ПОДАТКОВЕ АДМІНІСТРУВАННЯ ЯК СПОСІБ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ЕКОНОМІЧНОЇ БЕЗПЕКИ РЕГІОНУ

Chizh, V.I.

doi:10.15407/econlaw.2016.02.046

ПОДАТКОВЕ АДМІНІСТРУВАННЯ ЯК СПОСІБ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ЕКОНОМІЧНОЇ БЕЗПЕКИ РЕГІОНУ

The article substantiates the necessity of tax administration usage in the regions, in the conditions of power decentralization, to ensure the economic security of region. The difference between the tax administration and regional government tax administration are set. The definition of this adminis...

Повний опис

Збережено в:

Бібліографічні деталі
Опубліковано в:	Економіка та право
Дата:	2016
Випуск:	2 (44)
Сторінки:	46-52
ISSN:	2523-4838
Автори та афіліації:	V.I. Chizh — Східноукраїнський національний університет імені Володимира Даля, м. Сєвєродонецьк
Ключові слова:	адмініс т ру- вання податків, по- даткове адміністрування, адміністрування податків, еко но міч на безпека, подат кова система, податкове адміністрування, економіч- на безпека, адміністрування податку на додану вартість, регіон, податковий менед- жмент
Автор:	Chizh, V.I.
Формат:	Стаття
Мова:	Українська
Опубліковано:	V. Mamutov Institute of Economic and Legal Research of the National Academy of Sciences of Ukraine 2016
Онлайн доступ:	https://economiclaw.kiev.ua/index.php/economiclaw/article/view/112
Теги:	Додати тег Немає тегів, Будьте першим, хто поставить тег для цього запису!
Назва журналу:	Economics and Law
Завантажити файл:

Репозитарії

Economics and Law

_version_	1874183886764769280
author	Chizh, V.I.
author_facet	Chizh, V.I.
author_institution_txt_mv	[ { "author": "V.I. Chizh", "institution": "Східноукраїнський національний університет імені Володимира Даля, м. Сєвєродонецьк", "orcid": "" } ]
author_sort	Chizh, V.I.
baseUrl_str	https://economiclaw.kiev.ua/index.php/economiclaw/oai
collection	OJS
container_end_page	52
container_issue	2 (44)
container_start_page	46
container_title	Економіка та право
container_volume
datestamp_date	2019-08-05T11:00:56Z
description	The article substantiates the necessity of tax administration usage in the regions, in the conditions of power decentralization, to ensure the economic security of region. The difference between the tax administration and regional government tax administration are set. The definition of this administration is defined and its concept is developed. REFERENCES1. Kuznecov N.G., Korsun T.I. and Aleksandrova I.Ju. (2002), Nalogovoe administrirovanie: teorija i strategija [Tax administration: theory and strategy], RGJeU (RINH), Rostov-on-Don, Russia.2. Olejnikov E.A. (ed) (2007), Osnovy jekonomicheskoj bezopasnosti. (Gosudarstvo, region, predprijatie, lichnost’) [Bases of economic security. (State, region, enterprise, personality)], ZAO Biznes-shkola "Intel-Sintez", Moscow, Russia.3. Timofeeva I.Ju. (2011) Osnovy nalogovoj bezopasnosti gosudarstva, biznesa i obshhestva: koncepcija i metodologija [Bases of tax safety of the state, business and society: conception and methodology], Universum, Smolensk, Russia.4. Yermoshenko M.M. (2001), Finansova bezpeka derzhavy: natsional’ni interesy, real’ni zahrozy, stratehiia zabezpe chennia [Financial safety of the state: national interests, real threats, strategy of providing], KNTEU, Kyiv, Ukraine.5. Kozachenko A.V., Ponomar’ov V. P. and Ljashenko A.N. (2003), Jekonomicheskaja bezopasnost’ predprijatija: sushhnost’ i mehanizm obespechenija: [monografija] [Economic security of enterprise: essence and mechanism of providing: [monograph]], Libra, Kyiv, Ukraine.6. Heiets’ V.M. (ed) (2009), Kontseptsiia ekonomichnoi bezpeky Ukrainy [Conception of economic security of Ukraine], Lohos, Kyiv, Ukraine.7. The Verkhovna Rada of Ukraine (2014), Fiscal code of Ukraine, Visnyk Ministerstva dokhodiv i zboriv, vol. 2-3, pp. 430
doi_str_mv	10.15407/econlaw.2016.02.046
first_indexed	2025-12-02T15:44:00Z
format	Article
fulltext	46 ISSN 1681-6277. Економіка та право. № 2 (44), 2016 ЕКОНОМІКА ТА ПРАВО Вступ. Реформи щодо децентралізації влади в Україні передбачають передачу значних повноважень від державних органів органам міс- цевого самоврядування. Це стосується і порядку фінансування ре гіо- нів, що посилює економічні ризики в частині формування бюдже- тів і створює загрози щодо реалізації програм їхнього розвитку. Сучасні реалії ведення підприємницької діяльності в Україні — по- літична нестабільність, кризові ситуації, неузгодженість і недоско- налість правової бази, відсутність науково обґрунтованої програми економічних реформ з урахуванням специфіки діяльності регіонів, криміналізація бізнесу — обумовлюють необхідність створення сис- теми регіональної економічної безпеки. Це багатоскладова система, невід’ємною