.е. увеличение доли расчетных, текущих и прочих депозитных
счетов клиентов и сокращение доли дорогостоящих депозитных инструментов (например, межбанков-
ских кредитов):
• оптимальное сокращение непроцентных расходов.
Основным показателем, который обобщает результаты деятельности и свидетельствует об эффективно-
сти банка, является прибыль. Прибыль – это финансовый показатель результативности деятельности банка.
Ее величина зависит от трех компонентов: доходов, расходов и налогов.
Целью анализа прибыли и рентабельности является увеличение абсолютной величины прибыли и по-
вышение рентабельности деятельности банка на основе эффективного управления доходами и расходами.
Прибыль банка представляет собой превышение доходов над расходами.
Различают несколько видов прибыли:
- прибыль до налогообложения (валовая прибыль)
- прибыль после налогообложения (чистая прибыль).
Главной целью анализа прибыли банка является выявление неиспользованных резервов ее увеличения.
В процессе анализа прибыли банка необходимо разрешить следующие задачи:
- дать характеристику изменений
- определить причины изменений, которые состоялись в сумме прибыли
- дать характеристику мероприятий банка направленных на увеличение прибыли.
Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
33
Рис. 1. Динамика прироста активов
Анализ относительных показателей прибыльности (рентабельности) работы банка. Одним из путей ха-
рактеристики эффективности работы коммерческого банка является оценка уровня его рентабельности.
Анализ прибыльности банка осуществляется с помощью некоторых показателей:
- общий показатель прибыльности (рентабельности)
- прибыльность расходов
- прибыльность активов
- прибыльность капитала
- чистая моржа
- чистый спрэд
Выводы.
Основные методики анализа доходов, расходов, прибыли и рентабельности деятельности помогают оп-
ределить не только структуру и динамику основных показателей деятельности, но и рассмотреть факторы,
оказывающие непосредственное влияние на финансовые результаты деятельности банка.
Главный вывод, который можно сделать на основе вышеизложенного, затрагивает оценку доходов, рас-
ходов и прибыли банка вообще: разные показатели могут быть полезны для оценки деятельности банков и
ее регулирования.
Но в мире не существует единого подхода к проведению подобной работы, но необходимость и целесо-
образность анализа не вызовет сомнений. Именно поэтому необходимо консолидировать усилия всех заин-
тересованных сторон по широкому применению на практике существующих методов оценки доходов, рас-
ходов и прибыли и усовершенствованием существующих подходов к их анализу.
Источники и литература
1. Закон Украины «О банках и банковской деятельности» №2121–III от 07.12.2000
2. Антонов И.Г., Песель М.А. «Денежное обращение, кредит и деньги». Г.:Финстатинформ, 1995
3. Анализ экономической деятельности клиентов банка./под ред. Лаврушина О.и. – М.: «финансы и стати-
стика»,1996
4. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческих банков. – М., Логос, 1998.
5. Банковские операции / под ред. А.М. Мороза, – К.: КНЕУ,2006
6. Банковское дело. / под ред. Бабичевой Ю.А. – М.: «Экономика», 1993
7. Банковское дело. / под ред. Лаврушина О.И. – М.: «Финансы и статистика»,2000
Друзін Р.В., Кузьменчук Д.С.
АНАЛІЗ СТАНУ АКТИВІВ БАНКІВСЬКОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ
Одним из главных показателей деятельности банков является увеличение или уменьшение суммарных
активов за отчетный период. Увеличение (уменьшение) объема суммарных активов отдельного банка как
таковое не является критерием его высокой надежности и привлекательности для инвесторов и вкладчиков.
Более важной является способность банка эффективно использовать имеющиеся активы.
Мы проведем анализ состояния активов банковской системы Украины с целью определения сбаланси-
рованности роста активов (сбалансированный рост активов и улучшение их структуры и качества являются
необходимым условием стабильного функционирования и развития коммерческих банков).
Задачей исследования является поиск вариантов решения проблем капитализации активов банковской
системы Украины. Актуальность данного исследования состоит в том, что на данном этапе развития бан-
ковского сектора Украины наблюдается значительный рост активов (рис. 1), который может привести к не-
сбалансированности роста активов и регулятивного капитала, а это, в свою очередь, – к снижению платеже-
способности банковской системы.
Источник: составлено авторами по данным НБУ [1]
За 2005 год чистые активы украинских
коммерческих банков увеличились на 59,2% и
составили 213934,9 млн. грн. Общие активы
увеличились на 57,6% (за 2004 год – на 34,1%) и
составили 222951,2 млн. грн., при этом активы
нерезидентов составили 5,5% от общих активов.
Увеличение общих активов за 2005 год состоялось
за счет увеличения кредитов, предоставленных
банками – на 59196,0 млн. грн. или на 60,9% (из
них: кредитов, которые предоставлены субъектам
хозяйственной деятельности – на 36152,6% млн..
грн. или на 49,6%, кредитов физическим лицам – на
18557,3 млн. грн. или в 2,3 раза), вложений в
ценные бумаги – на 6145,5 млн. грн. или на 75,3%,
основных средств и нематериальных активов – на 2812,8 млн. грн. или на 31,4%, начисленных доходов к
получению – на 500,6 млн. грн. или на 35,2%.
Высоколиквидные активы в структуре общих активов составили 16,4% от суммы общих активов, пре-
20,32641
33,31024
50,37527
70,26811
123,33834
340,17929
194,53179
118,83847
0
50
100
150
200
250
300
350
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
год
ак
ти
вы
, м
лн
. г
рн
.
|