частиною якої є податкова безпека, яка має не тільки реалізовувати законодавчо встановлені норми та правила оподатку- вання, контролювати додержання податкового законодавства, а й за- безпечувати податкову оптимізацію в умовах постійно змінюваного податкового середовища, містити ефективні інструменти управління податковими ризиками. Аналіз останніх джерел досліджень і публікацій. Сучасні проблеми економічної безпеки є предметом наукових досліджень широкого кола зарубіжних та вітчизняних учених. У зарубіжній літературі пи- тання економічної безпеки розглянуто переважно в межах проблем менеджменту та аналізу наслідків управлінських дій [1—3]. Вітчиз- няні розробки присвячено формуванню підходів до розуміння сут- ності економічної безпеки суб’єктів господарювання, її оцінюванню, дослідженню напрямів захисту від загроз [4—6]. Разом із цим існує низка невирішених питань, зокрема щодо розробки регіональної по- даткової політики, оптимізації оподаткування, інформаційного за- безпечення розрахунку податків, формування партнерських взаємо- відносин підприємств з органами державної податкової служби та © В.І. ЧИЖ, 2016 Ключові слова: регіон, по- дат кова система, адмініс т ру- вання податків, еко но міч на безпека. Обґрунтовано необхідність використання податкового адміністрування в ре гіо нах в умовах децентралізації влади для забезпечення економічної безпеки регіону. Встановлено різниці між адмініструванням податків державою та регіональним податковим адмініструванням. Надано визначення такого адміністрування та розроблено його концепцію. УДК 351.863 В.І. ЧИЖ, д-р екон. наук, професор, завідувач кафедри обліку і аудиту Східноукраїнський національний університет імені Володимира Даля, м. Сєвєродонецьк ПОДАТКОВЕ АДМІНІСТРУВАННЯ ЯК СПОСІБ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ЕКОНОМІЧНОЇ БЕЗПЕКИ РЕГІОНУ 47ISSN 1681-6277. Економіка та право. № 2 (44), 2016 Податкове адміністрування як спосіб забезпечення економічної безпеки регіону досягнення балансу інтересів органів влади і платників податків. Вирішити ці питання можна за допомогою регіонального податко- во го адміністрування, теоретичні основи яко- го знаходяться нині за межами наукових ін те- ресів. Використання регіонального податко- вого адміністрування забезпечує планування податків, усуває загрози порушення податко- вого законодавства та фінансових санкцій, що сприяє економічній безпеці як суб’єктів гос- подарювання, так і регіону в цілому. Постановка завдання. Метою даного дос лі д- жен ня є встановлення різниці між адмініст- руванням податків державою та регіональним податковим адмініструванням як способом за- безпечення економічної безпеки регіону. Основний матеріал і результати. Економічна безпека регіону має відповідати двом умовам: зберігати його економічну самостійність і за- безпечувати можливість подальшого розвитку. За таким підходом податкова система суттєво впливає на економічну безпеку регіону та є її невід’ємною функціональною складовою. Існує макроекономічна закономірність: чим вище рівень податкових вилучень, тим нижчі темпи економічного зростання. Відповідно, чим нижче податкове навантаження, тим біль- ші мож ливості економічного зростання, як на мікро-, так і на макрорівнях. Класична фор- мула ефективного оподаткування містить чо- тири компоненти: фіскальний, економічний (розподільний), керуючий (планувальний, конт рольний, регулювальний), інформацій- ний. По даткова система України є інститутом суспільних відносин, що перебуває у стані формування та постійних змін. Ці зміни впли- вають на економічну безпеку регіонів. Податкову безпеку регіону забезпечує такий стан системи оподаткування у сукупності її зв’язків, що характеризує здатність до стій- кості і розвитку в умовах загроз та інших важко прогнозованих змін. Суть податкової безпеки реалізується у системі її критеріїв і показників. Треба зазначити, що критерії по- даткової безпеки вступають у протиріччя з по- зиції держави та підприємства. Критерій по- даткової безпеки держави є оцінкою стану оподаткування з погляду виконання основних функцій податків. Основним критерієм по- даткової безпеки держави є поєднання ста- більності і максимуму податкових надходжень до бюджету країни. З позицій підприємства оподаткування не повинно створювати загроз його діяльності. Запобігання загрозам у фінансово-кредит- ній і бюджетно-податкових сферах створюють економічну безпеку як держави, так і суб’єктів господарювання. Податкова безпека припус- кає реалізацію законодавчо затверджених норм і правил оподаткування, податкового плану- вання і прогнозу, а також контролю за дотри- манням податкового законодавства державою. Практика реформування податкової системи показує безперспективність спроб усунення недоліків податкової системи шляхом внесен- ня окремих змін, не зв’язаних єдиною програ- мою. Тільки проведення регіональної подат- кової політики, спрямованої на досягнення балансу інтересів держави і платника податків, на внесення змін до чинного законодавства і в нормативно-методичні матеріали, на модерні- зацію системи податкового управління із за- стосуванням нових інформаційних платформ і сучасних систем ведення технологічних про- цесів можуть забезпечити вирішення вказаної проблеми. Економічна безпека держави безпосередньо пов’язана з безпекою податкової системи, що є її найважливішою складовою, і недотриман- ня якої веде до економічних і соціальних заг- роз. Це, перш за все, — вивіз капіталу, наяв- ність «тіньової» і «сірої» економік, уникнення податків, так звані податкові недоїмки, про- рахунки оподаткування у сфері природоко- ристування. Податкова безпека містить такі складові: юридичну, адміністративну, ор га ні- за ційно-структурну, інформаційно-ана лі тич ну, професійно-посадову, фізичну. Вказані ком- поненти, наявність загальних умов і чинників ставлять поняття податкової безпеки у ряд перспективних напрямів оптимального уп рав- ління економічною безпекою регіонів. Даний напрям є комплексом науково-прак тичних по- даткових сфер: податкового управління, м е- тодології планування і контролю, використан- ня сучасних математичних підходів на основі інформаційних технологій, захисту податкової інформації. Податкове управління, оформлене норма- тивними і законодавчими актами, визначаєть- ся як адміністрування податків. Зазвичай ад- міністрування податків використовують у сис- темі державного управління податками, і воно забезпечує реалізацію податкової політики 48 ISSN 1681-6277. Економіка та право. № 2 (44), 2016 В.І. ЧИЖ держави. Адміністрування податків є осно во- положним в сфері взаємин представників по- даткових служб і платників податків, створен- ня процесів податкового управління і їхнього правового оформлення, систем, технологій і засобів планово-аналітичного і контрольного забезпечення, а також у здійсненні інформа- ційної взаємодії зі сторонніми організаціями, з урахуванням достатності захисту податкових відомостей на всіх рівнях. У сучасній літературі немає єдиного підходу до визначення поняття податкового адмініст- рування. Так, в одних джерелах під податковим адмініструванням розуміють основну функцію управління, що включає планування, органі- зацію, облік, контроль, в інших — науку, яка формулює принципи ефективного управління податковою системою в конкретних соці аль но- еко номічних умовах і суспільно-політичних обставинах, оцінює податкову систему за пев- ними теоретичними критеріями. За такої ін- терпретації податкове адміністрування стає ідентичним поняттю податкового менеджмен- ту. Існує також визначення податкового (фіс- кального) адміністрування як державної політи- ки. Це дії владних і управлінських структур, за допомогою яких наявні фінансові ресурси у певних пропорціях розподіляються через ме- ханізм оподаткування між приватним і пуб- лічним секторами економіки, між державою й населенням, а уряд за рахунок таких дій реалі- зує свої функції. Таке широке розуміння адмі- ністрування є виправданим, проте, розглядаю- чи податкове адміністрування, доцільно акцен- тувати увагу на його специфічних особливостях, притаманних адмініструванню податків, зборів і платежів державою та регіональному податко- вому адмініструванню. Удосконаленням податкових відносин на рівні держави покликане займатися державне адміністрування податків, яке можна визначи- ти як постійний процес управління оподатку- ванням. Суспільство приймає у законодавчо- му порядку ту або іншу податкову концепцію і закріплює її законодавчими і нормативними актами залежно від рівня економічного благо- получчя і ступеня політичної зрі лості, остільки адміністрування податків починається зі змі- ни законодавчих форм. У процесі регіонального адміністрування по- датків необхідно забезпечити нову якість по- даткових відносин, що додає їм товарний ха- рактер. Це, по-перше, легкість, зрозумілість, простота сплати податку, його привабливість і зручність з погляду платника податків — на противагу ухиленню від оподаткування і здій- сненню незаконної підприємницької діяль- ності. По-друге, — підвищення прозорості дер жавних витрат і якості послуг, їх еконо- мічності і ефективності. Важливо визначити правильний момент у здійсненні податкових відносин — стягування податку, введення любих змін в оподаткування за даних еко- номічних умов. Для держави як монополіста у сфері про- позиції податку (як товару) конкурентом є «ті- ньова» економіка. Тому у регіональній подат- ковій політиці необхідно враховувати, що буде вигідніше підприємцеві: платити податки за новими вимогами, користуючись послугами державних консультантів, або ж ця система настільки складна, а ставки податку такі вели- кі, що, ризикуючи свободою і не безпекою ма- теріальної відповідальності, він піде в «тінь». Конкуренція так само неминуча у сфері на- дання консультаційних послуг щодо податко- вого планування: чи зможуть подат кові чинов- ники задовольнити всім запитам платників податків або ж цю нішу займуть при ватні спе- ціалізовані фірми, що відберуть у держави до- датковий дохід. Останнім часом багато уваги приділяють по- няттю добросовісного платника податків, на- повнюючи його правовим змістом. Як що мати на увазі податкові відносини, то права повин- ні бути рівні в обох сторін. Це означає, що треба говорити і про добросовісного податко- вого інспектора, але корупційна складова під- вищується й адміністратив ний тиск у нових податкових законопроектах збільшується. Податкові органи повинні розуміти і усві- домлювати економічну реальність податко- вих відносин: податки для підприємця — це витрати, тому його прагнення платити менше цілком зрозуміло, обґрунтовано і природно. Постає питання: чому підприємець повинен зменшувати витрати на паливо, електроенер- гію, сировину, матеріали, але не скорочувати податкові витрати? Мінімізуючи витрати в частині сплати податків, підприємець мак- симізує прибуток. Капіталізація і подальше споживання прибутку дозволить збільшити базу оподаткування у наступних виробничих циклах. 49ISSN 1681-6277. Економіка та право. № 2 (44), 2016 Податкове адміністрування як спосіб забезпечення економічної безпеки регіону Чинна система державного адмініструван- ня податків, спрямована на облік і жорсткий контроль платників податків, вже не відпо- відає сучасним вимогам. Податковий кодекс [7] не встановлює чіткого механізму взаємодії платника податків і податкового органу у ході контрольних заходів, що допускає можливість зловживань з боку податківців. Розвиток теоретичних і методологічних ос- нов і обґрунтування пріоритетів становлення інституту регіонального податкового адміні- стрування, досяжний у процесі послідовного вирішення наступних завдань: • оцінювання якості і рівнів використання потенціалів чинної податкової системи з по- зицій сучасного інституціоналізму; • визначення нових напрямів у стратегії ад- міністрування податків; • розробка положення з оптимізації адмі- ністрування податків на основі наукового ана- лізу вітчизняного і зарубіжного досвіду; • виявлення сутності поняття «адміністру- вання податків» і встановлення його взаємо- зв’язку з поняттям регіональної податкової політики, розробка принципів адмініструван- ня податків і податкової політики, визначен- ня відмінності між близькими науковими ка- тегоріями; • розкриття особливості регіональної ком- поненти управління податками, оцінювання регіонального рівня використання податко- вого потенціалу і ступеня переваги типу адмі- ністрування; • досліджування інформаційного блоку прак- тики адміністрування податків за типами і сег- ментами з метою виділення з них найбільш прогресивних. У сучасній практиці вдосконалення дер жав- ного адміністрування податків заявлено два пріоритетних напрями — істотне зниження по- даткового навантаження й забезпечення чіткої регламентації повноважень і дій податкових органів. Особливе завдання державного адмі- ністрування податків полягає у забезпеченні стабільності і передбачуваності податкової сис- теми. Державне адміністрування податків по- винне не посилювати, а постійно покращува- ти систему оподаткування у державі. Проблеми оподаткування, ускладнення по- даткових процедур і правил, їхня невідповідність ринковим відносинам і зв’язкам, необхідність забезпечення правової складової оподаткуван- ня викликають необхідність розробки інших форм податкового адміністрування як до по- даткових органів, так і до платників податків. Напрями роботи щодо адміністрування по- датків представлені у наведеному нижче «Пе- ре ліку заходів адміністрування податків щодо податкових органів і платників податків». Удосконалення форм і методів податкового адміністрування на рівні регіонів у даний час є найважливішим завданням модернізації опо- даткування, яке повинно постійно пересліду- вати мету приведення до тотожності значень суми надходжень до бюджетів різного рівня і сум податкових зобов’язань, визначених по- датковим законодавством. Напрямами удо- сконалення податкового адміністрування на регіональному рівні є: • створення методології попереднього ана- лізу з використанням можливостей автома- тизованої обробки даних; • боротьба з протизаконним ухиленням від податків, здійснюваним шляхом проведення ряду господарських операцій готівкою, що не враховується в офіційній бухгалтерії; • проведення заходів по боротьбі з під- приєм ствами, що спеціалізуються на наданні фіктивних послуг, через які здійснюється не- легальний обіг готівки; • уведення процедур спеціальної реєстрації в податкових органах постачальників, що здій- снюють виведення коштів у нелегальний на- явний оборот через укладення фіктивних обо- рудок на надання послуг; • автоматизація заходів податкового конт- ролю, що дозволяє здійснювати 100 % подат- кову перевірку з високою ефективністю. Найважливішою передумовою стійкого еко- номічного зростання регіонів і покращення підприємницького клімату у країні є заходи зі зниження адміністративних бар’єрів для біз- несу. Цілі і завдання реалізації передумови повинні бути сформульовані в рамках Дер- жавної податкової доктрини, а методи і за со- би їхнього вирішення — у загальній концеп- ції податкової політики і основних напрямах розвит ку подат кової системи. У цих докумен- тах необхідно не тільки позначити і закріпити основні шляхи розвитку податкової служби, що зачі па ють процес модернізації із удоско- налення її структури, але і сформулювати умо- ви, що забезпечують якнайповніше і ефектив- ніше ви конання покладених на неї чинним 50 ISSN 1681-6277. Економіка та право. № 2 (44), 2016 В.І. ЧИЖ законо дав ством завдань з урахуванням тен- денцій роз витку по датково-бюджетної систе- ми і на ціональної еко номіки в цілому. Основні цілі сучасних напрямів модерніза- ції податкових органів полягають у: • створенні системи, яка сприяє стабіль- ному надходженню доходів на основі добро- вільної сплати податків, скороченню розмірів корупції і ухилення від сплати податків; • зміні пріоритетів роботи податкових ор- ганів усіх рівнів у напрямі поліпшення обслу- говування платників податків, розширення сфе ри послуг, що надаються ними, за одно- часного спрощення виконання податкових зо - бо в’язань; • створенні податкової галузі, яка б ефектив- но, справедливо і чесно виконувала законодав- ство щодо податків і зборів, була б ос нащена сучасними системами ведення тех нологічних процесів і оперативними засобами управління. Заходи, що їх виконують нині, спрямовані на модернізацію адміністрування податків, забезпечують упровадження трьох основних принципів: • повне самонарахування або самодекла- рування доходів платником податків, що спо- нукає розвиток податкового адміністрування підприємства; • розвиток системи електронної обробки податкової інформації та централізація вве- дення й обробки даних в інформаційні систе- ми податкових органів; • постійне підвищення рівня професійної підготовки посадовців податкових інспекцій. Особливим напрямом у підвищенні ефек- тивності діяльності податкових органів на регіональному рівні є посилення наукового і методичного забезпечення комплексного ана- лізу діяльності платників податків, розробка науково обґрунтованих методик визначення фактичної податкової бази за непрямими да- ними, що отримують із різних джерел. Для вирішення цієї проблеми необхідно виконати роботу з удосконалення системи податкової безпеки, аналізування фінансово-госпо дар- сько го стану платників податків, припинення шляхів приховування доходів, заниження по- даткової бази, «тіньового» обороту товарів (ро- біт, послуг) і грошових коштів. Результатом регіонального адмініструван- ня податків є податкова рівновага, тобто до- сягнення стійкого балансу між економічними Перелік заходів адміністрування податків щодо податкових органів і платників податків Заходи щодо податкових органів: Заходи щодо платників податків: • концентрація облікової, рахункової і контрольної роботи по дат- кових органів у найбільших центрах обробки даних; • створення єдиного каналу розрахунків по усіх основних видах податків; • розповсюдження партнерських методів роботи з платниками податків; • модернізація роботи податкових органів; • підвищення якості довгострокового і короткострокового оп- тимального прогнозу і планування оподаткування; • удосконалювання податкового управління; • розвиток інформаційних технологій у податковій системі; • забезпечення взаємодії сумісних інформаційних систем уп- равління; • удосконалення організаційної структури апарату податкових органів; • уніфікація угоди про уникнення подвійного оподаткування і за- побігання ухиленню від оподаткування відносно податків на дохід і капітал; • створення бази даних податкових загроз; • розробка регламенту податкових дій і взаємин з платниками по- датків; • упровадження досудового податкового розгляду; • розробка Програми податкової безпеки, регламенту і інструкцій, податкових паспортів регіонів; • моделювання системи оподаткування на всіх її життєвих циклах • створення справедливої системи оподатку- вання; • ефективність податкової системи повинна визначатися не витратами на стягування по- датків, а збільшенням приросту економіки і поліпшенням якості життя платника податків; • затвердження порядку процедур і напрямів удосконалення податкового контролю; • чітке забезпечення «прозорості» і «поворот- ності» державних витрат і розширення форм суспільного контролю; • удосконалення партнерських взаємин плат- ника податків і держави, відносин співпраці; • установлення рівних заходів відповідальнос- ті за ідентичні за характером податкові право- порушення; • гарантія підтримки тієї підприємницької діяльності, яка надає суспільно-необхідні пос- луги; • захист податкової інформації; регламентація податкових дій і взаємин з по- датковими органами; • неухильне дотримання прав і обов’язків платників податків; • забезпечення хеджування податкових ризиків 51ISSN 1681-6277. Економіка та право. № 2 (44), 2016 Податкове адміністрування як спосіб забезпечення економічної безпеки регіону (зок рема фіскальними) інтересами держави, з одного боку, і оптимальною величиною по- даткового навантаження на суб’єкти господа- рювання — з іншого. Ефективна податкова політика означає створення оптимальної на- ціональної податкової системи, яка, забезпечу- ючи фінансовими ресурсами потреби держави і регіонів, не повинна знижувати стимули плат- ника податків до підприємницької діяльнос ті, одночасно зобов’язуючи його до постійного пошуку шляхів підвищення ефективності гос- подарювання. Така політика повинна на три- валу перспективу орієнтувати податкову сис- тему на оптимальне податкове навантаження. Проблеми адміністрування податків необхід- но вирішувати у процесі взаємодії та діалогу виконавчих органів, інститутів, суспільних організацій і наукового співтовариства. Удосконалення регіонального адміністру ван- ня податків є не тільки потенційним резервом для подальшого зниження податкового тяга- ря, але полягає у забезпеченні рівності конку- рентного режиму для добросовісних платни ків податків. Податки в ідеалі не повинні впливати на ви- бір економічних рішень суб’єктів підприєм- ницької діяльності регіону та істотно змінюва- ти філософію бізнесу. На практиці ж податки як найпотужніший інструмент економічного регулювання втручаються у сферу стратегічних рішень, нерідко вимушуючи кардинально мі- няти тактику дії підприємства. Серйозні рі- шення ніколи не ухвалюються без урахування податків і управління ними. Навіть якщо по- датки не визначають основної стратегії під- приємства, їх потрібно своєчасно і правильно обчислювати, а також уживати заходи що до їхньої оптимізації. Відома позиція платників податків — «якщо не платити податки стає неможливим, то треба платити якомога мен- ше» — заснована на праві всіх суб’єктів госпо- дарювання зменшувати свої податкові зобо- в’я зання будь-якими, не забороненими зако- ном, способами. Податкове адміністрування підприємства має увійти у практику господа- рювання всіх суб’єктів господарювання у ре- гіоні та підтримуватися органами місцевого самоврядування. У даному дослідженні регіо- нальне податкове адміністрування розглянуто як спосіб забезпечення податкової безпеки регіону, шляхом сукупності дій органів місце- вого самоврядування щодо балансування на- магань держави та можливостей су б’єкта гос- подарювання відносно нарахувань і стягнень податкових платежів. З точки зору економіч- ної безпеки, це — система управління подат- ковими потоками регіонів шляхом викорис- тання науково обґрунтованих ринкових форм і методів, а також ухвалення управлінських рішень щодо податкових доходів і податкових витрат. Податкове адміністрування на рівні регіонів повинно стати функціональною підсистемою уп равління, яка має передбачати податкові ри- зики, уникати їх або мінімізувати наслідки. Ефективне податкове адміністрування регіону у системі його економічної безпеки, на наш погляд, має базуватися на такій концепції (рисунок). Запропонована концепція містить мету по- даткового адміністрування підприємства, йо го Концепція регіонального податкового адміністрування 52 ISSN 1681-6277. Економіка та право. № 2 (44), 2016 В.І. ЧИЖ головні завдання з позиції податкового ме- неджменту, способи досягнення мети та ін- струменти її реалізації. Висновки. Запропоновані підходи до регіо- нального податкового адміністрування як спо- собу забезпечення його податкової безпеки доз- волять значно підсилити регулювальну здат- ність оподаткування у справі забезпечення економічної безпеки і стійкості як держави в цілому, так і окремих суб’єктів господарської діяльності. У процесі податкового адміністру- вання як способу забезпечення податкової без- пеки регіону здійснюється вибір такого ва- ріанта управлінських дій, за якого прибуток суб’єктів підприємницької діяльності регіону наближається до максимуму, а ризики діяль- ності у сфері оподаткування — до мінімуму. СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ 1. Кузнєцов Н.Г. Налоговое администрирование: теория и стратегия / Н.Г. Кузнецов, Т.И. Корсун, И.Ю. Алек- сандрова. — Ростов-н/Д. : РГЭУ (РИНХ), 2002. — 295 с. 2. Основы экономической безопасности (государство, ре- гион, предприятие, личность) / ред. Е.А. Олейникова. — М. : Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2007. — 288 с. 3. Тимофеева И.Ю. Основы налоговой безопасности го- сударства, бизнеса и общества: концепция и методо- логия / И.Ю. Тимофеева. — Смоленск : Универсум, 2011. — 384 с. 4. Єрмошенко М.М. Фінансова безпека держави: націо- нальні інтереси, реальні загрози, стратегія забезпечен- ня / М.М. Єрмошенко. — К. : Вид-во Нац. торг.-екон. ун-ту, 2001. — 309 с. 5. Козаченко А.В. Экономическая безопасность пред- приятия: сущность и механизм обеспечения : [мо но- гра фия] / Козаченко А.В., Пономарев В.П., Ляшен- ко А.Н. — К. : Либра, 2003. — 280 с. 6. Концепція економічної безпеки України / Ін-т екон. прогнозування; кер. проекту В.М. Геєць. — К. : Логос, 2009. — 56 с. 7. Податковий кодекс України // Вісник Міністерства доходів і зборів. — 2014. — № 2—3. — 430 с. Надійшла 01.06.2016 REFERENCES 1. Kuznecov N.G., Korsun T.I. and Aleksandrova I.Ju. (2002), Nalogovoe administrirovanie: teorija i strategija [Tax ad mi nistration: theory and strategy], RGJeU (RINH), Rostov-on-Don, Russia. 2. Olejnikov E.A. (ed) (2007), Osnovy jekonomicheskoj bezo- pas nosti. (Gosudarstvo, region, predprijatie, lichnost’) [Bases of economic security. (State, region, enterprise, perso- nality)], ZAO Biznes-shkola «Intel-Sintez, Moscow, Russia. 3. Timofeeva I.Ju. (2011) Osnovy nalogovoj bezopasnosti gosudarstva, biznesa i obshhestva: koncepcija i metodologija [Bases of tax safety of the state, business and society: conception and methodology], Universum, Smolensk, Russia. 4. Yermoshenko M.M. (2001), Finansova bezpeka derzhavy: natsional’ni interesy, real’ni zahrozy, stratehiia zabezpe chen- nia [Financial safety of the state: national interests, real threats, strategy of providing], KNTEU, Kyiv, Uk raine. 5. Kozachenko A.V., Ponomar’ov V. P. and Ljashenko A.N. (2003), Jekonomicheskaja bezopasnost’ predprijatija: su- shh nost’ i mehanizm obespechenija: [monografija] [Econo- mic security of enterprise: essence and mechanism of providing: [monograph]], Libra, Kyiv, Ukraine. 6. Heiets’ V.M. (ed) (2009), Kontseptsiia ekonomichnoi bezpeky Ukrainy [Conception of economic security of Ukraine], Lohos, Kyiv, Ukraine. 7. The Verkhovna Rada of Ukraine (2014), Fiscal code of Ukraine, Visnyk Ministerstva dokhodiv i zboriv, vol. 2-3, pp. 430 В.И. Чиж Восточноукраинский национальный университет имени Владимира Даля, г. Северодонецк НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ КАК СПОСОБ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ РЕГИОНА Обоснована необходимость использования налогового администрирования в регионах в условиях децентрали- зации власти для обеспечения экономической безопас- ности региона. Установлены различия между админи- стрированием налогов государством и региональным налоговым администрированием. Дано определение та- кого администрирования и разработана его концепция. Ключевые слова: регион, налоговая система, админист ри- рование налогов, экономическая безопасность. V.I. Chizh The East Ukrainian National University named after Volodymyr Dahl, Severodonetsk TAX ADMINISTRATION IS THE WAY OF ECONOMIC SECURITY ENSURING OF REGION The article substantiates the necessity of tax administration usage in the regions, in the conditions of power decentraliza- tion, to ensure the economic security of region. The differ- ence between the tax administration and regional government tax administration are set. The definition of this administra- tion is defined and its concept is developed. Key words: region, tax system, tax administration, economic security.
id	oai:ojs.economiclaw.kiev.ua:article-112
institution	Economics and Law
issn	2523-4838
keywords_txt_mv	адмініс т ру- вання податків, по- даткове адміністрування, адміністрування податків, еко но міч на безпека, подат кова система, податкове адміністрування, економіч- на безпека, адміністрування податку на додану вартість, регіон, податковий менед- жмент
language	Ukrainian
last_indexed	2025-12-02T15:44:00Z
publishDate	2016
publisher	V. Mamutov Institute of Economic and Legal Research of the National Academy of Sciences of Ukraine
record_format	ojs
resource_txt_mv	economiclawkievua/e1/7c0cd5229b3f04b3a139670aa650c3e1.pdf
spelling	oai:ojs.economiclaw.kiev.ua:article-1122019-08-05T11:00:56Z TAX ADMINISTRATION IS THE WAY OF ECONOMIC SECURITY ENSURING OF REGION НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ КАК СПОСОБ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ РЕГИОНА ПОДАТКОВЕ АДМІНІСТРУВАННЯ ЯК СПОСІБ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ЕКОНОМІЧНОЇ БЕЗПЕКИ РЕГІОНУ Chizh, V.I. The article substantiates the necessity of tax administration usage in the regions, in the conditions of power decentralization, to ensure the economic security of region. The difference between the tax administration and regional government tax administration are set. The definition of this administration is defined and its concept is developed. REFERENCES1. Kuznecov N.G., Korsun T.I. and Aleksandrova I.Ju. (2002), Nalogovoe administrirovanie: teorija i strategija [Tax administration: theory and strategy], RGJeU (RINH), Rostov-on-Don, Russia.2. Olejnikov E.A. (ed) (2007), Osnovy jekonomicheskoj bezopasnosti. (Gosudarstvo, region, predprijatie, lichnost’) [Bases of economic security. (State, region, enterprise, personality)], ZAO Biznes-shkola "Intel-Sintez", Moscow, Russia.3. Timofeeva I.Ju. (2011) Osnovy nalogovoj bezopasnosti gosudarstva, biznesa i obshhestva: koncepcija i metodologija [Bases of tax safety of the state, business and society: conception and methodology], Universum, Smolensk, Russia.4. Yermoshenko M.M. (2001), Finansova bezpeka derzhavy: natsional’ni interesy, real’ni zahrozy, stratehiia zabezpe chennia [Financial safety of the state: national interests, real threats, strategy of providing], KNTEU, Kyiv, Ukraine.5. Kozachenko A.V., Ponomar’ov V. P. and Ljashenko A.N. (2003), Jekonomicheskaja bezopasnost’ predprijatija: sushhnost’ i mehanizm obespechenija: [monografija] [Economic security of enterprise: essence and mechanism of providing: [monograph]], Libra, Kyiv, Ukraine.6. Heiets’ V.M. (ed) (2009), Kontseptsiia ekonomichnoi bezpeky Ukrainy [Conception of economic security of Ukraine], Lohos, Kyiv, Ukraine.7. The Verkhovna Rada of Ukraine (2014), Fiscal code of Ukraine, Visnyk Ministerstva dokhodiv i zboriv, vol. 2-3, pp. 430 Обоснована необходимость использования налогового администрирования в регионах в условиях децентрализации власти для обеспечения экономической безопасности региона. Установлены различия между администрированием налогов государством и региональным налоговым администрированием. Дано определение такого администрирования и разработана его концепция. Обґрунтовано необхідність використання податкового адміністрування в регіонах в умовах децентралізації влади для забезпечення економічної безпеки регіону. Встановлено різниці між адмініструванням податків державою та регіональним податковим адмініструванням. Надано визначення такого адміністрування та розроблено його концепцію. V. Mamutov Institute of Economic and Legal Research of the National Academy of Sciences of Ukraine 2016-08-26 Article Article application/pdf https://economiclaw.kiev.ua/index.php/economiclaw/article/view/112 10.15407/econlaw.2016.02.046 Economics and Law; No 2 (44) (2016): Economics and Law; 46 - 52 Экономика и право; No 2 (44) (2016): Economics and Law; 46 - 52 Економіка та право; No 2 (44) (2016): Economics and Law; 46 - 52 2523-4838 1681-6277 10.15407/econlaw.2016.02 uk https://economiclaw.kiev.ua/index.php/economiclaw/article/view/112/94
spellingShingle	Chizh, V.I. ПОДАТКОВЕ АДМІНІСТРУВАННЯ ЯК СПОСІБ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ЕКОНОМІЧНОЇ БЕЗПЕКИ РЕГІОНУ
title	ПОДАТКОВЕ АДМІНІСТРУВАННЯ ЯК СПОСІБ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ЕКОНОМІЧНОЇ БЕЗПЕКИ РЕГІОНУ
title_alt	TAX ADMINISTRATION IS THE WAY OF ECONOMIC SECURITY ENSURING OF REGION НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ КАК СПОСОБ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ РЕГИОНА
title_full	ПОДАТКОВЕ АДМІНІСТРУВАННЯ ЯК СПОСІБ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ЕКОНОМІЧНОЇ БЕЗПЕКИ РЕГІОНУ
title_fullStr	ПОДАТКОВЕ АДМІНІСТРУВАННЯ ЯК СПОСІБ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ЕКОНОМІЧНОЇ БЕЗПЕКИ РЕГІОНУ
title_full_unstemmed	ПОДАТКОВЕ АДМІНІСТРУВАННЯ ЯК СПОСІБ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ЕКОНОМІЧНОЇ БЕЗПЕКИ РЕГІОНУ
title_short	ПОДАТКОВЕ АДМІНІСТРУВАННЯ ЯК СПОСІБ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ЕКОНОМІЧНОЇ БЕЗПЕКИ РЕГІОНУ
title_sort	податкове адміністрування як спосіб забезпечення економічної безпеки регіону
url	https://economiclaw.kiev.ua/index.php/economiclaw/article/view/112
work_keys_str_mv	AT chizhvi taxadministrationisthewayofeconomicsecurityensuringofregion AT chizhvi nalogovoeadministrirovaniekaksposobobespečeniâékonomičeskojbezopasnostiregiona AT chizhvi podatkoveadmínístruvannââksposíbzabezpečennâekonomíčnoíbezpekiregíonu

ПОДАТКОВЕ АДМІНІСТРУВАННЯ ЯК СПОСІБ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ЕКОНОМІЧНОЇ БЕЗПЕКИ РЕГІОНУ

Репозитарії

Схожі ресурси